Организация учета расчетов с подотчетными лицами, с разными дебиторами и кредиторами в ООО «Комплект»

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО  «Вологодский государственный технический  университет» 
 
 
 

Кафедра  бухгалтерского учета и аудита

Дисциплина: Бухгалтерский финансовый учет 
 
 

Курсовая  работа.

Тема: Организация учета расчетов с подотчетными лицами, с разными дебиторами и кредиторами в ООО «Комплект» 
 
 
 
 
 
 

Вологда

2009

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Теоретические  основы учета расчетов с подотчетными лицами, с разными дебиторами и кредиторами………………………………………………………4

1.1. Учет расчетов с подотчетными лицами…………………………………….4

1.2. Учет  расчетов с разными дебиторами  и кредиторами……………………..8

2. Учет  расчетов с подотчетными лицами, с разными дебиторами и кредиторами  в ООО «Комплект»……………………………………………….11

2.1.Учет  расчетов с подотчетными лицами…………………………………...11

2.1.1. Учет  расчетов по командировочным  расходам………………………....11

2.1.2. Учет  расчетов по административно-хозяйственным  расходам………..14

2.1.3. Учет  расчетов по представительским  расходам………………………...16

2.2 Учет  расчетов с разными дебиторами и кредиторами…………………….17

2.2.1. Учет  расчетов по исполнительным листам……………………..……….17

2.2.2. Учет  расчетов с транспортными организациями……………………….18

3. Пути  совершенствования учета с подотчетными  лицами, с разными дебиторами  и кредиторами……………………………………………………...22

Заключение……………………………………………………………………….25

Список  использованных источников…………………………………………...26

Приложения  
 
 

        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     Избранная тема является актуальной, так как в сегодняшних условиях учет расчетов с подотчетными лицами, с разными дебиторами и кредиторами имеет большое практическое применение.

     Целями исследования являются изучение и анализ теоретических аспектов учета, рассмотреть на примере конкретной организации порядок учета расчетов с подотчетными лицами, с разными дебиторами и кредиторами.

     Объектом  исследования является организация  «Комплект». ООО «Комплект» занимается производством мебели и ее реализацией.

       Для достижения цели поставлены  следующие задачи: изучить учет  расчетов с подотчетными лицами  и учет с разными дебиторами и кредиторами.

     Предмет исследования это процессы учета  расчетов с подотчетными лицами, с  дебиторами и кредиторами и хозяйственные  процессы.

      Практическая  значимость настоящего исследования состоит  в том, что бы показать отражения  расчетов с подотчетными лицами в ООО «Комплект» действующим нормативным документам и дать рекомендации на основании сделанного исследования.

      Нормативная база исследования включает в себя труды Керимова В.Э.. профессора Бабаева  Ю.А., Макальской М.Л., Бочкаревой И.И., Чая В.Г., Камышева П.И. и других, а также первичные аналитические и сводные материалы синтетического учета.  Методы исследования монографические.

     Курсовая  работа содержит 25 страниц машинописного текста, включает одну таблицу, 9 приложений и 11 источников использованной литературы.  
 
 
 
 

     1. Теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами, с разными дебиторами и кредиторами

     1.1. Учет расчетов  с подотчетными  лицами

     Исследованию  понятия подотчетные лица и учеты  с ними принадлежат работы многих авторов [1,2,3,4,5 и др.]. В частности В.Ю. Бабаев отмечает, «…что подотчетными лицами называются работники организации, получающие авансом денежные суммы на предстоящие командировочные и административно-хозяйственные расходы. Список подотчетных лиц утверждается руководителем организации» [1].

     По  мнению, П.И. Камышова, «…командировкой  считается поездка работника  по распоряжению руководителя организации  на определенный срок в другую местность  для выполнения служебного поручения  вне места постоянной работы. Командировкой не считается служебная поездка лица, постоянная робота которого носит разъездной характер или протекает в пути, а также направление работника на фестивали или смотры  художественной самодеятельности. Срок командировки определяется руководителем. Командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых на выполнение монтажных, наладочных и строительных работ не должны превышать одного года. Максимальный срок командировки в министерства и другие государственные органы исполнительной власти – пять дней не считая времени нахождения в пути. Продление этого срока допускается в исключительных случаях, но не более чем на пять дней с письменного разрешения руководителя органа управления, в котором командированы работники. В командировочном удостоверении делают отметки о днях прибытия и убытия из места командировки. По ним определяют фактическое время пребывание в командировке»[2].

