Научные основы экономического анализа

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Омский государственный  институт сервиса

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА ПО ДИСЦИПЛИНЕ

     «ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема № 1  «Научные основы экономического анализа».

 

Вопрос 1.4 Место и роль экономического анализа в управлении предприятием.

 

Экономический анализ как наука представляет собой  систему специальных знаний о методах и приемах исследования, применяемых для обработки и анализа экономической информации о деятельности организаций (предприятий). Он имеет широкое практическое применение в управлении хозяйственной деятельностью. Экономический анализ представляет собой вид управленческой деятельности, предшествующий принятию управленческих решений и сводящийся к обоснованию этих решений на базе имеющейся информации.

Экономический анализ - объективно необходимый элемент  управления производством, этап управленческой деятельности.

Система управления любой организацией охватывает разнообразные  элементы, среди которых можно  выделить следующие, связанные с  экономическим анализом: планирование, учет, контроль.

Планирование  определяет направление и содержание деятельности организации; учет обеспечивает сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления; в процессе анализа производится первичная обработка экономических данных, нацеленная на принятие необходимых решений, это и определяет место экономического анализа в управленческом процессе.

Оперативному  анализу принадлежит ведущая  роль в ходе проверки исполнения принятых решений. Внедрение управленческого  учета, действенного коммерческого  расчета, соблюдение режима экономии требуют  повседневного анализа затрат и непроизводственных расходов и потерь по статьям и элементам. Принятие тактических управленческих решений делает необходимым постоянный анализ различных вариантов экономических параметров. Выбор наилучшего варианта хозяйственного развития неразрывно связан с текущим и прогнозным экономическим анализом и основывается на экономико-математическом моделировании, системном анализе эффективности.

Без анализа  влияния на экономику организации  внешней и внутренней среды, состояния  рынка, покупателей и потребителей продукции, конкурентной обстановки, рыночных цен, конечных финансовых результатов невозможны разработка маркетинговых программ и контроль за их исполнением.

Экономический анализ и его составная часть - финансовый анализ - являются неотъемлемой частью разработки практически всех видов бизнес-планов и существенными элементами управления финансами в целом. Практически все пользователи финансовой отчетности прибегают к методам финансового анализа для принятия оптимальных решений.

Анализ является связующим звеном между функциями сбора и обработки информации и функциями принятия решений. Аналитическое обеспечение принимаемых вариантов решений отличает экономический анализ от других функциональных экономических наук. Задача анализа состоит в том, чтобы из различного рода данных, подчас разрозненных, отражающих отдельные явления и факты, составить общую, целостную картину процесса, выявить присущие ему тенденции и закономерности и принять по возможности наиболее правильное решение.

 

Вопрос 1.5 Связь экономического анализа с другими науками.

 

Экономический анализ очень тесно связан с рядом  экономических и неэкономических  дисциплин. Эти связи с обособлением анализа не только не сужаются, а, наоборот, становятся еще более многочисленными, что обусловлено в первую очередь местом анализа в системе экономических наук, его методологическим характером и еще той ролью, которую он выполняет в системе управления производством на предприятии.

В первую очередь  среди наук, с которыми связан экономический  анализ, нужно выделить экономическую теорию, которая изучает экономические законы, механизм их действия, создаёт теоретическую основу для развития всех экономических дисциплин. При проведении аналитических исследований необходимо учитывать действие этих законов. В свою очередь экономический анализ определённым образом содействует развитию экономической теории. Многочисленные аналитические исследования накапливают сведения о проявлении тех или иных экономических законов. Изучение этих сведений позволяет формулировать новые, ранее неизвестные законы, делать глобальные прогнозы развития экономики страны или мировой экономики.

Все сказанное  почти дословно можно перенести  и на взаимосвязь анализа с  отраслевыми экономиками. Глубокий анализ хозяйственной деятельности предприятия невозможно провести, не зная отрасли и организации производства на анализируемом предприятии. В свою очередь результаты экономического анализа используются для совершенствования организации производства, внедрения научной организации труда, передового опыта и т.д. Анализ содействует подъёму экономики конкретных предприятий и отрасли в целом.

Экономический анализ очень тесно связан с планированием  и управлением производством. В  анализе широко используются плановые материалы. Поэтому аналитик должен хорошо знать основы государственного регулирования экономики и методику планирования производства на анализируемом предприятии. Научно обоснованное планирование и управление национальной экономикой и предприятиями невозможно осуществлять без широкого использования результатов экономического анализа. Он создаёт информационную базу для разработки планов и выбора наиболее целесообразных управленческих решений.

Связь анализа  с бухгалтерским учётом также  имеет двойной характер. С одной  стороны, сведения бухгалтерского учёта являются главным источником информации при анализе хозяйственной деятельности. Не зная методики бухгалтерского учёта и содержания отчётности, очень трудно подобрать для анализа необходимые материалы и проверить их доброкачественность. С другой стороны, требования, которые ставятся перед анализом, так или иначе переадресуются бухгалтерскому учёту. Для того чтобы более качественно обеспечить анализ информацией, сделать её более оперативной, правдивой, точной, в необходимой степени детализированной, доступной и понятной, вся система бухгалтерского учёта постоянно совершенствуется. Для большей своей аналитичности бухгалтерский учёт изменяет форму и содержание регистров, порядок документооборота и т. д.

