Організація обліку цінних паперів

До складу доходів наступних періодів включати суми доходів, які нараховані протягом поточного або попередніх звітних періодів, а також ті, що будуть визначені в наступних звітних періодах.

Здійснювати облік податків та відрахувань відповідно до діючого законодавства України.

2.      Опис організаційної структури підприємства

Організаційна структура підприємства складається з наступних відділів та служб:

-                     відділ матеріального постачання;

-                     виробничі цехи;

-                     відділ технологічного контролю;

-                     відділ збуту продукції;

-                     планово-нормативний відділ;

-                     бухгалтерія підприємства.

Підприємство очолює керівник (директор).

Загальна організаційна структура підприємства ТОВ "Клімат Індустрії" представлена на наведеному нижче малюнку 1.

Мал.1. Організаційна структура підприємства

3.      Опис організаційної структури бухгалтерії

Бухгалтерія підприємства "Клімат Індустрії" має централізовану організаційну структуру, тобто бухгалтерія підприємства складається з декількох відділів, кожний з яких відповідає за окрему сферу обліку,  при цьому усіх відділи безпосередньо підпорядковані Головному бухгалтеру підприємства.

Загальна організаційна структура бухгалтерії підприємства ТОВ "Клімат Індустрії" зображена на малюнку 2.

Структура бухгалтерії підприємства складається з наступних відділів та облікових груп:

-                     група обліку основних засобів;

-                     група обліку виробничих запасів;

-                     група обліку розрахункових і касових операцій;

-                     група обліку матеріальних витрат і калькуляції собівартості;

-                     група зведеного обліку.

Мал.2. Організаційна структура бухгалтерії

Групою обліку основних засобів ведеться облік основних засобів та нематеріальних активів підприємства. До обов'язків обліковців цієї групи входить: синтетичний та аналітичний облік власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів основних засобів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів; облік нематеріальних активів; нарахування та облік зносу (амортизації) основних засобів та нематеріальних активів; контроль за станом незавершеного будівництва; аналіз ефективності використання основних фондів підприємства.

Групою обліку виробничих запасів ведеться синтетичний та аналітичний облік запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів, інших матеріалів, призначених для споживання в ході нормального операційного циклу. Крім того, до обов'язків цієї облікової групи входить синтетичний та аналітичний облік готової запасів готової продукції на складі та контроль за витрачанням матеріалів.

Група обліку розрахункових і касових операцій призначена для ведення обліку заробітної плати та її розподілення, безпосереднє здійснення обліку розрахунків з покупцями і постачальниками та обліку касових операцій підприємства. Крім того, цією обліковою групою здійснюється аналітичний та синтетичний облік дебіторської й кредиторської заборгованості та розраховується резерв сумнівних боргів.

Група обліку матеріальних витрат і калькуляції собівартості здійснює обробку та групування інформації щодо витрат підприємства відповідно до економічних елементів та калькуляційних статей та здійснює калькуляцію собівартості продукції. Цим обліковим підрозділом також здійснюється структурний аналіз собівартості продукції та контролюються відхилення від запланованих нормативів.

Група зведеного обліку здійснює зведення усієї облікової інформації щодо діяльності підприємства, визначає фінансових результатів та складає статистичну та фінансову звітність. Ця група також здійснює загальний аналіз ефективності господарської діяльності підприємства та контролює виконання виробничих планів та нормативів.

Бухгалтерія очолюється головним бухгалтером, який відповідає за стан та ведення бухгалтерського обліку на підприємстві. До обов'язків головного бухгалтеру підприємства "Клімат Індустрії", відповідно до закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", входить:

-                     забезпечення дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності;

-                     контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

-                     участь в оформленні матеріалів, пов'язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства;

-                     забезпечення перевірки стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства.

З головним бухгалтером також повинен узгоджуватися прийом (призначення), переклад і звільнення матеріально відповідальних працівників.

4.      Аналіз динаміки техніко-економічних показників

Головним змістом економічного аналізу на підприємстві є виявлення і вивчення всіх причинно-слідчих зв'язків, які складаються в процесі формування всіх техніко-економічних показників підприємства (див. Таблицю 1 Техніко-економічні показники). При цьому складний показник повинен розглядатися як результат впливу великої кількості взаємозалежних чинників та обставин. Економічний аналіз передбачає розкладання складного показника на прості елементи, які б дозволили виявити такі причини, щодо яких можна було б визначити конкретні заходи.

Для загального аналізу такого комплексного показника, як собівартість одиниці продукції необхідно заздалегідь зробити аналіз його структурних елементів. При цьому необхідно визначити динаміку структури собівартості за допомогою визначення питомої ваги кожного елемента у загальній величині даного показника за кожний рік і розрахувати зміни цієї питомої ваги протягом періоду, що аналізується.

Табл. 1. Техніко-економічні показники

ii. Розрахункова частина

Задача  1

Необхідно:

-         обчислити суму амортизації об’єкту основних засобів в розрізі років методами: прямолінійним, прискореного зменшення залишкової вартості, кумулятивним, виробничим;

-         звести отримані результати в таблицю та з'ясувати, як сума амортизації, обчислена за кожним методом, вплине на фінансовий результат підприємства.

Дані для виконання

На балансі ВАТ "Піхта", яке надає послуги населенню з ксерокопіювання, обліковується ксерокс. Строк корисного використання ксерокса - 4 роки, первісна вартість – (4200+10N) грн., ліквідаційна вартість – 200 грн.

Протягом терміну корисного використання ксероксу планується зробити наступну кількість копій: за 1-й рік - 34000 шт., за 2-й рік -32000 шт., за 3-й рік - 31500 шт., за 4-й - 30000 шт.

Амортизаційні відрахування впливають на розмір собівартості продукції (товарів, робіт, послуг).

При  застосуванні прямолінійного методу сума амортизаційних відрахувань однакова в кожному звітному періоді експлуатації основних засобів, тобто нарахування амортизації при незмінних інших умовах на фінансові результати не впливає.

При застосування кумулятивного методу та прискореного зменшення залишкової вартості, сума амортизаційних відрахувань впливає на  показники витрат, собівартості, прибутку та рентабельності. Зокрема, при нарахуванні амортизації за цими методами на протязі першого періоду експлуатації об’єктів основних засобів з мінімальними витратами на їх утримання показник прибутку, що наводить у фінансовій звітності, можна штучно занизити, в наступні періоди, особливо в другій половині строку експлуатації об’єктів, він буде штучно завищений, що дозволяє створити видимість приросту активів.

Задача 2

Необхідно:

-             простежити облік виробничих запасів, оцінка яких здійснюється за методами:

◦                середньозваженої собівартості;

◦                ФІФО;

-             вказати, який з методів є більш доцільним для застосування і за яких умов;

-             порівняти результати впливу методів оцінки запасів на чистий прибуток підприємства.

Метод середньозваженої собівартості: