Научные основы экономического анализа

Под методом  экономического анализа понимается диалектический способ подхода к  изучению экономических показателей, характеризующих хозяйственно-финансовую деятельность организации в их развитии и становлении. Характерными особенностями метода экономического анализа являются: использование системы показателей, изучение причин (факторов) изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения эффективности. В данном определении подчеркивается диалектичность подхода к изучению экономических показателей, характеризующих все виды деятельности организации.

Им свойственны  переходы качества в количество, появление нового качества, отрицание отрицания, борьба противоположностей, отмирание старого и появление нового, более прогрессивного. Все методы и приемы диалектики, должны найти и находят свое применение в исследовании хозяйственных процессов хозяйственной деятельности на всех уровнях.

В определении  далее отмечаются характерные особенности  метода экономического анализа. Первой такой особенностью является использование  системы показателей при изучении хозяйственных явлений и процессов. Эта система формируется обычно в ходе планирования, при разработке систем и подсистем экономической информации, что не исключает возможности исчисления в ходе самого анализа новых показателей.

Вторая характерная  особенность метода экономического анализа – изучение причин, вызвавших  изменение тех или иных хозяйственных показателей. Поскольку экономические явления обусловлены причинной связью и причинной зависимостью, то задача анализа – раскрытие и изучение этих причин. На хозяйственную деятельность организации, даже на отдельно взятый показатель, могут влиять многочисленные и разнообразные причины. Выявить и изучить действие абсолютно всех причин весьма затруднительно, к тому же не всегда это практически целесообразно.

К характерным  особенностям метода экономического анализа  относятся выявление и измерение взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, которые определяются объективными условиями производства и обращения товаров.

В процессе экономического анализа, аналитической обработки  экономической информации применяется  ряд специфических способов и приемов. В них в большей мере, чем в определении, раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системность, комплексный характер. Системность в экономическом анализе обуславливается тем, что хозяйственные процессы рассматриваются как многообразные, внутренне сложные единства, состоящие из взаимосвязанных сторон и элементов. В ходе такого анализа выявляются и изучаются связи между сторонами и элементами, устанавливается, каким образом эти связи в результате взаимодействия приводят к единству изучаемого процесса в его целостности. Системность экономического анализа проявляется и в объединении, в совокупности всех специфических приемов на основе собственных достижений и достижений ряда смежных наук.

Способы и приемы экономического анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические. К первой относятся такие способы и приемы, которые находили применение почти с момента возникновения экономического анализа как обособленной отрасли специальных знаний, как самостоятельного учебного курса. В число традиционных способов и приемов экономического анализа можно включить использование абсолютных, относительных и средних величин; применение сравнения, группировки, индексного метода, метода цепных подстановок, балансового метода. Анализ тех или иных показателей, экономических явлений, процессов, ситуаций начинается с использования абсолютных величин (объем производства продукции в целом или по отдельным видам по стоимости или в натуральных измерениях, объем товарооборота, сумма издержек обращения, сумма валового дохода и сумма прибыли). Без абсолютных величин в анализе, как и в бухгалтерском учете и статистике, обойтись нельзя. Но если в бухгалтерии они являются основным измерителем, то в анализе они используются в большей мере в качестве базы для исчисления средних и относительных величин.

Относительные величины незаменимы при анализе  динамики. Относительные величины динамики исчисляются путем построения временного ряда, то есть они характеризуют  изменение того или иного показателя, явления во времени. Чисто аналитический характер имеют относительные величины интенсивности (например, выпуск промышленной продукции на 100 рублей инвестиционных фондов, выход сельскохозяйственной продукции на 100 гектаров пашни, сумма розничного товарооборота на один квадратный метр торговой площади).

Не менее  важное значение, если не более, имеют  в процессе анализа средние величины. Их «аналитическая сила» состоит  в обобщении соответствующей  совокупности типичных, однородных показателей, явлений, процессов. Они позволяют переходить от единичного к общему, от случайного – закономерному; без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика измерения варьирующего показателя во времени; они позволяют абстрагироваться от случайности отдельных значений и колебаний.