     К основным документам, регламентирующим расчеты с подотчетными лицами, в  частности и Г.Ю. Касьянова  относят: Трудовой кодекс Российской Федерации; Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Советом директоров Банка России 22.09.93 № 40; Налоговый кодекс Российской Федерации. [3]

     Как считает О.В. Латынова «…денежные суммы  выдают под отчет:

     - на покрытие расходов по командировкам;

     - на покрытие хозяйственных расходов (например, на приобретение и заготовление  материалов, мелкие административные  расходы (почтовые, телеграфные и  т.д.));

     - на покрытие представительских  расходов;

     - прочие; 

     Подотчетному  лицу выдается аванс в размере, необходимом для выполнения намеченных мероприятием, но только в том случае, если у него нет задолженностей по  ранее полученным суммам» [4].

     Подотчетное лицо, которому выданы суммы на командировочные  расходы, обязано в трехдневный срок после возвращения из командировки представить в бухгалтерию авансовый отчет (форма № АО-1) об израсходованных суммах. Оформленный авансовый отчет является основанием для отражения в учете операций по расчетам  с подотчетными лицами в том отчетном периоде, в котором данные операции имели место, т.е. исходя из даты утверждения авансового отчета руководителем организации. В качестве первичных оправдательных документов, подтверждающих целесообразность использования  подотчетных средств, принимаются товарные чеки, накладные, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, счета, счета-фактуры, транспортные документы, акты закупки материальных ценностей у физических лиц и другие. [5]

       По мнению, Широбокова Н.Л., «…если  деньги выданы на административно-хозяйственные расходы, то отчет составляется также в трехдневный срок после истечения времени, на которое эти суммы выданы. В случаях, когда эти сроки прошли, бухгалтер обязан присоединить выданные суммы к  доходу данного лица и удержать с него налог с доходов физического лица. При приобретении материальных ценностей для производственных нужд за наличный расчет у организаций оптовой торговли или организаций – изготовителей продукции подотчетное лицо должно быть проинструктировано бухгалтером о необходимости получения соответствующих документов. К таким документам относятся накладная на отпуск товаров и квитанция к приходному кассовому ордеру. Если в накладной сумма НДС выделена отдельной строкой, она отражается на счете 19 по мере представления подотчетным лицом авансового отчета и оприходования товарно-материальных ценностей. [6]

     Учет  расчетов с подотчетными лицами ведется  на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Он применяется для обобщения  информации о расчетах с работниками организации по суммам, выданным им под отчет на различные хозяйственные и командировочные расходы. Данный счет является активно-пассивным, поскольку по окончании учетного периода возможны как остатки неиспользованных подотчетных сумм, так и остатки не возмещенных организацией расходов по представленным авансовым отчетам. Правила выдачи наличных денежных средств под отчет сотрудникам организации регламентируются Порядком ведения кассовых операций. [5]

     Выдачу  наличных денег под отчет отражают по дебету счета 71, а по кредиту счета списывают  расходы, оплаченные из подотчетных сумм, в дебет соответствующих счетов, а также возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм. Аналитический учет ведется по каждой сумме, выданной под отчет. Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами представлена в таблице 1.1: [7]

                                                                                                            Таблица 1.1

     Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами

 

     1.2. Учет расчетов  с разными дебиторами  и кредиторами

     Применительно к теме исследования учета с разными  дебиторами и кредиторами наибольший интерес представляют работы таких  исследователей как Бабаева В.Ю., Касьяновой Г.Ю., Керимова В.Э., Бочкаревой И.И., Астахова В.П. и других авторов.

     Например, Н. Каморджанова отмечает следующее  «…производственные предприятия для  учета различных расчетных отношений  с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. На данном счете обобщается информация о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не учтенных на счетах 60-75, а именно:

     - по имущественному и личному страхованию;

     - по претензиям;

     - по суммам, удержанным из оплаты  труда работников организации  в пользу других организаций  и отдельных лиц на основании  исполнительных документов или  постановлений судов, и другие»  [8]

     Основными документами, регламентирующими учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, являются: Налоговый кодекс Российской федерации; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н; инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н; ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденное приказом Минфина России от 02.08.2001 № 60н; ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н и другие нормативные документы. [3]

     Как отмечает в своей книге Астахов В.П. «…во всех случаях, когда стороны не являются поставщиками и покупателями, для отражения расчетов между ними используется счет 76 «Прочие дебиторы и кредиторы». К этому счету могут быть открыты субсчета. Например, на субсчете 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» могут отражаться расчеты по страхованию имущества и персонала. Исчисленные суммы страховых платежей в этом случае отражаются по кредиту субсчета 76/1 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей. Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражаются по дебету субсчета  76/1 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В дебет субсчета 76/1 списываются потери по страховым случаям с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и другие. Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций, в соответствии договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 или 52 и кредиту субсчета 76/1. Аналитический учет по субсчету 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования»[9].