Метод бухгалтерского учёта: документация, инвентаризация, счета и двойная запись

При инвентаризации ценных бумаг и бланков составляется соответствующая инвентаризационная опись, в которой также сначала  дается расписка кассира.

В инвентаризационные описи включаются все ценные бумаги с указанием наименования, кода, номера серии, указывается номинальная стоимость, количество и сумма, выводится результат инвентаризации. В описи дается итог количества порядковых номеров, приводится прописью сумма фактически; в конце ведомости дается расписка кассира, что, проверка проведена в его присутствии и что к комиссии  претензий нет,  все ценные бумаги приняты на ответственное хранение.

      Результаты  инвентаризации должны быть отражены в учёте и отчётности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчёте.

      Сроки инвентаризации:

Основные  средства - не менее раза в 2-3 года.

Капвложения - не менее 1 раза в год перед составлением годового отчета, но не ранее 1 декабря отчетного года.

Незавершенное производство и полуфабрикаты  собственного производства - перед составлением годового отчета, но не ранее 1 октября отчетного года, и, кроме того, в сроки, установленные вышестоящей организацией.

Незавершенный капремонт и расходы будущих периодов - не менее 1 раза в год.

Готовая продукция на складах - не менее раза в год перед составлением годового отчета, но не ранее 1 октября.

Малоценные  и быстро изнашивающиеся предметы - не менее раза в год.

Нефть и нефтепродукты - не реже раза в месяц.

Сырье и прочие материалы - не реже раза в год перед составлением годового отчета, но не ранее 1 октября отчетного года.

Денежные  средства, документы  строгой отчетности - не менее раза в месяц.

Расчеты с банками - по мере получения выписок из банков, а по переданным в банк расчетным документам - на первое число каждого месяца.

Расчеты по платежам в бюджет - не менее раза в квартал.

 Расчеты с дебиторами и кредиторами - не менее 2 раз в год.

Остальные статьи баланса - на первое число месяца, следующего за отчетным годом.

Все решения  инвентаризационной комиссии протоколируются. Протоколы в зависимости от размера  и характера недостач утверждаются руководителем предприятия или  вышестоящей организацией по ходатайству  руководства предприятия. На основании утверждённых протоколов бухгалтерия производит записи по счетам, проводя тем самым в соответствие данные инвентаризации и текущего учёта.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3 Счета

3.1 Бухгалтерские счета  и двойная запись 

  В каждой организации ежедневно совершается большое количество хозяйственных операций. Их результаты в конечном итоге отражаются в бухгалтерском балансе, но баланс составляется на первое число квартала или года. Поэтому с его помощью нельзя повседневно следить за изменениями в составе имущества, обязательств, источников формирования средств и прочими хозяйственными операциями. В этой связи для текущего учёта и контроля в бухгалтерском учёте используется система счетов. Записи в системе счетов производят методом двойной записи или отражения.

Двойная запись возникла в Северной Италии около 1250-1350 гг. Часто считают автором двойной записи итальянца Л. Пачоли (1445-1515) гг. Суть двойной записи (двойной бухгалтерии) - введение в простую бухгалтерию счета собственных средств. В результате все факты хозяйственной жизни дважды отражаются в учете.

Причины возникновения двойной записи:

- экономический  рост стран Европы и зарождение  капиталистических отношений;

- развитие  кредита;

- возникновение  компаний (отделение физических лиц от юридических);

- эволюция  двухсторонней формы ведения  счетов привела к необходимости     

      уравновешивания итогов дебетовых и кредитовых оборотов;

Условия возникновения двойной записи:    

- широкое  распространение арабских цифр  и десятичной системы.

Двойная запись - метод,  позволяющий  использовать  автоматический  контроль разноски информации по счетам. Счет собственника (счет капитала) позволял определить учетными средствами финансовые результаты. С  рождением двойной записи были заложены основы бухгалтерского учёта, как науки, и бухгалтерский учёт отделился от статистики.

В свете  двойной записи все экономические  явления делятся на 2 сферы:

1) реальная  или материальная

2) финансовая  или денежная

Этапы развития двойной записи.

1) Бухгалтеры,  желая создать условия для автоматического контроля записи, вводят счет собственника. Этому счету придается экономико-юридическая интерпретация, и он становится счётом капитала. В связи с этим появляется возможность выявления прибыли или убытков.

2) Введение единого денежного измерителя позволило  сконструировать систему счетов.

3) Появляется  возможность соизмерить и оценить  всю совокупность ценностей, прав  и обязательств.

Лука  Пачоли  говорит о  цели учета, что  “Это ведение своих дел  в должном порядке и как следует, чтобы можно было всегда  получить сведения  относительно долгов и требований”.

      Бухгалтерский Счёт - это способ группировки и отражения в обобщённом виде однородных объектов учёта и их движения. Основной принцип образования отдельного счёта - однородность учитываемых объектов.

 Схема  бухгалтерского счёта

                         Дт              Шифр счёта и название                              Кт

 

3.2 Особенности оформления  счетов и их  разновидность.

Лука  Пачоли описал метод, согласно которому:

Любой счёт делится на две части;

Левая сторона счёта условно называется Дебет (лат. debet - он должен), правая Кредит (лат. credit - он верит).

Каждая  хозяйственная операция записывается дважды: по Дебету одного счёта и  Кредиту другого (двойная запись). Сумма по Дебету равна сумме по Кредиту, т.е. суммы балансируются, отсюда и баланс, как равновесие (фр. Balance - весы).

Если  равенства Дебетовой и Кредитовой сумм нет,  значит, хозяйственная  операция отражена не верно, необходимо искать ошибку.

Исходя  из основного балансового уравнения  все счета делятся на активные (лат. aktivus - деятельный),  пассивные  (лат. passivus - недеятельный) и активно-пассивные.

Правила показа движения средств на активных и пассивных счетах противоположны. На активном счёте увеличение средств  учитывается по его Дебету, а уменьшение по Кредиту. На пассивном счёте увеличение средств отражается по его Кредиту, а уменьшение по Дебету. По активному счёту остаток средств на счёте (сальдо счёта) может быть дебетовым, а по пассивному счёту - кредитовым.

Схема записей  на активных счетах

Учитываются средства и имущество предприятия

                    Дт                        Шифр счёта и название                              Кт

 

Пример:

Поступили материалы от поставщиков на 50 000 рублей.

Отпущено  на производство сырьё на 30 000 рублей.

Оприходованы  на складе строительные материалы на сумму 25 000 рублей от подотчётных лиц.

Отпущены  строительные материалы со склада на постройку зданий на сумму 20 000 рублей.

                    Дт                                      № 10 "Материалы"                                Кт

 
 
 
 

Схема записи на пассивных счетах

Учитываются источники формирования средств

    Дт                    Шифр счёта и название                              Кт

 

Пример:

уменьшение  добавочного капитала на 100 000 рублей в результате безвозмездной передачи имущества дочерней организации.

В результате переоценки основных средств добавочный капитал увеличился на сумму 150 000 рублей.

Получены  безвозмездно станки на сумму 70 000 рублей. 
 

            Дт                        № 87 "Добавочный капитал"                  Кт

 

      Остатки, определённые на конец отчётного  периода (на квартал, год) на активных счетах переносят в баланс  в актив  на соответствующие статьи. Остатки, определённые на пассивных счетах на конец отчётного периода переносят  в пассив баланса на соответствующие статьи.

      Активно-пассивные счета имеют признаки как активных, так и пассивных счетов. На таких счетах сальдо может быть только по Дебету или только по Кредиту, в этом случае  счёт называется свёрнутым. Сальдо может быть одновременно по Дебету и по Кредиту, в этом случае его называют развёрнутым. Если сальдо свёрнутое, то остаток переносят или в пассив или в актив баланса. Если сальдо развёрнутое, то  сумму остатка по Дебету переносят в актив, а сумму остатка по Кредиту переносят в пассив.