В аналитических  расчетах применяют исходя из необходимости  различные формы средних: средняя  арифметическая, средняя гармоническая  взвешенная, средняя хронологическая  моментного ряда, мода, медиана.

С помощью средних  величин (групповых и общих), исчисленных  на основе массовых данных о качественно  однородных явлениях, можно определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов. В экономическом анализе способ сравнения считается одним из важнейших: с него как правило, и начинается анализ. Существует несколько форм сравнения с планом: сравнение с прошлым, сравнение с лучшим, сравнение со средними данными.

Важной задачей  анализа является всесторонняя оценка выполнения бизнес-плана. Этим обусловлено значение способа сравнения фактических показателей с планом. Непременным условием такого сравнения должны быть сопоставимость, одинаковость по содержанию и структуре плановых и отчетных показателей (по кругу планируемых и учитываемых объектов; по ценам, если анализируются стоимостные показатели; по структуре выпуска продукции и ее реализации, если анализируются себестоимость промышленной продукции и уровень издержек производства). Выявленные в результате сравнения отчетных показателей с плановыми величины отклонения являются объектом дальнейшего анализа. При этом устанавливаются обстоятельства, связанные с качеством самого планирования. В частности, значительные отклонения от плана могут иногда возникать в результате заниженного или недостаточно напряженного плана. Для обеспечения сопоставимости допускаются и расчетные корректировки плановых показателей.

Сравнение с  предыдущим временем, с прошлым также  широко применяется в экономическом  анализе. Оно проявляется в сопоставлении показателей текущего дня, декады, месяца, квартала, года с аналогичными предшествующими периодами. Сравнение с прошлым временем связано с большими трудностями, которые вызываются значительными нарушениями условий сопоставимости. Сравнение с прошлым периодом требует пересчета оборотов в одинаковые цены (чаще всего в ценах базисного периода), пересчета ряда статей издержек с учетом индекса цен, тарифов, ставок, а сравнение с периодом вызывает необходимость учитывать и ряд факторов – социальных, этнографических, природных.

Обмен передовым опытом –  одна из форм экономической связи  между ними. При изучении опыта  работы предприятий стран дальнего зарубежья, естественно, должны быть учтены в какой-то мере неодинаковые социально-экономические  условия.

В экономическом анализе показатели часто сравниваются со средними показателями отрасли, но и здесь должны соблюдаться определенные условия и требования, Если объединяются различные по своему производственному профилю средние показатели, то должны они исчисляться по каждой однородной группе предприятий.

Группировка –  неотъемлемая часть почти любого экономического исследования. Она позволяет  изучить те или иные экономические  явления в их взаимосвязи и  взаимозависимости, выявить влияние  наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам. Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обуславливающих.

Научная классификация  экономических явлений, их объединение в однородные группы и подгруппы возможны лишь на основе их тщательного изучения. Нельзя группировать явления по случайным признакам; необходимо раскрыть их политико-экономическую природу. То же самое можно сказать о причинах и факторах, влияющих на показатели. С помощью экономического анализа устанавливаются причинная связь, взаимозависимость и взаимообусловленность, основные причины и факторы и лишь после этого определяется характер их влияния на основе построения аналитических таблиц. Состав и структура могут рассматриваться как в статике, так и в динамике, что, естественно, раздвигает границы экономического анализа.

Аналитические группировки, охватывающие, по существу, типологические и структурные, предназначены  для выявления взаимосвязи, взаимозависимости и взаимодействия между изучаемыми явлениями, объектами, показателями.

При построении аналитических группировок из двух взаимозависимых показателей один рассматривается в качестве фактора, влияющего на другой, а второй –  как результат влияния первого, Но следует при этом иметь в виду, что взаимозависимость и взаимовлияние факторного и результативного признаков для каждого конкретного случая могут меняться.

Индексный метод  основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного  явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Всякий индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной величины с базисной). Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений – групповыми, или тотальными.

Индексным методом  можно выявить влияние на изучаемый  совокупный показатель различных факторов. Статистика называет несколько форм индексов, которые используются в аналитической работе (агрегатная, арифметическая, гармоническая).

Здесь следует  напомнить, что агрегатный индекс является основной формой всякого общего индекса; его можно преобразить как  в средний арифметический, так  и в средний гармонический  индексы.

Метод цепных подстановок  используется для исчисления влияния  отдельных факторов на соответствующий  совокупный показатель. Цепная подстановка  широко применяется при факторном  анализе.

Данный способ анализа используется лишь тогда, когда  зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер, когда она представляется в виде прямой или обратно пропорциональной зависимости. Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых, одного из сомножителей фактической его величиной, все остальные показатели при этом считаются неизменными. Следовательно, каждая подстановка связана с отдельным расчетом: чем больше показателей в расчетной формуле, тем больше и расчетов. Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго вычитается первый, из третьего – второй. В первом расчете все величины в базисном счислении, а в последнем – фактические. Отсюда вытекает правило, заключающееся в том, что число расчетов на единицу больше, чем число показателей расчетной формулы. При определении влияния двух факторов делают три расчета, трех факторов – четыре расчета, четырех факторов – пять расчетов. Однако поскольку первый расчет включает лишь плановые величины, то его результаты можно взять в готовом виде из плана, результат последнего расчета, когда все показатели фактические, – из квартального или годового отчета. Следовательно, практически число расчетов оказывается не на единицу больше, а на единицу меньше, то есть осуществляются лишь промежуточные расчеты.

При использовании  метода цепных подстановок очень  важно обеспечить строгую последовательность подстановки, так как ее произвольное изменение может привести к неправильным результатам. В практике анализа  в первую очередь выявляется влияние количественных показателей, а потом – качественных. Так, если требуется определить степень влияния численности работников и производительности труда на размер выпуска продукции, то прежде устанавливают влияние количественного показателя – численность работников, а потом качественного – производительности труда. Если выясняется влияние факторов количества и цен на объем реализованной промышленной продукции, то вначале исчисляется влияние количества, а потом – влияние оптовых цен. Прежде чем приступить к расчетам, необходимо, во-первых, выявить, четкую взаимосвязь между изучаемыми показателями, во-вторых, разграничить количественные и качественные показатели, в-третьих, правильно определить последовательность подстановки в тех случаях, когда имеется несколько количественных и качественных показателей.

Произвольное  изменение последовательности подстановки  меняет количественную весомость того или иного показателя. Чем значительнее отклонение фактических показателей  от плановых, тем больше и различия показателей от их плановых, тем больше и различий в оценке факторов, исчисленных при разной последовательности подстановки.

Метод цепной подстановки  и способ разниц в процентах страдает общим недостатком, суть которого сводится к возникновению неразложимого остатка, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора. Именно этим и объясняется разница в расчетах при изменении последовательности подстановки.

Отмеченный  недостаток устраняется при использовании  в аналитических расчетах интегрального метода.

Балансовый  метод широко используется в статистике и планировании, Применяется он и  при анализе использования рабочего времени, станочного парка и производственного  оборудования, движения сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, анализе финансового положения.

Тема № 3 «Научный инструментарий  как элемент метода экономического анализа».

 Вопрос 3.2 Общая  характеристика экономико-математических  методов анализа хозяйственной  деятельности.

Широкое использование  математических методов является важным направлением совершенствования экономического анализа, повышает эффективность анализа деятельности предприятий и их подразделений. Это достигается за счет сокращения сроков проведения анализа, более полного охвата влияния факторов на результаты коммерческой деятельности, замены приближенных или упрощенных расчетов точными вычислениями, постановки и решения новых многомерных задач анализа, практически не выполнимых традиционными методами.