Модели построения отчета о движении денежных средств в России

 

Факультет __________________________

Кафедра  ___________________________

Специальность ______________________ 

курсовая  РАБОТА

 
 
 

                               Модели построения отчета о движении денежных

 
 
 
 
 

                                 

        

Москва 2009 г.

 

Содержание 

Введение……………………………………………………………………………...3 

1. Отчет о  движении денежных средств: значение  и техника составления в России и международной практике…………………..…………………………….5

1.1. Назначение отчета о движении денежных средств…………………………...5

1.2. Прямой и  косвенный методы представления  потоков денежных 

средств от текущей  деятельности………………………………………………..…8

1.3. Международная практика составления отчета о движении денежных средств ……………………………………………………………………………...12 

2. Порядок составления отчета о движении денежных средств в

ООО «Ростехснаб»…... ……………………………………………………………18 

Заключение………………………………………………………………………….27 

Список литературы…………………………………………………………………29

Приложения………………………………………………………………………...31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    Бухгалтерская отчетность - это единая система  данных об имущественном и финансовом положении организации. Отчетность является совокупность показателей, которые показывают результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность завершает учетную работу.

    Чтобы понимать, откуда у компании берутся  деньги, и был придуман отчет о  движении денежных средств. Он показывает, сколько денег компания имела  в начале отчетного периода, сколько  – в конце и почему начальное и конечное значения различны. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением ККА (контрольно-кассовый аппарат), позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

    Отчет имеет три части: движение денежных средств по текущей, инвестиционной, финансовой деятельности.

    Сведения  о движении денежных средств, приводят нарастающим итогом с начала года. Денежные средства предоставляются в валюте Российской Федерации.

    Из  выше изложенного можно сказать, что данная тема актуальна в современных условиях.

    Целью написания данной курсовой работы является изучить отчет о движении денежных средств в РФ и международной практике, а также отражением механизма его составления и представления.

    Задачами  курсовой работы являются:

    - определить назначение отчета о движении денежных средств;

    - освятить методы представления  потоков денежных средств от  текущей деятельности, а также  сравнить эти методы представления  денежных потоков;

    - изучить, как на международной практике составляется отчет о движении денежных средств;

    - на примере предприятия изучить порядок составления отчета о движении денежных средств;

    Предметом данной курсовой работы выступает форма  № 4 «Отчет о движении денежных средств».

    Объектом  изучения является ООО «Ростехснаб». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Отчет о движении  денежных средств:  значение и техника  составления в  России и международной практике

1.1. Назначение отчета  о движении денежных  средств 

    Раскрытие информации о источниках поступления денежных средств и направления их расходования характеризующих денежные потоки организации, вот что является целью отчета о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств нужен многим пользователям. Это специалисты кредитных отделов банков, потенциальные инвесторы, собственники.

    Отчет составляется по форме № 4 ОКУД 0710004, рекомендованным Минфином и Госкомстатом РФ. Отчет о движении денежных средств составляется в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности за отчетный период [8, c. 217].

    Для составления отчета необходимо однозначное понимание ключевых терминов, характеризующих денежные средства и их эквиваленты, потоки денежных средств (денежные потоки), чистый денежный поток, текущую, инвестиционную и финансовую деятельность.

    К терминам, используемым при составлении отчета, относятся:

    - денежные средства - включают деньги  в кассе и те средства на  счетах в банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться. Информация о средствах, замороженных на счетах организации, или иных средствах, которыми организация не может распорядиться самостоятельно, раскрывается в приложениях к отчету, с тем, чтобы обеспечить взаимную увязку данного отчета и бухгалтерского баланса, отражающего полную величину денежных средств организации;

    - эквиваленты денежных средств - высоколиквидные вложения, которые имеют короткий срок погашения (не более трех месяцев с даты приобретения) и могут быть обращены в денежные средства без существенной потери в сумме.

