Налоговая ответственность

6. Налоговая база (сумма облагаемого дохода) отражается в строке 050 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащего налогообложению по ставке 30% (строка 030), и общей суммой расходов, указанной в строке 040. Если результат получился отрицательным, то в строке 050 ставится прочерк.

7. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате)/возврату из бюджета, налогоплательщик отражает:

- в строке 060 - сумму налога, исчисленную к уплате, которая  переносится из подпункта 2.3 Листа А Декларации;

- в строке 070 – сумму налога, уплаченную у источника выплаты  дохода, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А Декларации;

- в строке 080 – общую сумму  налога, уплаченного на основании  налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц (по уплаченным налогоплательщиком суммам налога по доходам, при выплате которых  налоговыми агентами не была удержана сумма налога) и налога, уплаченного  налогоплательщиком самостоятельно;

- в строке 090 – сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, для  расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, уплаченной у источника выплаты (строка 070), суммы налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, и суммы налога, уплаченной налогоплательщиком самостоятельно (строка 080). Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленная к уплате, указанная в строке 060. Если результат получится отрицательный или нулевой, то в строке 090 ставится прочерк;

- в строке 100 – сумму налога, подлежащую к уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой суммируются  показатели суммы налога, уплаченной у источника выплаты (строка 070), суммы  налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, и суммы налога, уплаченной налогоплательщиком самостоятельно (строка 080).

Далее, из суммы налога, исчисленной  к уплате и указанной в строке 060, вычитается сумма показателей  по строкам 070 и 080 и, если результат  получится отрицательный, то в строке 100 ставится прочерк.

 

2.4. Порядок заполнения Раздела 3 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%» Декларации

 

1. В Разделе 3 Декларации налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, производят расчет налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 35%.

2. В строке 010 указывается общая сумма доходов, облагаемых по ставке 35%, от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации, которая определяется путем сложения показателей, отраженных в подпунктах 2.1 на Листе А и Листе Б Декларации.

3. В строке 020 указывается общая сумма доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, , не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса, которая переносится из подпункта 2.1 Листа Г Декларации.

4. Налоговая база (сумма облагаемого дохода) отражается в строке 030 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода (строка 010) и общей суммой доходов, не подлежащих налогообложению, указанной в строке 020. Если результат получился отрицательным, то в строке 030 ставится прочерк.

5. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате)/возврату из бюджета, налогоплательщик отражает:

- в строке 040 - сумму налога, исчисленную к уплате, которая  определяется путем сложения показателей, отраженных в подпунктах 2.3 Листа А и Листа Б Декларации;

- в строке 050 – сумму налога, уплаченную у источника выплаты, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А Декларации;

- в строке 060 – сумму налога, уплаченную на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц (по уплаченным налогоплательщиком суммам налога по доходам, при выплате  которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога), и сумму  налога, уплаченную налогоплательщиком самостоятельно;

- в строке 070 – общую сумму  налога, уплаченную в иностранных  государствах, подлежащую зачету в  Российской Федерации, которая переносится  из подпункта 2.4 Листа Б Декларации;

- в строке 080 – сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, для  расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, уплаченной у источника выплаты (строка 050), суммы налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, и суммы налога, уплаченной налогоплательщиком самостоятельно (строка 060).

Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленная  к уплате, отраженная в строке 040. Если результат получится отрицательный  или нулевой, то в строке 080 ставится прочерк;

- в строке 090 – сумму налога, подлежащую к уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, уплаченной у источника выплаты (строка 050), суммы налога, уплаченной на основании налогового уведомления  на уплату налога на доходы физических лиц, и суммы налога, уплаченной налогоплательщиком самостоятельно (строка 060), а также  суммы налога, уплаченной в иностранных  государствах, подлежащей зачету в  Российской Федерации (строка 070).

Из суммы налога, исчисленной  к уплате, отраженной в строке 040, вычитается сумма показателей по строкам 050, 060 и 070 и если результат  получится отрицательный, то в строке 090 ставится прочерк.

 

2.5.. Порядок заполнения Раздела 4 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%» Декларации

 

1. В Разделе 4 Декларации налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, производят расчет налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 9%.

2. В строке 010 указывается общая сумма доходов, облагаемых по ставке 9%, от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации, которая определяется путем сложения показателей, отраженных в подпунктах 2.1 на Листе А и Листе Б Декларации.

3. Налоговая база (сумма облагаемого дохода) отражается в строке 020 и определяется путем сложения общей суммы облагаемого дохода, полученного от источников в Российской Федерации, указанной в подпункте 2.2 на Листе А Декларации, – по доходам, полученным от источников в Российской Федерации и общей суммы дохода, полученного от источников за пределами Российской Федерации, указанной в подпункте 2.1 на Листе Б Декларации, – по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

4. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате)/возврату из бюджета, налогоплательщик отражает:

- в строке 030 - сумму налога, исчисленную к уплате, которая  рассчитывается путем умножения  суммы облагаемого дохода (строка 020) на 0,09 (ставка налога в размере 9%);

- в строке 040 – сумму налога, уплаченную у источника выплаты, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А Декларации;

- в строке 050 – общую сумму  налога, уплаченного на основании  налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц (по уплаченным налогоплательщиком суммам налога по доходам, при выплате которых  налоговыми агентами не была удержана сумма налога), и налога, уплаченного  налогоплательщиком самостоятельно;

- в строке 060 – сумму налога, уплаченную в иностранных государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.4 Листа Б Декларации;

- в строке 070 – сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, для  расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, уплаченной у источника выплаты  дохода (строка 040), общей суммы налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, и суммы налога, уплаченной налогоплательщиком самостоятельно (строка 050).

Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленная  к уплате (строка 030). Если результат  получится отрицательный или  нулевой, то в строке 070 ставится прочерк;

- в строке 080 – сумму налога, подлежащую к уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, уплаченной у источника выплаты (строка 040), общей суммы налога, уплаченной на основании налогового уведомления  на уплату налога на доходы физических лиц, и суммы налога, уплаченной налогоплательщиком самостоятельно (строка 050), а также  суммы налога, уплаченной в иностранных  государствах, подлежащей зачету в  Российской Федерации (строка 060).

Из суммы налога, исчисленной  к уплате (строка 030), вычитается сумма  показателей по строкам 040, 050 и 060 и, если результат получится отрицательный, в строке 080 ставится прочерк.

 

2.6.. Порядок заполнения Раздела 5 «Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов» Декларации

 

1. В Разделе 5 Декларации производится расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по всем видам доходов налогоплательщика, облагаемых по различным ставкам налога.

2. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате)/возврату налогоплательщик производит расчет общей суммы налога к возврату и общей суммы налога к уплате (доплате) с доходов, облагаемых по различным ставкам.

Расчет суммы налога с  доходов, облагаемых по различным ставкам, производится в подпунктах 1 и 2 Раздела 5 Декларации следующим образом:

- в строке 010 – рассчитывается общая сумма налога к возврату путем сложения сумм налога, подлежащих возврату из бюджета, рассчитанных предварительно по строке 100 Раздела 1, строке 090 Раздела 2, строке 080 Раздела 3, строке 070 Раздела 4 Декларации;

- в строке 020 – рассчитывается общая сумма налога к уплате (доплате) путем сложения сумм налога, подлежащих к уплате (доплате) в бюджет, рассчитанных предварительно по строке 110 Раздела 1, строке 100 Раздела 2, строке 090 Раздела 3, строке 080 Раздела 4 Декларации.

3. Расчет итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате)/возврату, производится в подпунктах 3 и 4 Раздела 5 Декларации следующим образом:

- в строке 030 – рассчитывается итоговая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, как разность между  общей суммой налога к возврату по строке 010 и общей суммой налога к  уплате (доплате) по строке 020;

- в строке 040 – рассчитывается итоговая сумма налога, подлежащая к уплате (доплате) в бюджет, как  разность между общей суммой налога к уплате (доплате) по строке 020 и  общей суммой налога к возврату по строке 010.

 

2.7.. Порядок заполнения Раздела 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» Декларации

 

1. В Разделе 6 Декларации отражаются суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета, с указанием кода бюджетной классификации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации и кода по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОК 019-95).

2. В строке 010 налогоплательщик знаком «V» отмечает: доплата налога в бюджет или возврат налога из бюджета;

3. Налогоплательщики, которые по итогам налогового периода обязаны уплатить (доплатить) налог в бюджет, при заполнении Раздела 6 Декларации указывают:

- в строке 020 – код бюджетной  классификации Российской Федерации, на который должна быть зачислена  сумма налога, подлежащая уплате (доплате);

- в строке 030 – код административно  – территориального образования  по месту жительства (месту учета), на территории которого осуществляется уплата (доплата) налога;

- в строке 040 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате).

Значения по строке 030 должны заполняться налогоплательщиком в  части:

суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам, облагаемым по ставке 13%, - из Раздела 1 Декларации показатель строки 110;

суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам, облагаемым по ставке 30%, - из Раздела 2 Декларации показатель строки 100;

суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам, облагаемым по ставке 35%, - из Раздела 3 Декларации показатель строки 090;

суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам, облагаемым по ставке 9%, - из Раздела 4 Декларации показатель строки 080.

Если налогоплательщику  необходимо уплатить (доплатить) налог  по нескольким кодам бюджетной классификации  Российской Федерации, то Раздел 6 Декларации заполняется отдельно по каждой сумме  налога с указанием соответствующего кода бюджетной классификации Российской Федерации.

4. Налогоплательщики, у которых по итогам налогового периода образовалась переплата налога (имеется сумма налога, подлежащая возврату из бюджета), при заполнении Раздела 6 Декларации указывают:

- в строке 020 – код бюджетной  классификации Российской Федерации, по которому должен быть произведен возврат  суммы налога;

- в строке 030 - код административно  – территориального образования (код  по ОКАТО), на территории которого состоит  на учете налоговый агент. Значение «Код по ОКАТО» налогового агента по Разделу 6 Декларации заполняется на основании  справки о доходах по форме 2-НДФЛ, утвержденной федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов, выданной налогоплательщику  налоговым агентом. Указанное значение «Код по ОКАТО» налогового агента отражается также на Листе А Декларации;