Організація обліку на підприємстві

По відношенню до балансу  субрахунок 372 „Розрахунки з підзвітними  особами” являється активно-пасивним. На дебеті цього рахунку на ОДП «Чернівцітурист» відображають основні суми видані під звіт з каси, одержанні за чеками з рахунків в банках або грошовим переказом через органи зв’язку. На кредиті відображають суми, що підтверджуються відповідними звітами і документами, а також внесені до каси готівкою для погашення невикористаних авансів.

Аналітичний облік ведеться по рахунку 372 на ОДП «Чернівцітурист» в розрізі фізичних осіб, які одержали грошові кошти під звіт в відомості (додаток 60). Сальдо на рахунку 372 вказує на залишки підзвітних сум, по яких ще не надані звіти, при цьому кредитове сальдо відображає розмір перевитрат за авансовим звітом порівняно з сумою, одержаною під звіт, а дебетове відображає невикористані підзвітні суми.

Операції по рахунку 372 ОДП «Чернівцітурист» за листопад 2005 року відображено в додатку 59.

Субрахунок 377 „Розрахунки з іншими дебіторами” на ОДП «Чернівцітурист» призначений для розрахунків з різними дебіторами.

Субрахунок 377 дебетується  на суми виданих працівникам позик, а також на суми нарахованих непрямих витрат у кореспонденції з рахунками  обліку джерел надання таких позик і з розрахунками обліку коштів, якими оплачуються непрямі витрати, а кредитуються на суму погашення позик та на суми нарахованих до оплати витрат звітного періоду, у кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів і з рахунками обліку грошових витрат.

У бухгалтерському обліку на дебеті 377 відображають :

• видача позики працівникам;
• оплата заборгованості.

На кредиті - погашення  позики; нарахування витрат до сплати.

Аналітичний облік розрахунків  з іншими дебіторами та кредиторами  ведеться в розрізі дебіторів  за кожною окремо нарахованою сумою (додаток 9, 10).

При здійсненні розрахунків  з покупцями за відвантажені на їх адресу товарно – матеріальні  цінності та розрахунків із замовниками  за виконані і прийняті до оплати роботи або надані послуги ОДП «Чернівцітурист» використовує рахунок 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками». При продажу товарів, робіт та послуг юридичним особам ОДП «Чернівцітурист» виставляє для оплати рахунок-фактуру (додаток 62)

Даний рахунок являється  активним і при цьому дебетується  на суми виникнення боргових прав, що дорівнює продажній вартості переданих товарів або готової продукції, а кредитується на суми виконання (погашення) покупцем і замовником боргових зобов’язань перед підприємством. Аналітичний облік ведеться в розрізі покупців (замовників) за кожним рахунком. На дебеті рахунка 36 відображають реалізацію (відвантаження) товарів, робіт, послуг, а на кредиті - надходження оплати, залік авансів отриманих.

На ОДП «Чернівцітурист» облік дебіторської заборгованості ведеться в журналі-ордері по рахунку 36. Недоліком є те, що на даному підприємстві не створюється резерв сумніних боргів.

Проведення з обліку розрахунків з покупцями за квітень  можна побачити в додатку 9.

Облік розрахунків з  постачальниками на ОДП «Чернівцітурист» ведеться на рахунку 63 «Розрахунки  з постачальниками». Оплата товарів, робіт та послуг постачальника здійснюється на підставі рахунків-фактур, а оприбуткування товарів, робіт, послуг на підставі накладних, податкових накладних, актів приймання робіт, послуг тощо.

 Проведення з обліку  розрахунків з постачальниками  за квітень можна побачити в додатку 9.

Також підприємством  ОДП «Чернівцітурист» здійснюються розрахунки з бюджетом, фондами загальнообов’язкового державного стахування та пенсійним фондом. Для обліку розрахунків з бюджетом за податками та платежами використовується рахунок 64. По дебету даного рахунку відображається сплата податків, а по кредиту нарахування. На ОДП «Чернівцітурист» здійснюється нарахування та сплата податку на додану вартість, податку на прибуток, збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, податку з доходів фізичних осіб тощо.

