Організація обліку на підприємстві

Одиницею бухгалтерського  обліку запасів є їх найменування або однорідна група (вид).

Згідно із Стандартом 9 до запасів належать:

- сировина, основні й допоміжні матеріали, комплектуючі вироби;

- незавершене виробництво;

- готова продукція;

- товари.

- МШП (які використовуються  протягом не більше одного  року або нормального операційного  циклу, якщо він перевищує один  рік);

- молодняк тварин  і тварин на відгодівлі, продукцію сільського і лісового господарств, якщо вони оцінюються згідно з даним Стандартом.

Первісною вартістю запасів, що придбані за плату, є собівартість запасів, яка складається з таких  фактичних витрат:

суми, що сплачуються  згідно з договором постачальнику (продавцю) за вирахуванням непрямих податків;

суми ввізного мита;

суми непрямих податків у зв'язку з придбанням запасів, які  не відшкодовуються підприємству;

транспортно-заготівельні витрати (затрати на заготівлю запасів, оплата тарифів (фрахту) за вантажно-розвантажувальні роботи і транспортування запасів усіма видами транспорту до місця їх використання, включаючи витрати зі страхування ризиків транспортування запасів). Сума транспортно-заготівельних витрат, що узагальнюється на окремому субрахунку рахунків обліку запасів, щомісячно розподіляється між сумою залишку запасів на кінець звітного місяця і сумою запасів, що вибули (використані, реалізовані, безоплатно передані тощо) за звітний місяць. Сума транспортно-заготівельних витрат, яка відноситься до запасів, що вибули, визначається як добуток середнього відсотка транспортно-заготівельних витрат і вартості запасів, що вибули, з відображенням її на тих самих рахунках обліку, у кореспонденції з якими відображено вибуття цих запасів. Середній відсоток транспортно-заготівельних витрат визначається діленням суми залишків транспортно-заготівельних витрат на початок звітного місяця і транспортно-заготівельних витрат за звітний місяць на суму залишку запасів на початок місяця і запасів, що надійшли за звітний місяць.

інші витрати, які безпосередньо  пов'язані з придбанням запасів  і доведенням їх до стану, в якому  вони придатні для використання у  запланованих цілях. До таких витрат, зокрема, належать прямі матеріальні  витрати, прямі витрати на оплату праці, інші прямі витрати підприємства на доопрацювання і підвищення

якісно технічних характеристик  запасів.

Первісною вартістю запасів, що виготовляються власними силами підприємства, визнається їхня виробнича собівартість, яка визначається за Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 16 "Витрати".

Основними типовими документами  з оприбуткування та видачі матеріалів на ОДП «Чернівцітурист» є Накладні (додаток 16-18), закупівельні акти (додаток 19), Акти про приймання матеріалів тощо.

Матеріали, що надходять на склад ОДП «Чернівцітурист», ретельно перевіряють, встановлюють відповідність їх якості, кількості, асортименту, умовам поставок і супровідним документам. Якщо не виявлено розходжень, матеріали приймають. При цьому можливі два варіанти оформлення приходу: безпосередньо на документі постачальника або шляхом виписування Прибуткового ордера. У першому разі на одному примірнику документа (постачальника), який підписує матеріально відповідальна особа, ставлять штампи прийому, у другому - оформлюють прибутковий ордер (ф. М-4, додаток 20). Прибуткові ордери використовуються для кількісно-сумового обліку матеріалів, що надходять від постачальників або з переробки.

У випадках, коли є розбіжності  кількості та якості з даними супроводжуючих документів постачальника, а також для матеріалів, що надійшли без платіжних документів, складають "Акт про приймання матеріалів" (типова форма № М-7).

Акт складається комісією, яка призначається керівником ОДП «Чернівцітурист» і до якої входять завідуючий складом, представник відділу постачання (або відповідальна особа) та ін. У цій комісії обов'язковою є участь представника, а за його відсутності (наприклад, у зв'язку з великою віддаленістю) представника іншої незацікавленої організації. Акт складається у двох примірниках. Цей Акт є підставою для оприбуткування бухгалтерією фактично прийнятих матеріалів. Прибутковий ордер при цьому не заповнюється.

