Ликвидационный баланс и порядок его составления

Номер счета

Активы и обязательства

Сумма, руб.

Дт

Кт

1

2

3

4

01

Основные средства

4 054 650

02

Амортизация основные средства

2 419 170

04

Нематериальные активы

145 000

05

Амортизация нематериальных активов

25 000

09

Отложенные налоговые активы

87 320

10

Материалы

1 397 500

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

71 000

20

Основное производство

33 090

43

Готовая продукция

666 673

50

Касса

7 300

51

Расчетные счета

448 349

58

Финансовые вложения (долгосрочные)

140 000

60-1

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)

843 104

62-1

Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет)

327 970

62-2

Расчеты по авансам полученным (кредит)

236 700

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

679 870

68

Расчеты по налогам и сборам - всего,

175 252

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

103 765

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

213 475

71

Расчеты с подотчетными лицами (дебет)

4 300

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

128 000

76-1

Расчеты с разными дебиторами

30 000

76-2

Расчеты с разными кредиторами

28 726

77

Отложенные налоговые обязательства

7 800

80

Уставный капитал

1 000 000

82

Резервный капитал

150 000

83

Добавочный капитал

831 024

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток),

414 586

84-2

в том числе:

нераспределенная прибыль в обращении

462 492

84-2

нераспределенная прибыль в использовании

60 909

90-1

Выручка

9 150 800

90-2

Себестоимость продаж

6 071 217

90-3

НДС

1 525 133

90-5

Общехозяйственные расходы

503 927

90-6

Коммерческие расходы

181 400

90-9

Прибыль / убыток от продаж (прибыль)

869 123

91-1

Прочие доходы

250 760

91-2

Прочие расходы

197 353

91-9

Сальдо прочих доходов и расходов

53 407

99

Прибыли и убытки

699 659

Итого:

17 177 626

17 177 626

Наименование и шифр счета

Сальдо на начало года, руб

Обороты за январь-ноябрь, руб.

дебет

кредит

дебет

кредит

Основные средства (01)

3 576 620

955 000

476 970

Амортизация основных средств (02)

2 030 070

475 000

864 100

Нематериальные активы (04)

85 000

60 000

Амортизация нематериальных активов(05)

10 000

15 000

Вложения во внеоборотные активы -- всего в том числе:

1 015 000

1 015 000

Отложенные налоговые активы (09)

82 320

Материалы (10)

832 500

2 100 070

1 535 070

Заготовление и приобретение материальных ценностей (15)

2 150 170

2 150 170

Отклонение в стоимости материальных ценностей(16)

110 000

121 000

160 000

НДС по приобретенным ценностям -- всего

138 680

669 234

669 234

Основное производство (20) -- всего

75 720

6 570 710

6 613 340

Общепроизводственные расходы (25)

2 108 995

2 108 995

Общехозяйственные расходы (26)

503 927

503 927

Брак в производстве(28)

26 150

26150

Выпуск продукции (работ, услуг) (40)

6 587 190

6 587 190

Готовая продукция (43)

150 700

7 141 873

6 625 900

Расходы на продажу

181 400

181 400

Касса (50)

5150

3 310 189

3 308 039

Расчетные счета (51)

560 300

10 774 590

10 886 541

Финансовые вложения (58)

140000

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

452 900

4 750 463

5 140 667

в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1)

452 900

3 408 000

3 798 204

расчеты по авансам выданным (60-2)

1 342 463

1 342 463

Расчеты с покупателями и заказчиками --

277 000

11 974 677

12 160 407

в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками (62-1)

277 000

9 150 800

9 099 830

расчеты по авансам полученным (62-2)

2 823 877

3 060 577

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) -- всего

370 000

980 340

1 290 210

Расчеты по налогам и сборам (68)

79 800

2 142 087

2 237 539

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)

44 200

1 196 100

1 203 600

Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

169 900

3 274 025

3 317 600

Расчеты с подотчетными лицами (71)

6200

131 600

133 500

Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)

128 000

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) -- всего

30 000

17 800

454 444

465 370

в том числе: расчеты с разными дебиторами (76-1)

30 000

181 060

181 060

расчеты с разными кредиторами (76-2)

17 800

273 384

284 310

Отложенные налоговые обязательства (77)

6 000

13 800

Уставный капитал (80)

1 000 000

Резервный капитал (82)

150 000

Добавочный капитал (83)

831 024

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)

692 176

753 126

475 536

Продажи (90) -- всего

9 150 800

9 150 800

всего в том числе: выручка (90-1)

9 150 800

себестоимость продаж (90-2)

6 071 217

НДС (90-3)

1 525 133

общехозяйственные расходы (90-5)

503 927

коммерческие расходы (90-6)

181 400

прибыль/убыток от продаж (90-9)

869 123

Прочие доходы и расходы (91)

250 760

250 760

в том числе: прочие доходы (91-1)

250 760

прочие расходы (91-2)

197 353

сальдо прочих доходов и расходов (91-9)

53 407

Прибыли и убытки (99)

222 871

922 530

Итого

5 847 870

5 847 870

80 388 111

80 388 111

№ п/п

Содержание операции, первичный документ

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

дебет

кредит

1

2

3

4

5

1

Приобретен станок:

а) отпускная цена с учетом доставки

б) сумма НДС

38 000

6 840

08-4

19-1

60-1

60-1

2

Станок введен в эксплуатацию

38 000

01

08-4

3

Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование

а) износ на дату выбытия

б) остаточная стоимость

в) оприходованы на склад прочие материалы

г) расходы по демонтажу оборудования:

- начислена заработная плата

- начислен ЕСН

50 000

1 000

12 300

2 160

583

02

91-2

10

91-2

91-2

01

01

91-1

70

69

4

Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года:

а) износ на дату выбытия

б) остаточная стоимость

в) стоимость реализации

г) сумма НДС

1 000

39 000

49 200

7 505

02

91-2

76-1

91-2

01

01

91-1

68-1

5

Приобретено исключительное право на программный продукт:

а) фактическая цена приобретения

б) сумма НДС

26 000

4 680

08-5

19-2

60-1

60-1

6

Оприходовано исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов

26 000

04

08-5

7

Оплачены счета поставщиков за приобретенные:

а) основные средства

б) исключительное право на программный продукт

44 840

30 680

60-1

60-1

51

51

8

Списание НДС:

а) по основным средствам

б)по нематериальным активам

6 840

4 680

68-1

68-1

19

19

9

Начислена амортизация основных средств:

а) производственного оборудования, зданий и хозяйственного инвентаря:

в) зданий и инвентаря заводоуправления

65 550

7 700

25

26

02

02

10

Начислена амортизация по программному обеспечению вычислительной техники, используемой в управлении предприятием

1 700

26

05

11

В начале декабря приобретены акции ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 60 000 руб. в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80 000 руб.

а) приобретение акций по их номинальной стоимости

б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций)

в) списание акций по балансовой стоимости

г) реализация акций

60 000

60 000

60 000

80 000

58

76-2

91-2

76-1

76-2

51

58

91-1

12

1 октября отчетного года приобретены облигации ОАО «Статус» за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 120 000 руб. Проценты по облигациям составляют 12,5% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:

а) начислены проценты за квартал

б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал

в) поступление дохода по облигациям

3 750

2 500

3 750

76-1

91-2

51

91-1

58

76-1

13

Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы

а)фактурная стоимость

б)сумма НДС

65 000

11 700

15

19

60-1

60-1

14

Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре

76 700

60

51

15

Оприходованы материалы на складе по учетным ценам

63 000

10

15

16

Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

2 000

16

15

17

Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):

а) на производствo изделий

б) на хозяйственные нужды

в) заводоуправлению

279 700

17 100

1 100

20

25

26

10

10

10

18

Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:

а) на производствo изделий

б) на хозяйственные нужды

в) заводоуправлению

13 985

855

55

20

25

26

16

16

16

19

Принят к налоговому вычету НДС по материалам

11 700

68

19

20

Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:

а) рабочим цехов по производству изделий

б) служащим цехов

в) персоналу заводоуправления

204 000

114 900

30 800

20

25

26

70

70

70

21

Начислен единый социальный налог и страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на заработную плату:

а) рабочих цехов по производству изделий

б) служащим цехов

в) персонала заводоуправления

55 080

31 023

8 316

20

25

26

69

69

69

22

Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия:

а) НДФЛ

б)по исполнительным листам

в) в возмещение потерь от брака

27 800

2 600

300

70

70

70

68-3

76-2

28

23

Получено в кассу по чекам с расчетного счета по чекам на выплату заработной платы и текущие расходы

350 495

50

51

24

Выдано из кассы:

а) заработная плата за ноябрь

б) аванс за первую половину декабря

в) подотчетным лицам на командировочные расходы

г) депонирована заработная плата

213 475

117 000

10 420

9 600

70

70

71

70

50

50

50

76-2

25

Сдана в банк депонированная заработная плата

9 600

51

50

26

Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования

3 800

10

20

27

Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства:

а) цехов

б) заводоуправление

в) сумма НДС

4 600

625

940

25

26

19

60-1

60-1

60-1

28

Списаны командировочные расходы:

а) на затраты

б) сумма НДС

4 000

300

26

19

71

71

29

Списание НДС:

а) по командировочным расходам

б) по электроэнергии на пару, воде, газу

300

940

68

68

19

19

30

Списаны общепроизводственные расходы

234 028

20

25

31

Начислены банку проценты за кредит

30 000

91-2

66

32

Начислен транспортный налог

3 298

26

68

33

Выявлен окончательный брак

2 780

28

20

34

Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования

130

10

18

35

Определены и списаны окончательные потери от брака

2 350

20

28

36

Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий (незавершенное производство на конец месяца составило 61 843 руб.)

