Квартальная бухгалтерская отчетность (на примере ОАО НТД «Русь»)

По строке 262 отражают деньги на рублевых счетах в банках.

По строке 263 указывают сумму рублевой стоимости иностранной валюты, которая лежит на банковских счетах.

По строке 264 отражают прочие денежные средства. Например, средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, а также переводы в пути и денежные документы. [10, c.23]

 

Пассив баланса

Раздел III «Капитал и резервы»

Уставный капитал (строка 410)

По этой строке акционерные  общества, а также общества с ограниченной и дополнительной ответственностью показывают величину своего уставного капитала.

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Их отражают в балансе  в круглых скобках. Ведь на стоимость  выкупленных акций (долей) надо будет  уменьшить уставный капитал. Понятно, что сделать так придется, если акции не будут в течение установленного срока проданы другим инвесторам или размещены среди оставшихся акционеров.

Кода эта строка не имеет, поэтому мы можем присвоить  его сами, например код 415.

Добавочный капитал (строка 420)

Сюда записывают сумму  добавочного капитала, которая состоит  из:

—эмиссионного дохода, который получен из-за того, что номинальная стоимость акций превысила их рыночную цену (за минусом издержек, связанных с продажей акций);

—курсовых разниц в случае, когда задолженность по взносам  в уставный капитал выражена в  иностранной валюте;

—целевых средств, полученных некоммерческой организацией на капитальные расходы;

—дооценки основных средств.

В последнем случае мы должны уменьшить добавочный капитал на разницу между переоцененной амортизацией основных средств и суммой «старой» амортизации. [26, c.27]

Нераспределенная прибыль  прошлых лет (строка 460)

По данной строке показывают остаток нераспределенной прибыли прошлых лет.

Нераспределенная прибыль  отчетного года (строка 470)

Чистую прибыль, которую организация получила в отчетном периоде, бухгалтер должен показать по строке 470.

 

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

ОАО НТД «Русь» не имеет  долгосрочных обязательств, поэтому IV раздел баланса не заполняет.

 

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Займов и кредитов общество не имеет, строки 610 – 612 прочеркивает.

Кредиторская задолженность (строки 620—628)

Одинаково в новой  и старой форме бухгалтерского баланса  по строке 620 отражают общую сумму кредиторской задолженности организации.

Расшифровка приводится в строках 621—628.

По строке 621 записывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

По строке 624 нужно привести начисленную, но еще не выплаченную заработную плату и другую задолженность по оплате труда.

По строке 625 указывают задолженность перед государственными внебюджетными фондами.

По строке 626 отражается задолженность перед бюджетом. В новой форме строка носит название «Задолженность по налогам и сборам».

По строке 627 приводят сумму авансов, полученных под предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг). В новой форме подобной строки нет. Поэтому сумму авансов нужно будет включить в общую сумму задолженности (строка 620). Или добавить в баланс строку, где указать сумму полученных авансов.

По строке 628 представляется прочая кредиторская задолженность организации.

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (строка 630)

По данной строке приводят задолженность организации перед  ее учредителями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3 Формирование показателей  отчета о прибылях и убытках

 

Чтобы правильно составить  Отчет о прибылях и убытках  нужно иметь в виду следующее. Во-первых, все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по отчетную дату включительно.

Во-вторых, нельзя зачитывать суммы прибыли в счет убытков  или наоборот. Кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен Положениями по бухгалтерскому учету. И, наконец, показатель который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках.

Причем последнее требование касается старой формы отчета. В новой форме те показатели, которые нужно вычесть, уже имеют скобки. [26, c.29]

Раздел I «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»

Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (строки 010—013)

По строке 010 записывают доходы от обычных видов деятельности предприятия. Это выручка от продажи продукции и товаров, а также от выполненных работ и оказанных услуг.

Если выручка от какой-либо деятельности составила 5 процентов и более от общей суммы доходов организации, то ее нужно отразить отдельно по строкам 011, 012 и 013. [10, c.33]

Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг (строки 020-025)

Здесь указывают средства, потраченные на изготовление продукции, выполнение работ и оказание услуг, а также на покупку и продажу товаров.

В случае если выручку  по отдельным видам деятельности указывают по строкам 011 — 015, в строках 021 — 025 отражают соответствующую часть расходов.

Валовая прибыль (строка 029)

По данной строке показывают валовую прибыль предприятия, которая  равна разнице между выручкой и себестоимостью. [10, c.34]

Коммерческие расходы (строка 030)

Сюда записывают расходы  по сбыту продукции. Согласно пункту 9 ПБУ 10/99, коммерческие расходы можно списывать на себестоимость двумя способами. Во-первых, такие расходы можно распределить между реализованной и нереализованной продукцией, а во-вторых, полностью включить в себестоимость продукции, проданной в отчетном периоде.

Управленческие расходы (строка 040)

По этой строке приводят общехозяйственные расходы организации.

Управленческие расходы  можно списывать на себестоимость продукции двумя способами: или полностью, или распределяя их сумму между реализованной и нереализованной продукцией. Об этом сказано в пункте 9 ПБУ 10/99.

То, как будут списывать  управленческие расходы, нужно указать в учетной политике. И если организация предпочтет первый способ, то сумму таких расходов бухгалтер должен учесть по строке 040. А если второй - то по строке 020. [10, c.35]

Прибыль (убыток) от продаж (строка 050)

Финансовый результат  от продажи продукции (товаров, работ, услуг) записывают по строке 050.

 

Раздел II «Операционные доходы и расходы»

В квартальной отчетности ОАО НТД «Русь» операционные доходы и расходы отражены в строках 090 и 100.

Прочие операционные доходы (строка 090)

По данной строке Отчета о прибылях и убытках нужно показать операционные доходы, которые не вошли в предыдущие группы — проценты к получению, уплате, доходы от участия в других организациях. В частности, это доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и другого имущества организации.

Прочие операционные расходы (строка 100)

Здесь указывают операционные расходы, которые еще не вошли в Отчет о прибылях и убытках. Это затраты на содержание законсервированных производственных объектов или на оплату банковских услуг. Сюда бухгалтер запишет суммы налогов и сборов, которые не относят на себестоимость продукции (например, налог на имущество, налог на рекламу). Также здесь значится остаточная стоимость основных средств и другого амортизируемого имущества, которое было продано.

 

Раздел III «Внереализационные доходы и расходы» [10, c.38]

Внереализационные доходы (строка 120)

К внереализационным  доходам, согласно пункту 8 ПБУ 9/99, относятся:

—штрафы, пени, неустойки, которые выплатили недобросовестные партнеры;

—списанная стоимость  безвозмездно полученного имущества;

—суммы, полученные от покупателя, чья задолженность уже 
списана в прошлые годы в убыток;

—прибыль прошлых  лет, выявленная в отчетном году;

—кредиторские и депонентские задолженности, по которым 
истек срок исковой давности;

—положительные курсовые разницы;

—сумма дооценки активов;

—излишки имущества, выявленные во время инвентаризации;

—прочие аналогичные  доходы.

Внереализационные расходы (строка 130)

Их показывают по строке 130. В соответствии с пунктом 12 ПБУ 10/99 внереализационными расходами считаются:

—штрафы, пени и неустойки, которые должна заплатить организация;

—суммы ущерба, который  возмещает предприятие;

—убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

—дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек;

—отрицательные курсовые разницы;

—суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров;

—затраты на благотворительную  деятельность;

—оплата спортивных и  культурно-просветительских мероприятий, отдыха и развлечений;

—другие аналогичные  расходы. [26, c. 46]

Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140)

Здесь показывают, какую  прибыль или какой убыток получило предприятие за отчетный период. (строки (050+060-070+080+090-100+120-130))

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (строка 150)

По строке 150 показывают сумму налога на прибыль и величину штрафных санкций за нарушение налогового законодательства.

ПБУ 18/02 требует отражать в бухгалтерском учете суммы постоянных налоговых обязательств, а также отложенные налоговые активы и обязательства.

Прибыль (убыток) от обычной  деятельности (строка 160)

По строке 160 указывают, какую прибыль (или какой убыток) получило предприятие от своей основной деятельности.

 

Раздел IV «Чрезвычайные доходы и расходы»

Чрезвычайных доходов  и расходов общество не имело и  поэтому строки 170 и 180 не заполняет.

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строка 190)

Сюда записывают чистую прибыль (убыток) (строки 160+170-180), образовавшуюся у организации в отчетном периоде.

Справочные данные (строки 201-204)

Данный раздел организация  должна заполнить, если она выплачивает  дивиденды. Но такие сведения необходимо приводить только в годовой бухгалтерской отчетности.

Расшифровка отдельных  прибылей и убытков

В этом разделе расшифровывают наиболее значительные внереализационные  доходы и расходы.

Так по строке 230 приведены суммы полученного (возмещенного) убытка в квартальной отчетности за 9 месяцев.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 Совершенствование составления  периодической бухгалтерской отчетности

 

Составление бухгалтерской  отчетности – важный этап работы бухгалтера.

В настоящее время  в Российской Федерации идет процесс  реформирования бухгалтерского и налогового учета с целью достижения соответствия его международным стандартам. Нормативная и методологическая база учета меняется в России из года в год в направлении сближения с Международными стандартами финансовой отчетности.

На основе изученных форм периодической бухгалтерской отчетности ОАО НТД «Русь» мы пришли к выводу, что данная организация при заполнении Бухгалтерского баланса (форма №1) и Отчета о прибылях и убытках (форма №2) заполняет не все строки. Это приводит к тому, что отчетность содержит незаполненные строки, которые не представляют интереса для пользователей бухгалтерской отчетности. Данный подход заполнения форм отчетности считается нами неэффективным.

С учетом вышесказанного, предлагаем разработать формы Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках, которые соответствовали бы Международным стандартам финансовой отчетности и которые бы не имели выявленных нами отрицательных сторон.

Разработанные нами формы  показаны на рисунке 2.

Заполним по этим формам Бухгалтерский баланс на 30 сентября 2003 года и Отчет о прибылях и убытках за период с 1 Января по 30 Сентября 2003 года.

 

 

Рис.2 Бухгалтерский баланс на 30 сентября 2003 года и Отчет о прибылях и убытках за период с 1 Января по 30 Сентября 2003 года.

		КОДЫ
	Форма по ОКУД	0710001
	Дата (год, месяц, число)	2002/6/30
Организация ОАО НТД  «Русь»	по ОКПО	01469495
Идентификационный номер  налогоплательщика	ИНН	5321032483/532101001
Вид деятельности Торговля	по ОКПД	71200, 71100
Организационно-правовая форма/ форма собственности Открытое акционерное общество	по ОКОПФ/ОКФС	47                       16
Единица измерения тыс  руб	по ОКЕИ	384
Адрес Великий Новгород ул. Б.С.-Петербургская 25