Налоговая ответственность

После заполнения всех необходимых  Листов Декларации налогоплательщик заполняет  соответствующие Разделы Декларации в целях расчета налоговой  базы и суммы налога по доходам, облагаемым по разным ставкам.

Итоговые показатели, отраженные на страницах Листов А-Л Декларации, используются налогоплательщиком при заполнении Разделов 1, 2, 3, 4, 5 и 6 Декларации.

Разделы 1, 2, 3 и 4 Декларации заполняются налогоплательщиками  в целях расчета налоговой  базы и суммы налога по доходам, облагаемым, соответственно, по ставкам 13 %, 30 %, 35 %, 9 %.

Раздел 5 Декларации заполняется  налогоплательщиками в целях  расчета итоговой суммы налога к  уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по всем видам доходов.

После заполнения разделов 1, 2, 3, 4 и 5 Декларации заполняется раздел 6 Декларации, в котором отражается информация по суммам налога на доходы физических лиц, подлежащим уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета с  указанием кодов бюджетной классификации.

Налогоплательщик вправе составить реестр документов, прилагаемых  к Декларации, и подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах Декларации.

5. После заполнения и комплектования Декларации налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле «Стр.».

В верхней части каждой заполняемой страницы Декларации проставляется  идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН), если он ему присвоен территориальным налоговым органом, а также фамилия и инициалы налогоплательщика.

 

2.1. Порядок заполнения титульного листа Декларации

 

1. Титульный лист Декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

2.При заполнении титульного листа (стр. 001) необходимо указать:

- отчетный налоговый период - календарный год, за который представляется Декларация

- вид документа – заполняется  в поле, состоящем из двух ячеек. При представлении первичной  Декларации в первой ячейке указывается  код 1, вторая ячейка не заполняется. При представлении в налоговый орган изменений в Декларацию (корректирующей Декларации) в реквизите титульного листа «Вид документа» проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация, с учетом внесенных изменений и дополнений, представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).

- наименование налогового органа, в который представляется Декларация, и его код;

- категорию, к которой относится  налогоплательщик, заполняющий Декларацию:

физическое лицо, получившее доходы от налоговых агентов;

физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя;

нотариус, занимающийся частной  практикой;

адвокат, учредивший адвокатский  кабинет;

иностранное физическое лицо;

иное физическое лицо;

фамилию, имя, отчество налогоплательщика  полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц  допускается при написании использование  букв латинского алфавита;

- основной государственный  регистрационный номер индивидуального  предпринимателя (ОГРНИП) - в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма №Р61001) или Свидетельством о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г. (форма №Р67001), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 №439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, №26, ст. 2586; 2003, №7, ст. 642, №43, ст. 4238; 2004, №10, ст. 864);

- дату рождения (число, месяц, год) – в соответствии с записью  в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика;

- пол - указывается путем  проставления знака «V» в соответствующем квадрате;

- гражданство - указывается  название страны, гражданином которой  является налогоплательщик, и цифровой код страны. Код страны выбирается из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ). При отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства". Если у налогоплательщика  отсутствует гражданство, то в этом пункте следует указать код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его  личность;

- место рождения – в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика;

- вид документа, удостоверяющего  личность налогоплательщика – записывается название документа (паспорт или  иной документ, удостоверяющий личность) и указывается код документа  в соответствии с Приложением  №1 к Порядку заполнения налоговой  декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ);

- количество страниц, на которых  составлена Декларация;

- количество листов подтверждающих документов, включая документы, подтверждающие полномочия законного (уполномоченного) представителя, или их копий, приложенных  к Декларации.

При заполнении титульного листа (стр. 002) указывается:

- статус налогоплательщика  – в соответствии со статьей 11 Кодекса (является ли физическое лицо налоговым  резидентом Российской Федерации или  физическое лицо не является налоговым  резидентом Российской Федерации). Физические лица являются налоговыми резидентами  Российской Федерации, если они фактически находятся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном  году.

- место жительства в Российской Федерации - указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с указанием реквизитов места жительства, определенных в статьей 11 Кодекса. Цифровой «код региона» указывается в соответствии с Приложением №2 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

При заполнении элементов  адреса для городов Москва и Санкт-Петербург  заполняется элемент адреса «Код региона», а элементы адреса «Район»  и «Город» не заполняются.

При отсутствии одного из элементов  адреса в отведенном для этого  элемента поле ставится прочерк;

- адрес места пребывания в  Российской Федерации (заполняется  при отсутствии места жительства в Российской Федерации), по которому налогоплательщик зарегистрирован  по месту пребывания в порядке, установленном  законодательством Российской Федерации.

Для взаимодействия налогового органа с налогоплательщиком указывается  номер контактного телефона с  указанием кода страны (для физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации) и кода города.

 

2.2.Порядок заполнения Раздела 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%» Декларации

 

1. В Разделе 1 Декларации налогоплательщики – налоговые резиденты Российской Федерации производят расчет общей суммы дохода, подлежащего налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей к уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 13%.

2. Общая сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, (строка 010) определяется путем сложения суммы дохода, указанной в подпункте 2.1 на Листе А Декларации – по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, общей суммы дохода, полученной от источников за пределами Российской Федерации, указанной в подпункте 2.1 на Листе Б Декларации - в случае получения доходов от источников за пределами Российской Федерации, облагаемых налогом по ставке 13%, и суммы дохода от предпринимательской деятельности и частной практики, указанной в подпункте 3.1 на Листе В Декларации.

3. Общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению (строка 020) в соответствии со статьей 217 Кодекса (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов), переносится из подпункта 1.7 Листа Г Декларации.

4. Общая сумма доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13% (строка 030), рассчитывается путем вычитания из показателя по строке 010 показателя по строке 020.

5. Сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (строка 040), определяется путем сложения следующих показателей:

- суммы профессиональных налоговых  вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса (сумма значений пп.3.2 Листа В Декларации, пп.2.2 Листа Д Декларации и пп.2.2 Листа Е Декларации);

- суммы имущественных налоговых  вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (суммы значений пп.1.9 Листа Ж Декларации, пп.2.3 Листа Ж Декларации);

- суммы документально подтвержденных расходов по приобретению, реализации и хранению ценных бумаг, предусмотренных  статьей 214¹ Кодекса (суммы значений показателей в подпунктах 4.3 Листа З и Листа И Декларации);

- суммы стандартных налоговых  вычетов, предусмотренных статьей 218 Кодекса, указываемых в подпункте 2.8 Листа К Декларации;

- суммы социальных налоговых  вычетов, предусмотренных статьей 219 Кодекса, указываемых в подпункте 3.6 Листа К Декларации;

- суммы имущественных налоговых  вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (пп.2.5 Листа  Л, пп.2.6 Листа Л, пп.2.8 Листа Л и  пп.2.9 Листа Л Декларации).

6. Налоговая база отражается по строке 050 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащего налогообложению (строка 030), и суммой расходов и налоговых вычетов, отражаемой по строке 040. Если результат получился отрицательным, то по строке 050 ставится прочерк.

7. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате)/возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:

- в строке 060 - сумму налога, исчисленную к уплате, которая  определяется путем умножения налоговой  базы, отраженной в строке 050 на 0,13 (ставка налога в размере 13%);

- в строке 070 – общую сумму  налога, уплаченную у источника выплаты  дохода (пп.2.4 Листа А Декларации), и фактически уплаченных авансовых платежей (пп.3.4 Листа В Декларации);

- в строке 080 – общую сумму  налога, уплаченную на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, а также уплаченную налогоплательщиком самостоятельно;

- в строке 090 – сумму налога, уплаченную в иностранных государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.4 Листа Б Декларации;

- в строке 100 – сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, для расчета которой предварительно суммируются показатели по общей сумме налога, уплаченной у источника выплаты, и сумме налога, уплаченной в виде авансовых платежей (строка 070), сумме налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, и сумме налога, уплаченной налогоплательщиком самостоятельно (строка 080).

Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленная  к уплате, отраженная по строке 060. Если результат получится отрицательный  или нулевой, то в строке 100 ставится прочерк;

- в строке 110 – сумму налога, подлежащую к уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой предварительно суммируются показатели по общей  сумме налога, уплаченной у источника  выплаты, и сумме налога, уплаченной в виде авансовых платежей (строка 070), сумме налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, сумме налога, уплаченной налогоплательщиком самостоятельно (строка 080), и сумме налога, уплаченной в иностранных государствах, подлежащей зачету в Российской Федерации, отраженной по строке 090.

Из суммы налога, исчисленной  к уплате (строка 060), вычитается сумма  показателей по строкам 070, 080, 090 и  если результат получится отрицательный, то в строке 110 ставится прочерк.

 

2.3. Порядок заполнения Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 30%» Декларации

 

1. В Разделе 2 Декларации налогоплательщики, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, производят расчет общей суммы дохода, подлежащего налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей к уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 30%.

2. В строке 010 указывается общая сумма дохода, полученного от источников в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.1 на Листе А Декларации – по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 30%.

3. В строке 020 указывается общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса, которая определяется путем сложения сумм, отраженных в подпунктах 1.7 и 2.1 Листа Г Декларации.

4. Общая сумма доходов, подлежащих налогообложению по ставке 30% (строка 030), рассчитывается вычитанием из показателя по строке 010 показателя по строке 020.

5. Сумма расходов, уменьшающих налоговую базу, отражает суммы документально подтвержденных расходов по приобретению, реализации и хранению ценных бумаг, предусмотренных статьей 214¹ Кодекса, и указывается в строке 040, которая определяется путем суммирования значений показателей, указанных в подпунктах 4.3 Листа З и Листа И Декларации.