Квартальная бухгалтерская отчетность (на примере ОАО НТД «Русь»)

Высшим органом управления ОАО НТД «Русь» является Общее  собрание акционеров. Общее руководство  деятельностью Общества между Общими собраниями акционеров осуществляет Совет  директоров. Единоличным исполнительным органом Общества является Генеральный директор.

Имущество ОАО НТД  «Русь» состоит из уставного капитала, а также фондов, образуемых из предусмотренных  законов поступлений. Имущество  образуется за счет:

• доходов от реализации продукции;
• кредитов банков;
• иных, не запрещенных законом поступлений.

Обобщающие показатели, характеризующие деятельность ОАО  НТД «Русь» за  три последних  года, представлены в таблице 1.

 

Таблица 1 – Основные показатели деятельности Общества за 2001 - 2003гг.

Наименование показателя	Год
	2001	2002	2003
Основные средства, тыс. руб.	18095	17742	17586
Оборотные активы, тыс. руб.	19987	19655	18686
Собственный капитал, тыс.руб.	24213	24603	24797
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	27554	39001	66624
Себестоимость проданной  продукции, тыс. руб.	18546	24692	47992
Валовая прибыль, тыс. руб.	13814	14309	18632
Чистая прибыль, тыс. руб.	1612	1451	532
Трудовые ресурсы, чел.	104	116	130
Рентабельность %	5,85	3,72	0,79

Из таблицы 1 видно, что  Общество обеспечивает ежегодный рост валовой прибыли, вместе с тем чистая прибыль уменьшается, происходит снижение рентабельности. На протяжении рассматриваемых трех лет ОАО НТД «Русь» имело положительную прибыль. Снижение стоимости основных фондов за счет их физического износа. Рост фондов обращения происходит в связи с ростом цен на продукцию.

 

2.2 Анализ финансового состояния ОАО НТД «Русь»

 

Одним из показателей, характеризующих  финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными  ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения  их в денежную наличность. Понятия  платежеспособности и ликвидности  очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу.

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Наиболее мобильной  частью ликвидных средств являются деньги и краткосрочные финансовые вложения. Ко второй группе относятся готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность. Ликвидность этой группы текущих активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др.

Значительно больший  срок понадобится для превращения  производственных запасов и незавершенного производства в готовую продукцию, а затем в денежную наличность. Поэтому они отнесены к третьей группе.

Группировка текущих  активов по степени ликвидности  представлена в таблице 2.

Таблица 2. Группировка  текущих активов по степени ликвидности

 

Текущие активы, тыс. руб.	I кв.	II кв.	III кв.
Денежные средства Краткосрочные финансовые вложения	72 39	77 39	153 39
Итого по первой группе	111	116	192
Готовая продукция  Товары отгруженные Дебиторская задолженность	3714 - 13340	3295 - 13887	3316 - 14163
Итого по второй группе	17054	17182	14479
Производственные запасы Незавершенное производство Расходы будущих периодов	183 5 117	158 7 110	161 9 106
Итого по третьей группе	305	275	276
Итого текущих активов	17470	17573	14947

 

Для оценки перспективной платежеспособности рассчитывают следующие показатели ликвидности: абсолютный, промежуточный и общий.

Абсолютный показатель ликвидности определяется отношением ликвидных средств первой группы ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Его значение признается достаточным, если он выше 0,25 - 0,30. Если предприятие в текущий момент может на 25 - 30% погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной.

Отношение ликвидных  средств первых двух групп к общей  сумме краткосрочных долгов предприятия  представляет собой промежуточный коэффициент ликвидности. Удовлетворяет обычно соотношение 1:1. Однако оно может оказаться недостаточным, если задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать. В таких случаях требуется соотношение 1,5:1.

Общий коэффициент ликвидности  рассчитывается отношением всей суммы текущих активов, включая запасы и незавершенное производство, к общей сумме краткосрочных обязательств. Удовлетворяет обычно коэффициент 1,5-2,0.

Однако если производить  расчет общего коэффициента ликвидности по такой схеме, то почти каждое предприятие, накопившее большие материальные запасы, часть которых трудно реализовать, оказывается платежеспособным. Поэтому банки и прочие инвесторы отдают предпочтение промежуточному коэффициенту ликвидности или, как его называют по другому, коэффициенту критической оценки ликвидности.

Расчетные значения ликвидности  показаны в таблице 3.

 

Таблица 3 - Показатели ликвидности  предприятия

Показатель ликвидности	I кв.	II кв.	III кв.
Абсолютный	0,95	0,60	0,68
Промежуточный	1,63	1,73	1,39
Общий	1,63	1,76	1,42

 

На анализируемом предприятии абсолютный коэффициент ликвидности превышает значение 0,30, что свидетельствует о высоком уровне его ликвидности.