Матеріальні цінності, що надійшли від постачальника автомобільним транспортом, оприбутковуються на склад на ОДП «Чернівцітурист» на підставі Товарно-транспортної накладної, одержаної від вантажовідправника.

Для одержання матеріалів від одногороднього постачальника  покупець повинен видати експедитору (або представнику відділу постачання) Довіреність т.ф. № М-2 (додаток 21), зареєстровану у журналі реєстрації довіреностей. На ОДП «Чернівцітурист» налагоджено суворий контроль за своєчасним оприбуткуванням матеріалів та поверненням невикористаних доручень.

Синтетичний облік запасів  на ОДП «Чернівцітурист» відображається підприємством в бухгалтерських довідках (додаток 22).

Завідувач складу щоденно  складає товарний звіт по отриманих  та виданих матеріалах зі складу (додаток 23).

Списання матеріалів здійснюється актом списання (додаток 24). Акт складається комісією, яка  призначається наказом генерального директора ОДП «Чернівцітурист».

Слід відмітити, що на досліджуваному підприємстві періодично здійснюється ревізія матеріальних цінностей, яка проводиться комісією згідно розпорядження генерального директора (додаток 25). За результатами ревізії складається інвентаризаційний опис (додаток 26).

В кінці місяця проводки з обліку запасів на ОДП «Чернівцітурист», відображені в бухгалтерських довідках, переносяться до оборотної відомості (додаток 9) на основі якої складається  головна книга підприємства.

 

 

 

ТЕМА 4.

ОБЛІК ПРАЦІ  ТА ЇЇ ОПЛАТИ

 

 

На ОДП «Чернівцітурист» встановлено п’ятиденний робочий тиждень. При п'ятиденному робочому тижні встановлена тривалість робочого тижня - 40 годин, яка поширюється на всіх працівників, фахівців та керівників, крім тих, для яких законодавчо встановлена скорочена тривалість робочого часу. Норма тривалості робочого часу на 2006 рік визначена наказом Міністерства праці та соціальної політики України (додаток 27).

Облік використання робочого часу, а також контроль за станом трудової дисципліни на ОДП «Чернівцітурист» здійснюється шляхом табельного обліку.

При прийомі на роботу працівникові надається табельний  номер, а в трудовій книжці (що знаходиться  у відділі кадрів) робиться позначка про його зарахування на підставі наказу керівника підприємства.

На кожного працівника у відділі кадрів ОДП «Чернівцітурист» відкривають особову картку, в якій зазначають необхідні анкетні дані про працівника і всі зміни, що відбуваються в його роботі. Бухгалтерія відкриває особову картку кожному працівникові.

Облік використання робочого часу ведеться у табелі (додаток 28, 29, 30).

До табеля заносяться прізвища всіх працюючих. Ведеться табель окремо по кожному підрозділу керівником такого підрозділу. У табелі позначається кількість відпрацьованих годин кожним працівником, неявки на роботу (за допомогою умовних позначок - шифрів).

Наприкінці місяця дані табелів підсумовуються по кожному  працівнику, а також по підрозділах  і передаються до бухгалтерії. Ці дані необхідні для контролю за використанням робочого часу і для нарахування заробітної плати працівникам підприємства за звітний місяць.

Первинні документи  по обліку праці і заробітної плати, що надходять до бухгалтерії ОДП «Чернівцітурист», після перевірки і опрацювання групують за ідентифікаційними номерами працівників і використовують для заповнення книги нарахування заробітної плати. В цій книзі здійснюється нарахування заробітної плати працівників підприємства. Вона на аналізованому підприємстві ведеться окремо по працівникам сфери послуг та працівникам сфери громадського харчування.

Для виплати заробітної плати на ОДП «Чернівцітурист» складаються платіжні відомості ф.№П-53 (додаток 31).  

Підставою для нарахування  заробітної плати на ОДП «Чернівцітурист» служать:

• наказ генерального директора підприємства;
• колективний договір (додаток 32);
• штатні розписи;
• табель обліку використання робочого часу;
• довідки-розрахунки бухгалтерії (додаток 33, 34);
• рішення судових органів (на утримання за виконавчими  листками);
• заяви працівників на різні види перерахувань;
• платіжні відомості (на раніше виданий аванс за першу половину  місяця) тощо.

Нарахування лікарняних здійснюється згідно лікарняниних листків (додаток 37).