795 903

40

20

37

Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости

752 000

43

40

38

Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию

43 903

90-2

40

39

Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции

57 594

90-5

26

40

Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:

а) нормативная себестоимость

б) продажная стоимость, включая НДС

427 440

790 800

90-2

62-1

43

90-1

41

Начислен НДС

120 630

90-3

68

42

Оплачены транспортным организациям расходы по отгрузке готовой продукции

а) до станции отправления

б) НДС

38 700

6 966

44-1

19-4

76-2

76-2

43

Оплачена покупателями реализованная продукция

679 215

51

62

44

Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции

38 700

90-6

44-1

45

Списаны финансовые результаты от продажи продукции

102 533

90-9

99

46

Признана должником сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора

начислен НДС

1 320

201

76-1

91-2

91-1

68

47

Поступило на расчетный счет:

а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего

в том числе:

по основным средствам

по ценным бумагам

прочие

б) штраф

в) краткосрочная ссуда банка

148 100

49 200

80 000

18 900

1 320

936 000

51

51

51

76-1

76-1

66

48

Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции

11 700

91-2

76-2

49

Перечислено с расчетного счета:

а) единый социальный налог и страховые платежи от несчастных

б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь

в) штраф за недопоставку продукции

г) транспортной организации за доставку продукци

51 700

12 200

11 700

45 666

69

68

76-2

76-2

51

51

51

51

50

Начислен налог на имущество

18 892

91-2

68

51

Списание в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов

26 971

99

91-9

52

Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь

15 112

99

68

53

Рассчитано постоянное налоговое обязательство

120

99

68

54

Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь

7 500

09

68

55

Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь

2000

68

77

56

Списана часть отложенного налогового обязательства

600

77

68

57

Перечислено с расчетного счета:

а) НДС за ноябрь

б) налог на прибыль

в) в погашение краткосрочных ссуд

г) в оплату процентов за кредит

130 366

32 686

290 000

30 000

68

68

66

66

51

51

51

51

58

Списан НДС по транспортным услугам

6 966

68

19

59

Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года:

выявлена чистая прибыль

759 989

99

84-1

60

Закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» в конце отчетного года:

а) субсчета 90-1 «Выручка»

б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»

в) субсчета 90-3 «НДС»

г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы»

д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы»

2 524 900

598 586

1 645 463

561 521

222 100

90-1

90-9

90-9

90-9

90-9

90-9

90-2

90-3

90-5

90-6

61

Закрытие субсчетов 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года:

а) субсчета 91-1

б) субсчета 91-2

398 330

91-9

91-2

Показатель

Готовая продукция

С начала года по отчетный месяц включительно Оборот по кредиту

9 150 800

Суммы вырученные, списанные

Оборот по дебету

6 625 900

Нормативная стоимость

Отклонения фактической себестоимости от нормативной (сторно)

554 683

НДС

1 525 133

Коммерческие расходы

181 400

Управленческие расходы

503 927

Прибыль

869 123

Показатель

Готовая продукция

За отчетный месяц

Обороты по кредиту

790 800

Суммы вырученные, списанные

Обороты по дебету

790 800

Нормативная себестоимость

Отклонения фактической себестоимости от нормативной

43 903

Налог на добавленную стоимость

120 630

Управленческие расходы

57 594

Коммерческие расходы

38 700

Прибыль от продаж

102 533

С начала года по отчетный месяц включительно

Обороты по кредиту

9 941 600

Суммы вырученные, списанные

Обороты по дебету

7 416 700

Нормативная себестоимость

Отклонение фактической себестоимости от нормативной

598 586

Налог на добавленную стоимость

1 645 763

Коммерческие расходы

222 100

Управленческие расходы

561 521

Прибыль от продаж

971 656

Статья аналитического учета

Обороты, руб.

С начала года до отчетного месяца

За отчетный месяц

Итого за год

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

Выручка от реализации ценных бумаг

80 000

80 000

Балансовая стоимость акций

60 000

60 000

Выручка от реализации основных средств

39 000

49 200

39 000

49 200

НДС по реализованным основным средствам

7 505

7 505

Остаточная стоимость выбывших основных средств

1 970

1 000

2 970

Материалы от ликвидации основных средств

69 700

12 300

82 000

Расходы на демонтаж оборудования

20 000

2 743

22 743

Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций

2 500

2 500

Проценты по облигациям

3 750

3 750

За пользование денежными средствами на расчетном счете

4 950

4 950

Штрафы, пени, неустойки

47 710

176 110

11 700

1 320

59 410

177 430

НДС по штрафам

29 352

201

29 553

Проценты по кредитам банка

52 210

30 000

82 210

Налог на имущество

46 111

18 892

65 003

Путевка

Списание сальдо прочих доходов и расходов

26 971

26 436

Излишки материалов

Итого

250 760

250 760

173 541

173 541

398 330

398 330