Проведення з обліку розрахунків з бюджетом за податками  та платежами за квітень можна  побачити в додатку 9.

Розрахунки за загальнообов’язковим державним соціальним та пенсійним страхуванням проводяться ОДП «Чернівцітурист» на рахунку 65. По дебету даного рахунку відображається сплата внесків, а по кредиту нарахування. На ОДП «Чернівцітурист» здійснюється нарахування внесків на фонд оплати праці до фонду соціального стахування на випадок тимчасової втрати працездатності (2,9%), фонду безробіття (1,3%), фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві (1,02%) та пенсійного фонду (31,8%) та утримання із заробітної плати кожного працівника до фонду соціального стахування на випадок тимчасової втрати працездатності (0,5%), фонду безробіття (0,5%) та пенсійного фонду (2% (якщо заробітна плата складає менше 150 грн. – 1%)).

Проведення з обліку розрахунків за загальнообов’язковим державним соціальним та пенсійним страхуванням можна побачити в додатках  9, 35, 36.

 

 

 

 

 

 

 

ТЕМА 8.

ОБЛІК ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ТА ВИКОРИСТАННЯ ПРИБУТКУ

 

 

Визначення фінансових результатів полягає у визначенні чистого прибутку (збитку) звітного періоду. Так, згідно з П(С)БО 3 "Звіт про фінансові результати": прибуток - сума, на яку доходи перевищують пов'язані з ними витрати; збитки - перевищення суми витрат над сумою доходів, для отримання яких здійснені ці витрати. Отже, для визначення фінансових результатів у бухгалтерському обліку передбачається послідовне зіставлення доходів і витрат, здійснених для отримання цих доходів від усіх видів діяльності.

Під видом діяльності розуміють сукупність подібних за економічним  змістом господарських операцій. Розрізняють наступні види діяльності (рис. 8.1).

 

 

Рис. 8.1. Класифікація видів діяльності ОДП «Чернівцітурист»

 

У розрізі таких видів  діяльності на ОДП «Чернівцітурист» досліджуються показники фінансових результатів:

• фінансовий результат від основної діяльності;
• фінансовий результат від іншої операційної діяльності;
• фінансовий результат від іншої звичайної діяльності;
• фінансовий результат від звичайної діяльності;
• фінансовий результат від надзвичайної діяльності.

Порядок формування чистого  прибутку (збитку) згідно П(С)БО 3 “Звіт  про фінансові результати” наведено на рис. 8.2.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 8.2. Модель формування фінансових результатів на ОДП «Чернівцітурист»

 

Розглянемо детальніше виділені на рис. 8.2 показники:

чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) визначається шляхом вирахування з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) податку на додану вартість, акцизного збору, інших зборів, знижок, вирахувань;

валовий прибуток (збиток) - це різниця між чистим доходом і собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг);

фінансовий результат  від операційної діяльності визначається як алгебраїчна сума валового прибутку (збитку), іншого операційного доходу, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат;

фінансовий результат  від іншої звичайної діяльності визначається як алгебраїчна сума доходів  від участі в капіталі, інших фінансових доходів, інших доходів, втрат від  участі в капіталі, фінансових витрат і інших витрат;

фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування розраховується як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від операційної діяльності, фінансових та інших доходів і витрат;

фінансовий результат  від звичайної діяльності визначається як різниця між прибутком від звичайної діяльності до оподаткування і сумою податку на прибуток.

В квітні 2006р. ОДП «Чернівцітурист» отримувало такі види доходів (додаток 9, 10, ):

- доходи від реалізації робіт (рах. 702);

- доходи від реалізації послуг (рах. 703);

- доходи від реалізації необоротних активів (рах. 746);

- дохід від списання  кредиторської заборгованості (рах. 717).

Витрати ОДП «Чернівцітурист» в квітні 2006 року включали в себе (додаток 9, 10):

- собівартість реалізованих  робіт (рах. 902);

- собівартість реалізованих послуг (рах. 903);

- адміністративні витрати  (рах. 92);

- витрати на збут (рах. 93);

- відсотки за кредит (рах. 951);

- визнані штрафи, пеня, неустойка (рах. 948).

Списання доходів і  витрат ОДП «Чернівцітурист» здійснює на рахунок 791 «Результат основної діяльності». За дебетом цього рахунку відображається списання витрат підприємства, а за кредитом – доходів. Таким чином за квітень 2006 року підприємство отримало прибуток у розмірі: 5209,69-3555,74=1653,95грн. (додаток 10).

Слід відмітити, що підприємство порушує методологію обліку фінансових результатів списуючи деякі витрати наприклад по рахунку 951 та доходи (746) на рахунок 791 «Результат основної діяльності». Адже, для списання на результат зазначених витрат існує рахунок 792 «Результат фінансових операцій», а для списання зазначених доходів - 793 «Результат іншої звичайної діяльності».

 

ТЕМА 9.

БУХГАЛТЕРСЬКА ЗВІТНІСТЬ

 

 

На ОДП «Чернівцітурист» фінансова звітність складається автоматизованим способом з використанням програмного забезпечення 1С:Підприємство. На аналізованому підприємстві складаються такі форми фінансової звітності:

- Баланс

- Звіт про фінансові  результати

- Звіт про власний  капітал

- Звіт про рух грошових  коштів

- Примітки до річної  фінансової звітності

Наприклад, для формування Балансу підприємства в програмі 1С:Підприємство використовується пункт меню «Звіти» / «Регламентовані звіти» (рис. 12.1).

 

Рис. 12.1. Діалогове вікно  опції «Регламентовані звіти»

 

Для формування Балансу  підприємства необхідно: вибрати звітний  період, відмітити назву звіту курсором та натиснути кнопку «Завантажити». Формування іншої фінансової та податкової звітності проводиться таким же способом.

Всі 5 форм звітності ОДП «Чернівцітурист» складає щорічно до 20 лютого наступного за звітним роком і подає в органи статистики та вищестоячій організації ЗАТ «Укпрофтур» (додаток 4-8). Поквартально ОДП «Чернівцітурист» складає тільки баланс (додаток 4) та звіт про фінансові результати (додаток 5).

Податкову звітність  ОДП «Чернівцітурист» формує таким  же чином. При цьому підприємством складається:

• декларація з податку на додану вартість (додаток 63) – подається в ДПІ в м. Чернівці до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом;
• декларація з податку на прибуток (додаток 64) – подається в ДПІ в м. Чернівці протягом 40 днів по закінченню звітного кварталу;
• звіт про суму нарахованого збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства (додаток 65) – подається в ДПІ в м. Чернівці до 20 числа місяця, наступного за звітним місяцем;
• податковий розрахунок податку з реклами (додаток 66) - подається в ДПІ в м. Чернівці до 20 числа місяця, наступного за звітним місяцем;
• податковий розрахунок комунального податку (додаток 67) - подається в ДПІ в м. Чернівці до 20 числа місяця, наступного за звітним місяцем;
• податковий розрахунок сум доходу, нарахованого на користь платників податків (додаток 42) - подається в ДПІ в м. Чернівці протягом 40 днів по закінченню звітного кварталу.

 

 

 

ВИСНОВКИ І  ПРОПОЗИЦІЇ

 

 

За період проходження  практики на ОДП «Чернівцітурист» я впевнилася в тому, що туристична, готельна та ресторанна галузь є однією з провідних і життєво необхідних галузей народного господарства України.

На даному підприємстві забезпечене:

• ефективна організація бухгалтерського обліку відповідно до законодавства України та наказу про облікову політику;
• з 01.01.2006р. поступове впровадження автоматизації бухгалтерського обліку на підприємстві з використанням програмного забезпечення 1С:Підприємство.

Отже, використання програмного забезпечення 1С:Підприємство полегшує роботу бухглтера, дає змогу виконувати більший обсяг роботи, ніж вручну. Хоча слід відмітити, що більша частина обліку на даному підприємстві поки що не автоматизована.

За квітень 2006 року на ОДП «Чернівцітурист» здійснювався облік таких операцій:

• грошових коштів;
• виробничих запасів;
• основних засобів;
• розрахунків з дебіторами та кредиторами;
• розрахунків за заробітною платою;
• доходів, витрат і фінансових результатів тощо.