Организация учета готовой продукции и ее реализация на примере ТОО «Ара»

Реорганизации данного предприятия не происходило.

В своей деятельности предприятие опирается на:

1.   Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, № 2732 от 26.12.95 г. «О бухгалтерском учете»;

2.   Стандарты бухгалтерского учета РК;

3.   Учетная политика и другие учредительные документы.

ТОО «Ара» для  достижения установленных целей  своей деятельности имеет право  от своего имени совершать сделки, заключать договора, приобретать  имущественные и личные неимущественные  права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

ТОО имеет самостоятельный  баланс, расчетные и иные счета  в банках, круглую печать, штампы, бланки, эмблему и другие необходимые  атрибуты.

Целью предприятия  является: наиболее полное и качественное удовлетворение потребностей казахстанских и иностранных организаций и граждан в своей продукции (хозяйственное мыло 25 %), а так же ввозимой продукцией других государств (продукты питания).

Виды деятельности ТОО «Ара»:

1)   Торгово - закупочная деятельность сырья, для производства хозяйственного мыла 25 % и другой продукции, произведенной за рубежом;

2)   Внешнеэкономическая деятельность в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

3)   Оказание погрузочно-транспортных услуг;

4)   Коммерческая, посредническая деятельность;

5)   Оптовая и розничная торговля товаров народного потребления, в том числе путем создания сети торговых баз, магазинов, коммерческих центров.

Вся финансовая деятельность ТОО «Ара» условно  подразделяется на следующие виды:

1.   Финансовый учет - ведется на синтетических счетах подразделов 10 -80 Типового плана счетов (см. п.п.2.3), где формируются все затраты и доходы в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия; финансовый учет открыт для внешних пользователей и контролируется госорганом, в пределах компетенции и независимыми аудиторами по заказу собственника; а так же предприятием применяются забалансовые счета;

2.   Производственный учет - отражается на синтетических счетах подразделов 90 - 93 Типового плана счетов и формирует внутрифирменную калькуляционную себестоимость продукции учитывает все прямые и накладные расходы фирмы. Данные этого учета относятся к коммерческой тайне и предназначены для ограниченного круга пользователей и используются для планирования цен, доходов и расходов, оценки финансового состояния фирмы и прогноза текущей и перспективной стоимости.

3.   Статистический учет - базируется на данных финансового учета, устанавливается (объем и формы) органами Национального статистического агентства согласно Перечню и других актов.

4.   Налоговый учет - формируется на базе конечных результатов бухгалтерского учета в соответствии с налоговым законодательством и не предусматривает альтернативных методов учета. Фиксируются данные учета в нестандартных таблицах, ведомостях, расчетах на протяжении отчетного периода и используются при расчете налогооблагаемого дохода.

5.   Управленческий учет - это сводная информация, составляемая по заданию высшего руководства фирмы по данным финансового, производственного, статистического и налогового учета, необходимая для анализа текущих перспективных ситуаций и принятия эффективных управленческих решений и устанавливается в произвольных формах.

Далее для ознакомления с предприятием проведем анализ финансового  состояния предприятия за последние  два года.

Анализ динамики состава и структуры активов  баланса дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост актива свидетельствует о расширении деятельности предприятия, а уменьшение о сужении.

При анализе  активов, являющихся важнейшим элементом финансовой отчетности, изучается их наличие, состав, структура и происшедшие в них изменения. Анализ структуры активов в целом и его отдельных группировок позволяет судить о рациональном их размещении.

Увеличение активов  положительно характеризует работу предприятия, поскольку свидетельствует о его дальнейшем развитии.

В таблице 2 проанализируем динамику состава и размещения активов  баланса в ТОО «Ара» за период 2003-2004 годы.

Из данных таблицы  видно, что валюта баланса, отражающая реальную стоимость активов, увеличилась за анализируемый период на 106,6 тыс.тенге. Это положительно характеризует работу предприятия, поскольку свидетельствует о его дальнейшем развитии.

Проанализируем, какими статьями обеспечен рост стоимости  имущества: увеличение большей частью обеспечено ростом стоимости незавершенного капитального строительства (1056,3 тыс. тенге), дебиторская задолженность увеличилась в 1,8 раз или на 313 тыс. тенге, остальные статьи имущества снижаются. В частности стоимость основных средств снижается по причине увеличения суммы накопленной амортизации, снижение стоимости материалов и готовой продукции для предприятия можно назвать не столь существенным (27% и 28,7% соответственно), аналогично и по денежным средствам - 13,1%.

Анализируя структуру  статей актива баланса можно сказать, что наибольший удельный вес занимает стоимость незавершенного капитального строительства 32,8 % в 2003 году и 43,4 % в 2004 году. Это характеризуется положительно, т.к. у предприятия имеется возможность осуществлять капитальное строительство. Доля текущих активов составила в 2003 году 55,98 % в 2004 году - 45,77 % .

Затем определим  долю текущих активов в валюте баланса: повышение коэффициента мобильности  активов предприятия. Данный коэффициент определяется, как отношение стоимости текущих активов к стоимости всего имущества предприятия. Он характеризует долю средств для погашения долгов. Чем выше значение коэффициента, тем больше у предприятия возможностей обеспечить бесперебойную работу, а также рассчитываться с кредиторами. С финансовой точки зрения рост его является положительным сдвигом в структуре - имущество становится более мобильным, что свидетельствует об ускорении его оборачиваемости, о росте эффективности его использования.

На анализируемом  предприятии уровень этого коэффициента в 2003 году составлял 0,56, а в 2004 - 0,46, что характеризует хорошую мобильность активов и бесперебойную работу предприятия.

Следующим обособленным показателем, характеризующим эффективность размещения активов предприятия, является коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств. Он определяется как частное от деления стоимости текущих активов на стоимость долгосрочных активов.

Оптимальная и  критическая величина этого соотношения  обусловлена отраслевыми особенностями  предприятий. Уровень данного показателя должен быть не ниже 0,5.

Уровень его  на анализируемом предприятии составил в 2003 году 1,217, а в 2004 году - 0,844. Понижение  уровня этого коэффициента произошло  в результате того, что наблюдается  рост иммобилизованных средств при снижении мобильных средств. Исходя из соображения, что минимальная финансовая стабильность предприятия достигается в случае, когда обязательства гарантировано, покрываются текущими активами, признаком такой стабильности является выполнения условия: коэффициент соотношения текущих и долгосрочных активов больше коэффициента отношения заемного капитала к собственному капиталу.

В условиях рыночных отношений деятельность предприятия  и его развитие осуществляются преимущественно за счет самофинансирования, т.е. собственного капитала. Лишь при недостаточности собственных финансовых ресурсов привлекаются заемные средства. В этих условиях особое значение приобретает финансовая независимость от внешних заемных источников, хотя обойтись без них сложно, практически невозможно. Поэтому необходимо разграничить источники формирования текущих активов финансовой отчетности. Минимальная часть их формируется за счет собственного оборотного капитала для обеспечения производственной программы (норматив). Возникающая в отдельные периоды дополнительная потребность в текущих активах сверх минимальной потребности покрывается краткосрочными кредитами банка и коммерческим кредитом, т.е. за счет заемных средств.

В процессе анализа  источников формирования активов устанавливается фактический размер собственного и привлеченного (заемного) капитала, выявляются причины, вызвавшие их изменения за отчетный период, дается им соответствующая оценка. Главное внимание при этом уделяется собственному капиталу, поскольку запас источников собственных средств - это запас финансовой устойчивости. Важно установить не только фактический размер собственного капитала, но и определить удельный вес его в общей сумме капитала.

В таблице 3 проанализируем динамику состава и структуры  источников имущества предприятия за 2003-2004 годы.

Коэффициент независимости  определяют, насколько предприятие  не зависимо от заемных средств, и  способно маневрировать собственными средствами. Он определяется отношением собственного капитала ко всему авансированному капиталу. Рост его свидетельствует о увеличении финансовой независимости предприятия, снижения риска финансовых затруднений в будущих периодах.

Из данных таблицы  видно, что источники формирования активов предприятия за анализируемый период увеличились на 106,6тыс.тенге. Этот прирост в основном обеспечен за счет роста собственного капитала, который в 2004 году составил 4940,6 тыс.тенге, что на 2462,5 тыс.тенге, или почти в 3 раза больше по сравнению с его величиной в 2003 года. Коэффициент независимости за этот период увеличился с 0,26 до 0,51. Что свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости предприятия.

Также свидетельствует  и удельный вес привлеченного  капитала во всем авансированном капитале, являющийся показателем, обратным коэффициенту независимости. Его можно назвать коэффициентом зависимости. Данный коэффициент характеризует долю долга в общей сумме авансируемого капитала. Чем выше эта доля, тем больше зависимость предприятия от внешних источников финансирования. На предприятии ТОО «АРА» уровень его составил в 2003 году 0,74, а в 2004 - 0,49.

Это говорит, что  анализируемое предприятие увеличивает  финансовую независимость.

В следующей  таблице проанализируем обеспеченность ТМЗ нормальными источниками  формирования.

Таблица 4.

Обеспеченность товарно-материальных запасов нормальными источниками их формирования на ТОО «ТТО «АРА» за период 2003-2004г.тыс.тенге

№п/п	Показатели	2003г.	2004г.	Изменение за 2003-2004гг. (+/-)
1	Собственный капитал	2478,0	4940,6	2462,6
2	Долгосрочные  активы	4194,2	5225,4	1031,2
3	Наличие собственного оборотного капитала (с1-с2)	-1716,2	-284,8	1431,4
4	Краткосрочные кредиты	3650,9	2105,8	-1545,1
5	Общая величина нормальных источников формирования тмз(с.5+с.6)	1934,7	1821,0	-113,7
6	ТМЗ	4120,1	2983,2	-1136,9
7	Излишек(+) или  недостаток (-) собственного оборотного капитала (с.3-с.8)	-5836,3	-3268,0	-2568,3
8	Излишек(+) или  недостаток (-) общей величины нормальных источников формирования тмз (с.7-с.8)	-2185,4	-1162,2	1023,2

Проанализировав ряд показателей за 2003-2004гг. предприятие небыло обеспечено нормальными источниками финансирования товарно-материальных запасов. Собственный оборотный капитал не покрывает товарно-материальные запасы за анализируемый период и для нормального положения предприятие привлекло заемные средства и краткосрочные кредиты банка.

Что в результате привело к снижению необеспеченности ТМЗ собственным капиталом. Это  свидетельствует о том, что финансовое положение предприятия за рассматриваемый период улучшается, но оптимального уровня еще не достигает.

Экономическая целесообразность функционирования предприятия  в условиях рыночной экономики определяется получением дохода. Доходность предприятия характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - это сумма доходов или прибыли.

В таблице 5. проведем анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Первым абсолютным показателем доходности является доход  от реализации продукции (работ, услуг). Он показывается в отчете о результатах  финансово-хозяйственной деятельности за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей, а также стоимости возвращенных товаров, скидки с продаж и скидки с цены, предоставленных покупателю.

По данным таблицы  можно сказать, что доход от реализации продукции за анализируемый период увеличился на 9,6 млн. тенге или на 15,4 %, что в большей степени связано с увеличением объема продаж и небольшим ростом цен на продукцию.

Вторым абсолютным показателем доходности является валовой доход. Он представляет собой финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) и определяется как разность между доходом от реализации продукции (работ, услуг) и себестоимостью реализованной продукции (работ, услуг) в результате основной деятельности.

Важнейшим фактором, влияющим на валовой доход, является себестоимость, поэтому снижение ее заметно сказывается на его величине. При стабильных экономических условиях хозяйствования основной путь увеличения валового дохода состоит в снижении себестоимости в части материальных затрат.

В отраслях, ориентированных  на конечного потребителя, решающее значение имеют объемы производства и реализации продукции, определяемые спросом, уровнем себестоимости, но без ущерба для качества потребительских  товаров. Увеличение объема реализации продукции в натуральном выражении прочих равных условиях ведет к росту дохода. Доход предприятий растет быстрыми темпам за счет роста цен. Увеличение цены само по себе не является негативным фактором. Оно вполне обосновано, если связано с повышением спроса на продукцию, улучшением технико-экономических параметров потребительских свойств выпускаемой продукции.