Основные принципы и этапы составления бухгалтерской финансовой отчетности

Нейтральность отчетности обеспечивается исключением одностороннего удовлетворения интересов одних групп заинтересованных пользователей отчетности перед другими. Если посредством отбора или формы представления информация влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов, информация не является нейтральной.

При составлении  бухгалтерской отчетности организация  обязана придерживаться принятых ею в установленном порядке содержания и форм бухгалтерской отчетности от одного отчетного года к другому (требование сравнимости).

По каждому  числовому показателю бухгалтерской  отчетности (кроме отчета, составляемого  вновь созданной организацией за первый отчетный период), в отчетности должны быть приведены данные как минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному (требование сопоставимости). Организация вправе принять решение о раскрытии по каждому числовому показателю данных более чем за два (три и более) года. При этом, во-первых, должны быть предусмотрены соответствующие графы отчетных форм, а, во-вторых, сопоставимость отчетных показателей за все приведенные периоды.

Требование  сопоставимости достигается формированием отчетных показателей (в том числе за прошлые периоды) по принципам, использованным при формировании отчетного показателя за последний отчетный период (в том числе исходя из принятых изменений в учетную политику организации, а также изменений, принятых действующим законодательством). Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку. 

 

Бухгалтерский баланс

   Данные  по соответствующим строкам баланса  отражаются исходя из оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной книги (другого аналогичного регистра бухгалтерского учета) на конец отчетного года. Вместе с этим следует учитывать, что отчетность включает показатели деятельности структурных подразделений (в том числе филиалов и представительств).

Все статьи бухгалтерской  отчетности на конец года должны быть подтверждены результатами инвентаризации (инвентаризационными описями) или, по крайней мере, должны быть объяснены  возникшие разногласия и отклонения.

При разработке самостоятельных форм баланса, в обязательном порядке должны быть сохранены коды итоговых строк и коды строк итоговых разделов и групп статей формы баланса, утвержденной приказом Минфина N 4н. Как минимум, организация должна раскрыть в балансе данные по группам статей, предусмотренным ПБУ 4/99.

Заполняем раздел I "Внеоборотные активы"

 

 

Заполняем раздел II "Оборотные  активы"

 

 

Заполняем раздел III "Капитал  и резервы"

 

 

Заполняем раздел IV "Долгосрочные обязательства"

Заполняем раздел V "Краткосрочные  обязательства"

 

 

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках это документ, который раскрывает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Отчетным периодом признаются – квартал, полугодие, девять месяцев, год. Т.е. отчет о прибылях и убытках составляется нарастающим итогом с начала года. 

В Отчете о прибылях и убытках отрицательные величины и те показатели, которые необходимо вычесть (т.е. все расходы),записывают в круглых скобках.       

В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и прочие.   

Доходы и расходы по обычным видам деятельности         

Стр.010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)»       

Стр.010 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Кредиту счет 90.1 «Выручка», за вычетом суммы проводок, у которых по Дебету счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины».  
       Стр.020 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг      

По строке 020 отражают расходы по обычным видам деятельности, доходы от которых отражены по строке 010.       

Состав себестоимости зависит от вида деятельности организации: 

• для производственных фирм – себестоимость проданной готовой продукции; 

• для торговых фирм – покупная стоимость проданных товаров;  

• для фирм, выполняющих работы (услуги) – все расходы, связанные с выполненными работами (услугами).        

Стр.020 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту любые счета кроме 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу». 

Сумма по строке прописывается в круглых скобках        

Стр.029 Валовая выручка      

Стр.029 = стр.010 – стр.020        

Стр.030 Коммерческие расходы      

По данной строке отражаются расходы, связанные со сбытом продукции. Организации торговли по этой строке отражают сумму издержек обращения. Указанные расходы отражаются по Дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти расходы отражаются по строке 030 только если они были списаны в дебет счета 90.2.  
Порядок заполнения строки 030.