Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Марта 2012 в 02:41, курсовая работа
Бухгалтерский учет выполняет ряд функций, основными из которых являются функции контроля, обеспечения сохранности ценностей, информационная, обратной связи, аналитическая.
Контрольная функция предусматривает проведение предварительного, текущего и последующего контроля за объектами бухгалтерского учета на разных стадиях совершения хозяйственных операций. Предварительный контроль проводится до начала хозяйственной операции с целью планирования результатов.
Введение 8
1 Регистрация хозяйственных операций на предприятии РУП «БМЗ» за декабрь 2011
год 10
2 Обобщение данных бухгалтерского учета 26
2.1 Составление оборотной ведомости 26
2.2 Составление бухгалтерского баланса 28
2.3 Составление отчета о прибылях и убытках 31
3 Финансовый анализ деятельности предприятия 34
Заключение 44
Список использованных источников 45
Приложение А 46
Оборотная ведомость — один из основных бухгалтерских документов, содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счёта. Из оборотной ведомости формируется бухгалтерский баланс путем расчёта сальдо по бухгалтерским счетам и перенесения их в сам баланс. Оборотные ведомости используются для проверки бухгалтерских записей на наличие арифметических ошибок. Оборотная ведомость составляется на основании остатков и оборотов по всем синтетическим счетам. Правильность составленной ведомости проверяется равенством трех пар итогов:
Таблица 2.1 – Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь, руб. коп.
Номер счета |
Наименование счета |
Остаток на 1.12.09 |
Обороты |
Остаток на 1.01.10 | |||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К | ||
01 |
Основные средства |
19 101 000 000,00 |
1 571 850 000,00 |
449 100 000,00 |
20 223 750 000,00 |
||
02 |
Амортизация основных средств |
10 119 000 000,00 |
314 370 000,00 |
13 473 000,00 |
9 818 103 000,00 | ||
03 |
Доходные вложения в материальные ценности |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
||
04 |
Нематериальные активы |
4 000 000,00 |
149 700 000,00 |
0,00 |
153 700 000,00 |
||
05 |
Амортизация нематериальных активов |
4 000 000,00 |
0,00 |
4 491 000,00 |
8 491 000,00 | ||
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
155 000 000,00 |
3 589 806 000,00 |
1 721 550 000,00 |
2 023 256 000,00 |
||
10 |
Материалы |
1 043 000 000,00 |
41 250 000,00 |
905 450 000,00 |
178 800 000,00 |
||
15 |
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
0,00 |
18 750 000,00 |
18 750 000,00 |
0,00 |
||
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
0,00 |
3 750 000,00 |
25 697,07 |
3 724 302,93 |
||
18 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам |
79 000 000,00 |
365 113 333,33 |
444 113 333,33 |
0,00 |
||
20 |
Основное производство |
3 604 000 000,00 |
8 599 601 372,09 |
9 762 881 097,67 |
2 440 720 274,42 |
||
25 |
Общепроизводственные расходы |
0,00 |
2 436 063 430,53 |
2 436 063 430,53 |
0,00 |
||
26 |
Общехозяйственные расходы |
0,00 |
982 447 772,21 |
982 447 772,21 |
0,00 |
||
43 |
Готовая продукция |
1 275 000 000,00 |
9 762 881 097,67 |
9 216 393 091,73 |
1 821 488 005,94 |
||
44 |
Расходы на реализацию |
0,00 |
487 500 991,65 |
390 000 793,32 |
97 500 198,33 |
||
50 |
Касса |
0,00 |
52 500 000,00 |
51 250 000,00 |
1 250 000,00 |
||
51 |
Расчетный счет |
25 000 000,00 |
17 479 251 565,11 |
5 539 184 400,00 |
11 965 067 165,11 |
||
58 |
Финансовые вложения |
35 000 000,00 |
0,00 |
0,00 |
35 000 000,00 |
||
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
1 340 000 000,00 |
3 237 000 000,00 |
2 190 430 000,00 |
2 190 680 000,00 |
1 897 250 000,00 | |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
2 670 000 000,00 |
44 000 000,00 |
16 966 751 565,11 |
17 466 751 565,11 |
2 126 000 000,00 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
8 251 000 000,00 |
0,00 |
0,00 |
8 251 000 000,00 | ||
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
1 346 000 000,00 |
0,00 |
0,00 |
1 346 000 000,00 | ||
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
0,00 |
1 324 105 733,33 |
4 682 426 908,13 |
3 358 321 174,79 | ||
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
33 000 000,00 |
2 416 262 000,00 |
2 383 262 000,00 |
0,00 | ||
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
147 000 000,00 |
2 680 634 800,00 |
6 809 320 000,00 |
4 275 685 200,00 | ||
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