В нашем случае величина промежуточного коэффициента составляет в I квартале 1,63, во II – 1,73, в III – 1,39.

Величина общего коэффициента ликвидности в I и во II квартале выше норматива, а в III квартале ниже.

3 Особенности формирования  показателей промежуточной бухгалтерской  отчетности

 

3.1 Формирование показателей  промежуточной бухгалтерской отчетности  в 2003 году

 

Формирование показателей бухгалтерской отчетности производится в порядке, установленном Методическими рекомендациями по бухгалтерской отчетности, с учетом необходимости применения нового Плана счетов, а также ранее приведенных Положений и стандартов.

Если в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету какой-либо показатель должен вычитаться из соответствующих показателей (данных) при исчислении соответствующих данных (промежуточных, итоговых) или имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель в соответствии с пунктом 17 Методических рекомендаций по бухгалтерской отчетности показывается в круглых скобках (непокрытый убыток, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, убыток от продаж, проценты к уплате, операционные расходы, использование средств фондов (резервов), уменьшение капитала, направление денежных средств, выбытие основных средств).

Статьи бухгалтерского баланса и иных форм отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке). [5, c. 133, 1, с.7]

 

 

 

 

 

 

3.2 Формирование показателей  бухгалтерского баланса

 

Баланс — это основная форма бухгалтерской отчетности. Именно из баланса можно получить большую часть информации о деятельности предприятия. О том, какими средствами пользуется организация —собственными или заемными — и куда она их вкладывает. Правильно составленный баланс поможет избежать проблем с налоговой инспекцией, привлечь потенциальных инвесторов и даже получить кредит в банке. Ведь любой банк выдаст предприятию кредит лишь после того, как будет уверен в его стабильном финансовом состоянии. Интересующие данные банк может взять из баланса.

Рассмотрим как сформировать показатели которые приводятся в  бухгалтерском балансе ОАО НТД  «Русь»

Актив баланса

Раздел I «Внеоборотные активы»

Нематериальные активы (строки 110—113)

Перечень нематериальных активов  приведен в пункте 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденного приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 91н.

По строке 110 отражают остаточную стоимость  всех нематериальных активов, которые  принадлежат организации. Это разница  между первоначальной стоимостью данных активов и начисленной по ним  амортизацией.

Основные средства (строки 120—122)

О том, что это такое, говорится  в пункте 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Минфина  России от 30 марта 2001 г. № 26н.

Одинаково в старой и новой форме  бухгалтерского баланса по строке 120 показывают остаточную стоимость собственных основных средств организации.

Обратите внимание: в новой форме  баланса нет строк для расшифровки  информации по видам основных средств. Но ОАО НТД «Русь» в учете пользуется прежней типовой формой — по строке 122 указывает стоимость зданий, машин и оборудования.

Долгосрочные финансовые вложения (строка 140 — 145)

Одинаково в старой и  новой форме бухгалтерского баланса: по строке 140 отражают сумму всех долгосрочных инвестиций организаций.

По строке 143 ОАО НТД «Русь» приведены долгосрочные инвестиции в прочие организации. [26, c.17]

 

Раздел II «Оборотные активы»

Запасы (строки 210—217)

Заполняя эти строки баланса, нужно руководствоваться  Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), которое утверждено приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н.

По строке 210 отражается общая стоимость всех запасов организации. Расшифровывают общую стоимость товарно-материальных ценностей по строкам 211-217 старого бухгалтерского баланса.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220)

По указанной строке показывают суммы «входного» НДС, которые не были возмещены из бюджета. Согласно статьям 171 и 172 Налогового кодекса РФ, организация имеет право возместить НДС, уплаченный поставщикам, если товары (работы, услуги) были оприходованы, оплачены, приобретены для деятельности, облагаемой НДС, либо для перепродажи. Кроме того, организация должна иметь счет-фактуру, где отдельной строкой выделена сумма НДС. [23, c.39]

Дебиторская задолженность (строки 230—246)

Долгосрочной дебиторской  задолженности общество не имеет.

Краткосрочную задолженность указывает по строке 240.

Краткосрочные финансовые вложения (строки 250—253)

По строке 250 показывают сумму финансовых вложений сроком обращения до одного года.

Денежные средства (строки 260—264)

По строке 260 отражают общую сумму денежных средств, которой располагает организация. Эту сумму уточняют по строкам 261—264 бухгалтерского баланса.

По строке 261 показывают сумму денежных средств в кассе организации.