Экономический анализ тесно связан также с финансированием и кредитованием предприятий. Без знания действующего порядка финансирования и кредитования соответствующих отраслей национальной экономики, взаимосвязей с финансовыми и кредитными органами и учреждениями невозможно квалифицированно проводить анализ хозяйственной деятельности. С другой стороны, ставки выплат в бюджет, условия получения кредитов, проценты выплат за пользование кредитами и прочий финансово-кредитный инструментарий постоянно совершенствуются с учётом результатов анализа, который показывает эффективность воздействия этих способов на производство.

Сложные отношения  сложились между анализом и статистикой. Есть мнение, что анализ является одним  из разделов статистики и не более. Обосновывается это заключение тем, что большинство методов и  способов экономического исследования одинаково используют обе науки, что они используют одинаковые источники информации, что аналитическое исследование является просто-напросто одной из задач статистики. С этим можно было бы согласиться, если бы не одно обстоятельство. Статистику как науку более интересует обобщение проявлений экономической жизни, поиск общих тенденций развития экономики на макроуровне. Для этого она через средние величины, выборку или каким-либо другим способом старается исключить нетипичные явления, она почти никогда не опускается до детального анализа производства на уровне подразделений предприятия, на уровне рабочего места. Это исключает из задач статистики поиск резервов, их обоснование, разработку рекомендаций по их освоению, что свидетельствует о существенных отличиях статистики и анализа хозяйственной деятельности предприятий. Вместе с тем нельзя не заметить, что эти науки в значительной степени взаимно обогащаются через обмен информаций и методы исследования.

Среди наук неэкономического направления в первую очередь нужно выделить математические и технологические. Необходимость решения сложных экономических задач явилась мощным стимулом развития математики. Здесь достаточно припомнить хотя бы историю возникновения математического программирования. Использование же в аналитических исследованиях математических методов существенно повысило их авторитет. Анализ стал более глубоким, обоснованным. С помощью этих методов он может проводиться более оперативно, охватывать большее количество объектов, изучать значительно больше информации.

Нельзя анализировать  тот или иной процесс производства, не зная особенностей технологии. Только осведомлённый в этой отрасли  экономист может объективно оценить  результаты производства, сделать полезные рекомендации по их улучшению. В то же время нужно отметить, что сама технология производства стремится быть более эффективной, и её совершенствование невозможно без аналитических исследований. Яркий пример тому – использование методики функционально-стоимостного анализа.

Таким образом, экономический анализ является синтезированной  наукой, которая сформировалась путём  интеграции целого ряда наук и объединила отдельные их элементы. В свою очередь  результаты анализа используются другими  науками при изучении тех или  иных сторон хозяйственной деятельности.

 

 

Тема № 2 «Методология экономического анализа».

 

Вопрос 2.3 Классификация  способов и приемов экономического анализа.

 

В настоящее  время существуют различные классификации  методов и приемов экономического анализа. В основе всех классификаций лежат разные признаки. Одним из наиболее информативным является способ описания процедур. Следуя этой логике, все аналитические методы могут быть разделены на неформальные (логические) и формализованные (математические).

Неформальные  методы основаны на описании процедур на логическом уровне, без помощи аналитических зависимостей. Большую роль играют опыт, интуиция аналитика.

К таким методам  относятся: разработка системы показателей; метод сравнения; построение аналитических  таблиц; прием детализации; метод экспертных оценок; методы ситуационного анализа и прогнозирования, метод сценариев; имитационное моделирование; мониторинг.

Формализованные методы опираются на предварительно заданные строгие зависимости и  правила.

Все формализованные  методы можно разделить на 5 групп:

Традиционные  методы экономической статистики: метод  средних величин; метод группировки; индексный метод.

Классические  методы экономического анализа: балансовый метод; детерминированный факторный  анализ; элиминирование; интегральный; логарифмический; дифференциальный.

Математико-статистические методы (стохастическое моделирование): корреляционный; регрессионный; дисперсионный  анализ.

Методы теории принятия решений: метод построения дерева решений; линейное программирование; анализ чувствительности.

Методы финансовых вычислений, которые используются для  оценки инвестиционных проектов, на рынке  ценных бумаг.

В большинстве  случаев при ЭА применяют в  первую очередь неформальные методы, а также классические методы экономического анализа и статистики. Новым методом оценки финансово-хозяйственной деятельности сегодня является мониторинг, который в российской экономической теории и практике еще не получил должного ни теоретического обоснования, ни практического использования. Поскольку мониторинг как экономический метод (опросы, экспертные оценки, экономические оценки т.д.) и в то же время его содержание, система мониторинговых показателей определяются исходя из целей его проведения, своеобразия и условий развития субъектов и объектов исследования, постольку в основе определения понятия мониторинга лежит понимание как научного метода, позволяющего осуществлять исследование, оценку, анализ и прогнозирование поведения конкретного объекта.

Мониторинг  как метод оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия определяет направления его развития сегодня и основывается не только на методах экспертных оценок, но и должен включать совокупность методов, приемов, инструментов, позволяющих увидеть динамику хозяйственных процессов, оценить факторы ее обусловившие, определить уровень их влияния на специфику развития предприятия в целом в условиях современных российских экономических отношений.

 

Совокупность  конкретных методов, способов выполнения экономического анализа определило методику, которая подразделяется на общую и частную. Общая методика охватывает все аналитические приемы, а частная - детализация общей по отношению к конкретному субъекту.

Элементами  общей методики ЭА являются: система  аналитических показателей; взаимосвязанное  изучение хозяйственных процессов; сравнение; группировка; детализация; обобщение; элиминирование; балансовый метод.

Материалы анализа  оформляются в виде сводных аналитических  таблиц, графиков, записок, аналитических  справок, отчетов, заключений, обзоров  и являются исходными данными для планирования, проектирования и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.