1 000 000,00 |
26 250 000,00 |
26 250 000,00 |
1 000 000,00 | ||
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
432 000 000,00 |
0,00 |
0,00 |
432 000 000,00 |
||
75 |
Расчеты с учредителями |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 | ||
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
27 000 000,00 |
1 000 000,00 |
0,00 |
1 851 016 400,00 |
1 825 016 400,00 | |
80 |
Уставный фонд |
3 000 000,00 |
0,00 |
0,00 |
3 000 000,00 | ||
82 |
Резервный фонд |
20 000 000,00 |
0,00 |
164 273 458,60 |
184 273 458,60 | ||
83 |
Добавочный фонд |
10 449 000 000,00 |
0,00 |
0,00 |
10 449 000 000,00 | ||
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
3 714 000 000,00 |
164 273 458,60 |
3 285 469 171,93 |
592 804 286,66 |
||
86 |
Целевое финансирование |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 | ||
90 |
Реализация |
0,00 |
16 589 507 565,11 |
16 589 507 565,11 |
0,00 | ||
91 |
Операционные доходы и расходы |
0,00 |
377 244 000,00 |
377 244 000,00 |
0,00 | ||
96 |
Резервы предстоящих расходов |
0,00 |
0,00 |
828 920 000,00 |
828 920 000,00 | ||
97 |
Расходы будущих периодов |
151 000 000,00 |
0,00 |
0,00 |
151 000 000,00 |
||
98 |
Доходы будущих периодов |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 | ||
99 |
Прибыли и убытки |
0,00 |
4 322 985 752,54 |
4 322 985 752,54 |
0,00 | ||
Итого: |
33 655 000 000,00 |
33 655 000 000,00 |
92 913 280 437,28 |
92 913 280 437,28 |
42 246 060 233,39 |
42 246 060 233,39 | |
Условие равенства трех итогов выполняется, а обороты ведомости совпадают с итогом журнала хозяйственных операций (92 913 280 437, 28 руб.), то можно сделать вывод о ее правильном составлении.
2.2 Составление бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс – основная форма бухгалтерской отчётности, способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Он характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату.
Баланс имеет форму двусторонней таблицы: одна сторона — активы, включающие требования и вложения; вторая — пассивы, отражающие обязательства и капитал. В основном статьи баланса по традиции следуют друг за другом в порядке ликвидности, хотя есть исключения. Основное свойство отчёта состоит в том, что суммарные активы всегда равны суммарным пассивам. Это обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи.
Бухгалтерский баланс даёт
наглядное представление о
Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух вертикально расположенных частей: верхняя – актив – отражает имущество хозяйственного органа, а нижняя – пассив – источники его образования.
Актив баланса состоит из двух разделов:
Внеоборотные активы – нематериальные активы, Основные средства, Незавершенное строительство, Доходные вложения в материальные ценности, Долгосрочные финансовые вложения, Отложенные налоговые активы, Прочие внеоборотные активы;
Оборотные активы – запасы, НДС по приобретенным ценностям, Дебиторская задолженность, Краткосрочные финансовые вложения, Денежные средства, Прочие оборотные активы.
Пассив баланса включает 3 раздела:
Капитал и резервы – уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, Добавочный капитал, Резервный капитал, Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток),
Долгосрочные пассивы – займы и кредиты, Отложенные налоговые обязательства, Прочие долгосрочные пассивы,
Краткосрочные пассивы – займы и кредиты, Кредиторская задолженность, Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, Доходы будущих периодов, Резервы предстоящих расходов, Прочие краткосрочные обязательства.
Каждая строка актива и пассива баланса характеризует в денежном выражении величину отдельных видов имущества предприятия или источников их формирования и называется статьей баланса.
Статьи баланса в активе могут располагаться по мере уменьшения, убывания ликвидности или наоборот. Ликвидность – скорость превращения имущества и обязательств в денежные средства.
Важнейшим свойством баланса является постоянное равенство актива и пассива. Это равенство объясняется тем, что и в активе, и в пассиве баланса отражаются одни и те же хозяйственные средства, но сгруппированные по составу (актив) и источникам образования (пассив).
Строение баланса основывается на принципе двойственности – основополагающей концепции бухгалтерского учета.
На основании приведенных данных формируется баланс за декабрь 2011 года согласно установленной форме (таблица 2.2).
Таблица 2.2 – Бухгалтерский баланс, млн. руб.