На  платіжних  відомостях повинен бути  надпис  про дозвіл видачі грошових  коштів із каси, підписаний генеральним директором підприємства і головним бухгалтером, із зазначенням суми і строку виплати (як правило) протягом трьох днів, враховуючи день одержання грошових коштів в банку).

Після закінчення трьох  днів, встановлених для виплати заробітної плати, касир перевіряє у платіжній відомості підписи в одержанні коштів і підраховує суму виплаченої заробітної плати. Своєчасно не одержана робітниками  і службовцями заробітна плата депонується, тобто напроти прізвища осіб) які її не одержали, пишеться від руки «Депоновано». Платіжна відомість закривається двома сумами: видано готівкою і депоновано. На  депоновані суми касир складає реєстр невиданої заробітної плати (ф. № П-ІІ). Виплачена за платіжною відомістю сума заробітної плати оформляється видатковим касовим ордером (ф. № КО-І).

Суму депонованої заробітної плати касир вносить в банк для зарахування на поточний рахунок. При цьому  в об'яві на внесення готівки зазначається «Депонентські  суми». Це  необхідно для того, щоб  банк взяв ці суми на окремий облік і видав підприємству за його першою вимогою. В подальшому кожна виплата депонованої заробітної плати здійснюється за реєстром  (або книгою) невиданої заробітної плати й оформляється видатковим касовим ордером.

Депоновану  заробітну плату ОДП «Чернівцітурист» зберігає на своєму рахунку в банку протягом трьох років, після чого вона підлягає перерахуванню до бюджету не пізніше 10 числа наступного місяця. За несвоєчасне перерахування до бюджету зазначених депонентських сум  стягується пеня у  розмірі 0,3% від суми заборгованості за кожен день прострочення.

Також на ОДП «Чернівцітурист» виникають зобов’язання по виплаті заробітної плати перед працівниками. На даному підприємстві здійснюються такі проводки по нарахуваннню та виплаті заробітної плати (додаток 35, 36).

Щомісячно не пізніше 5 числа  місяця наступного за звітним бухгалтер  по зарплаті подає до органів статистики Звіт з праці ф. 1-ПВ (місячна) – додаток 37, а також до 20 числа місяця наступного за звітним Звіт до пенсійного фонду (додаток 38).

Щоквартально бухгалтер  по нарахуванню заробітної плати  подає такі форми звітності:

- звіт до фонду соціального  страхування на випадок тимчасової  втрати працездатності – до 20 числа місяця наступного за  звітним кварталом (додаток 39);

- звіт до фонду соціального  страхування на випадок безробіття  – до 20 числа місяця наступного  за звітним кварталом (додаток 40);

- звіт до фонду соціального  страхування від нещасних випадків  на виробництві – до 20 числа  місяця наступного за звітним кварталом (додаток 41);

- звіт ф. 1дф – податковий  розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників  податку, і сум утриманого з  них податку  - протягом 40 днів  по закінченню звітного кварталу (додаток 42);

- звіт з праці ф  1-ПВ (квартальна) – не пізніше 7 числа місяця наступного за звітним кварталом (додаток 43);

- звіт про використання  робочого часу ф. 3-ПВ - не пізніше  7 числа місяця наступного за  звітним кварталом (додаток 44).

Щорічно до 01 квітня року наступного за звітним бухгалтер по зарплаті подає до пенсійного фонду звіт по персоніфікованому обліку працівників підприємства.

 

ТЕМА 5.

ОБЛІК ВИТРАТ НА ВИРОБНИЦТВО Й КАЛЬКУЛЮВАННЯ  СОБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ

 

 

Поняття та структура  витрат виробництва на підприємстві визначаються Положенням (Стандартом) бухгалтерського обліку 16 “Витрати”, затвердженим наказом МФУ N 318 від 31.12.99р.

Згідно цього Положення  витрати відображаються в бухгалтерському  обліку одночасно зі зменшенням активів  або збільшенням зобов'язань. Витратами  звітного періоду визнаються або зменшення активів, або збільшення зобов'язань, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власниками), за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені [3].

Витрати визнаються витратами  певного періоду одночасно з  визнанням доходу, для отримання  якого вони здійснені. Витрати, які  неможливо прямо пов'язати з  доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.