    Трудность однозначного определения эквивалентов денежных средств на практике делает необходимым отдельное раскрытие информации о них в примечаниях к отчету:

    - текущая деятельность - основная, направленная  на получение дохода деятельность, а также иная деятельность организации, не относящаяся к инвестиционной и финансовой деятельности;

    - инвестиционная деятельность - деятельность, связанная с приобретением (созданием) основных средств, приобретением НМА, осуществлением финансовых вложений являющихся долгосрочными;

    - финансовая деятельность - деятельность, которая финансирует развитие бизнеса (кредиты, деньги полученные от выпуска акций, деньги потраченные на выплату дивидендов и т.п.)

    Во  избежание разночтений необходимо обратить внимание на то, что определения  указанных терминов распространяются исключительно на методику составления отчета о движении денежных средств. Чистый денежный поток - нетто - результат изменения денежных средств. Определяется как разность поступлений и платежей.

    Денежные  потоки от текущей деятельности. В разделе отчета   «денежные потоки от текущей деятельности», раскрывается информация об основных поступлениях, а также платежах компании. Поэтому ключевым показателем здесь является чистый денежный поток от текущей деятельности

    Результатом хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации, как правило, и являются денежные средства от текущей деятельности (поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков; поступления от аренды; прочие поступления, включая возврат средств от поставщиков, из бюджета, от подотчетных лиц, поступления от страховых компаний, комиссионные, суммы, полученные по решению суда, и другие поступления; денежные платежи поставщикам и прочим контрагентам; оплата труда и иные выплаты работникам в денежной форме; отчисления в государственные внебюджетные фонды; расчеты с бюджетом по причитающимся к уплате налогам, если они не могут быть отнесены к конкретным операциям инвестиционной или финансовой деятельности; краткосрочные финансовые вложения; выплата процентов по кредитам; выплаченные дивиденды; прочие выплаты, включая перечисления страховым компаниям, выдачу средств подотчетным лицам и др.

    Важно отметить, что одним из условий, позволяющим  отнести те или иные операции движения денежных средств к текущей деятельности, является то, что их нельзя включить в финансовую и инвестиционную деятельность.

    Денежные  потоки от инвестиционной деятельности. Осуществление инвестиционной деятельности характеризуется увеличением активов, которые, как ожидается, будут приносить доход длительное время. Потоками денежных средств от инвестиционной деятельности являются: денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов, прочих внеоборотных активов; денежные поступления от реализации долевых и долговых ценных бумаг других организаций; возврат займов, предоставленных организациям на срок более 12 месяцев; возврат средств, связанный с заключенными договорами простого товарищества; иные аналогичные поступления; денежные средства, поступающие в виде дивидендов, полученных от участия в капитале других организаций; денежные средства, направленные на приобретение (создание) внеоборотных активов, включая капитальные вложения, увеличивающие стоимость основных средств и нематериальных активов; долгосрочные финансовые вложения.

    Денежные  потоки от финансовой деятельности. В  разделе отчета, характеризующем  денежные потоки от финансовой деятельности, отражаются притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования (собственного и заемного).

    Денежные потоки от финансовой деятельности - это денежные поступления от выпуска облигаций, акций, а также, дополнительных вложений собственников; поступлений, займов, кредитов (долгосрочных и краткосрочных); целевого финансирования; перечисление средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам; средств, направленных на выкуп собственных акций.

    Следует обратить внимание на то, что, хотя погашение  суммы основного долга по предоставленному кредиту рассматривается в составе денежных потоков от финансовой деятельности, уплата процентов по кредиту включается в раздел текущей деятельности, поскольку расходы на оплату процентов по предоставленным заемным средствам участвуют в формировании финансового результата [8, c. 124]. 

1.2. Прямой и косвенный  методы представления  потоков денежных  средств от текущей  деятельности 

    Организация может представлять информацию о  потоках денежных средств от текущей  деятельности, используя прямой (direct) и косвенный (indirect) методы. При применении прямого метода в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат организации (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки. Корректировка проводится с учетом результатов операций неденежного характера, операций выбытия долгосрочных активов, на величину изменения краткосрочных обязательств и оборотных активов.