АКТИВ |
Код строки |
На начало года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Основные средства |
|||
первоначальная стоимость |
101 |
19 101 |
20 224 |
амортизация |
102 |
10 119 |
9 818 |
остаточная стоимость |
110 |
8 982 |
10 406 |
Нематериальные активы |
|||
первоначальная стоимость |
111 |
4 |
154 |
амортизация |
112 |
4 |
9 |
остаточная стоимость |
120 |
0 |
145 |
Доходные вложения в материальные ценности |
|||
первоначальная стоимость |
121 |
0 |
0 |
амортизация |
122 |
0 |
0 |
остаточная стоимость |
130 |
0 |
0 |
Вложения во внеоборотные активы |
140 |
155 |
2 023 |
в том числе: |
|||
незавершенное строительство |
141 |
- |
- |
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
ИТОГО по разделу I |
190 |
9 137 |
12 574 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Запасы и затраты |
210 |
6 073 |
4 693 |
в том числе: |
|||
сырье, материалы и другие |
211 |
1 043 |
183 |
животные на выращивании и откорме |
212 |
- |
- |
затраты в незавершенном |
213 |
3 604 |
2 441 |
расходы на реализацию |
214 |
0 |
98 |
готовая продукция и товары для реализации |
215 |
1 275 |
1 822 |
товары отгруженные |
216 |
- |
- |
выполненные этапы по |
217 |
- |
- |
расходы будущих периодов |
218 |
151 |
151 |
прочие запасы и затраты |
219 |
- |
- |
Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам |
220 |
79 |
0 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
- |
- |
в том числе: |
- | ||
покупателей и заказчиков |
231 |
- |
|
прочая дебиторская |
232 |
- |
- |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
4 469 |
2 558 |
в том числе: |
Продолжение таблицы 2.2
1 |
2 |
3 |
4 |
покупателей и заказчиков |
241 |
2 670 |
2 126 |
поставщиков и подрядчиков |
242 |
1 340 |
0 |
по налогам и сборам |
243 |
- |
- |
по расчетам с персоналом |
244 |
432 |
432 |
разных дебиторов |
245 |
27 |
0 |
прочая дебиторская |
249 |
- |
- |
Расчеты с учредителями |
250 |
- |
- |
в том числе: |
|||
по вкладам в уставный фонд |
251 |
- |
- |
прочие |
252 |
- |
- |
Денежные средства |
260 |
25 |
11 965 |
в том числе: |
|||
денежные средства на |
261 |
- |
- |
Финансовые вложения |
270 |
35 |
35 |
Прочие оборотные активы |
280 |
- | |
ИТОГО по разделу II |
290 |
10 681 |
19 252 |
БАЛАНС (190+290) |
300 |
19 818 |
31 826 |
ПАССИВ |
Код строки |
На начало года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
Уставный фонд |
410 |
3 |
3 |
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) |
411 |
- |
- |
Резервный фонд |
420 |
20 |
184 |
в том числе: |
|||
резервные фонды, образованные
в соответствии с |
421 |
- |
- |
резервные фонды , образованные
в соответствии с |
422 |
||
Добавочный фонд |
430 |
10 449 |
10 449 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
440 |
||
Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток) |
450 |
-3 714 |
-593 |
Целевое финансирование |
460 |
0 |
0 |
Доходы будущих периодов |
470 |
0 |
0 |
ИТОГО по разделу III |
490 |
6 758 |
10 043 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Долгосрочные кредиты и займы |
510 |
1 346 |
1 346 |
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||
ИТОГО по разделу IV |
590 |
1 346 |
1 346 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Краткосрочные кредиты и займы |
610 |
8 251 |
8 251 |
Кредиторская задолженность |
620 |
3 463 |
11 357 |
в том числе: |
|||
перед поставщиками и |
621 |
3 237 |
1 897 |
Продолжение таблицы 2.2
1 |
2 |
3 |
4 |
перед покупателями и заказчиками |
622 |
44 |
0 |
по расчетам с персоналом по оплате труда |
623 |
147 |
4 275 |
по прочим расчетом с персоналом |
624 |
1 |
1 |
по налогам и сборам |
625 |
0 |
3 358 |
по социальному страхованию и обеспечению |
626 |
33 |
0 |
по лизинговым платежам |
627 |
- |
- |
перед прочими кредиторами |
628 |
1 |
1 825 |
Задолженность перед участниками (учредителями) |
630 |
0 |
0 |
в том числе: |
|||
по выплате доходов, дивидендов |
631 |
- |
- |
прочая задолженность |
632 |
- |
- |
Резервы предстоящих расходов |
640 |
0 |
829 |
Прочие краткосрочные обязательства |
650 |
- |
- |
ИТОГО по разделу V |
690 |
11 714 |
20 437 |
БАЛАНС (490+590+690) |
700 |
19 818 |
31 826 |
Суммы баланса по активу и по пассиву на начало и на конец отчетного периода равны между собой, значит, баланс составлен правильно.
2.3 Составление отчета о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках
— одна из основных форм бухгалтерской
отчетности (форма № 2), которая характеризует
финансовые результаты деятельности организации
за отчетный период и содержит данные
о доходах, расходах и финансовых
результатах в сумме
Информация о работе Организация бухгалтерского учета на предприятии РУП "БМЗ"