Методика аудиторской проверки учета кассовых операций

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ Российской федерации государственное образовательное учреждение высшего профессионального  образования –  ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ
КУРСОВАЯ РАБОТА
по  дисциплине «АУДИТ»
на тему: “Методика аудиторской проверки учета кассовых операций»
Проверил:
	(ученая степень, звание, Ф.И.О.)
Выполнила:
	(Ф.И.О. полностью)
	Курс:
	Форма обучения:
	Специальность:
	Факультет:
	Личное дело №:

 

 

 

Ярославль, 2012

ПЛАН

Введение………………………………………………………………………..…3

Глава 1. Характеристика организации ООО «Промтара»………… ....…..5

1. Организационная структура организации «Промтара»…..………......…5
2. Структура бухгалтерского аппарата организации ООО «Промтара»…..8

Глава 2. Система  движения денежных средств в ООО  «Промтара»……13

1. Условия движения денежных средств в ООО «Промтара»………...….13
2. Объекты внутреннего контроля кассовых операций……………..……17
3. Процедуры внутреннего контроля кассовых операций………….…….19

Глава 3. Организационная  модель аудиторской оценки эффективности  процедур внутреннего контроля кассовых операций……………….….…22

1. Направления внутреннего аудита кассовых операций……….………..22
2. Оценка состояния внутреннего контроля………………………………28
3. Предложения и рекомендации по совершенствованию внутреннего контроля продажи продукции на предприятии ООО «Промтара»……32

Заключение………………………………………………………………..….…34

Список использованной литературы………………………………...……...35

Приложения…………………………………………………………..………...36

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В соответствии с законодательством  РФ подавляющее большинство экономических  субъектов России подлежит ежегодной  аудиторской проверке. Под аудиторской  деятельностью понимается предпринимательство  аудиторских фирм (самостоятельных  аудиторов) по осуществлению независимых  вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной  документации, налоговых расчетов, других финансовых обязательств и требований экономических субъектов. Эта деятельность включает также оказание иных аудиторских  услуг: постановку, восстановление и  ведение бухгалтерского учета; составление  деклараций о доходах и бухгалтерской  отчетности; анализ финансово-хозяйственной  деятельности; консультирование в вопросах финансового, налогового, банковского  и иного законодательства и др.

Целью работы является изучение теоретических  аспектов и методики аудита кассовых операций.

В соответствии с целью  работы поставлены следующие задачи:

• раскрыть понятие кассовых операций,
• дать характеристику нормативно-правовой базы аудита кассовых операций,
• привести примеры типичных злоупотреблений в сфере денежно-расчетных операций,
• изучить методику планирования аудиторской проверки,
• провести аудит кассовых операций на примере ООО «Промтара»,
• дать рекомендации по совершенствованию ведения кассовых операций.

При написании теоретической  части работы были использованы законодательные  и нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету и аудиту кассовых операций, учебная и методическая литература.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что в соответствии с динамично развивающейся правовой базой и изменениями в экономическом развитии страны существенно меняется и политика в области контроля за доходами предприятия, приоритетным направлением которой является контроль наличных расчетов. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на банки, которые контролируют соблюдение кассовой дисциплины на предприятиях. Также большой объем полномочий по контролю правильности оформления наличных расчетов возложен на налоговые органы. С целью обезопасить предприятие от различных ошибок и неточностей в ведении кассовой дисциплины возрастает потребность в независимом контроле кассовых операций. Актуальность темы и необходимость дальнейшего изучения вопросов организации аудита движения денежных средств в кассе определили выбор темы работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Характеристика организации ООО «Промтара»

1. Организационная структура организации «Промтара»

Сокращенное наименование: ООО «Промтара».

Место нахождения общества: г.Ярославль, ул.Некрасова, 5.

Целями деятельности  ООО «Промтара»  являются расширение рынка товаров, а также извлечение прибыли. Для достижения  вышеназванной цели общество осуществляет следующий вид деятельности:

               -   производство и реализация металлических бочек европейского стандарта объёмом 216, 5 литров.

Вышеперечисленный  вид  деятельности  осуществляется в  соответствии с действующим законодательством  РФ. ООО «Промтара» осуществляет свою деятельность  на основании  любых, за исключением  запрещенных законодательством.

Общество является юридическим  лицом с момента государственной регистрации 03.10.2007 г. и действует на основании Устава. Учредителем является физическое лицо – Иванов Иван, которому принадлежит 100% уставного капитала. Общество в праве нести обязанности, осуществлять  любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательством обществам с ограниченной ответственностью, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде.

В соответствии с действующим законодательством, созданное за счет вкладов учредителей,  в том числе   денежные средства, поступившие в качестве платы за доли, а также произведенное и приобретенное  обществом за счет его хозяйственной деятельности, принадлежит ему на праве собственности.

Имущество ООО «Промтара» образовано за счет вкладов в уставный капитал, а также иных источников, предусмотренных действующим законодательством РФ. В частности источниками образования имущества общества являются:

• уставный капитал;
• доходы, получаемые от оказываемых услуг;
• кредиты банков и других кредиторов;
• иные источники, не запрещенные законодательством.

ООО «Промтара» осуществляет учет результатов  работ, ведет оперативный бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим в Российской Федерации. Организацию документооборота в обществе осуществляет генеральный директор. По месту нахождения исполнительного органа, общество хранит следующие документы:

• учредительные документы, а также изменения и дополнения;
• протоколы общего собрания учредителей общества, содержащие решения о создании общества и об утверждении денежной оценки неденежных вкладов в уставный капитал, а также иные решения.
• документ, подтверждающий государственную регистрацию;
• внутренние документы;
• иные документы, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами РФ, уставом общества, внутренними документами, решениями общего собрания участников и исполнительного органа общества, порядка ведения, достоверность учета и отчетности.

Высшим органом управления ООО «Промтара» является общее собрание учредителей. Один раз в год общество проводит годовое собрание. Единоличным исполнительным органом является  Генеральный директор. Он руководит текущей деятельностью  общества и решает все вопросы, которые не отнесены настоящим Уставом и законом к компетенции собрания участников.

Генеральный директор обязан в своей деятельности соблюдать требования действующего законодательства, обязан действовать в интересах общества добросовестно и разумно.

 Генеральный директор:

-без доверенности действует  от имени общества, в том числе  представляет его интересы и  совершает сделки;

-издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

-рассматривает текущие  и перспективные планы работ;

-обеспечивает выполнение  планов деятельности общества;

-утверждает штатные расписания;

-открывает расчетные  счета в банковских учреждениях, заключает договоры и совершает иные сделки, выдает доверенности от имени общества;

-утверждает договорные  тарифы на услуги и продукцию  общества.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества осуществляется руководителем и главным бухгалтером. Они вправе проводить проверки финансово-хозяйственной деятельности организации и иметь доступ ко всей документации, касающейся деятельности общества. Руководитель и главный бухгалтер в обязательном порядке проводят проверку годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества до их утверждения общим собранием участников общества.

Генеральный директор и главный  бухгалтер  несут личную ответственность  за соблюдение порядка ведения, достоверность  учета и отчетности.

1.2.Структура бухгалтерского  аппарата организации ООО «Промтара»

Руководитель  утверждает бухгалтерскую службу как структурное  подразделение, возглавляемое главным  бухгалтером. Общая численность работников бухгалтерии – 2 человека (главный бухгалтер и бухгалтер-кассир). Учет ведется в программе 1С Предприятие 7.7.

Принятая организацией учетная  политика утверждается приказом или  распоряжением лица, ответственного  за организацию и состояние бухгалтерского учета. При этом  утверждаются:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
• формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

-     порядок проведения  инвентаризации и методы оценки  видов имущества и обязательств;

• правила документооборота и технология обработки учетной информации;
• порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных  операций  законодательству Российской Федерации, контроль  за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте  Российской Федерации - в рублях. Бухгалтерский учет  ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий. В бухгалтерском учете организаций текущие затраты на продукцию и капитальные вложения учитываются раздельно.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы  служат первичными учетными документами, на основании которых  ведется бухгалтерский учет. Первичные документы  принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны  содержать следующие обязательные реквизиты: