Основные принципы и этапы составления бухгалтерской финансовой отчетности

Стр. 030 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 44 «Расходы на продажу».       

Сумма по строке прописывается в круглых скобках. 

Стр.040 Управленческие расходы       

Расходы, связанные с управлением производством, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».       

Порядок их списания зависит от порядка формирования себестоимости продукции (работ, услуг):        

• по полной производственной себестоимости (все расходы относятся на производственные счета (Д. 20,23,29) и распределяются по видам выпускаемой продукции);      

• по сокращенной себестоимости (управленческие расходы списываются напрямую на счет 90.2 без распределения по видам выпускаемой продукции).       

Настройка учетной политики осуществляется в программе в закладке Справочники/ Учетная политика/ Имущество/ Формирование стоимости продукции.        

В том случае, если выбран вариант учетной политики «по полной производственной себестоимости», расходы по строке 040 не отражают, а указывают в строке 020. 

Порядок заполнения строки 040.       

Стр.040 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 26 «Общехозяйственные расходы».       

Сумма по строке прописывается в круглых скобках.        

Стр.050 Прибыль (убыток) от продаж       

Стр.050 = стр. 029 – стр.030 – стр. 040       

В случае убытка (отрицательный результат) вместо минуса прописываются круглые скобки.       

Прочие доходы и расходы        

Стр.060 Проценты к получению      

В стр. 060 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета» (аналитика проставляется по справочнику «Виды доходов и расходов»).        

Стр.070 Проценты к уплате       

В стр. 070 попадает сумма проводок, у которых по Дебету счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида».       

Сумма по строке прописывается в круглых скобках.       

Стр.080 Доходы от участия в других организациях

 
       В стр. 080 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «От долевого участия в других организациях»         

Стр. 090 Прочие доходы       

Начиная с 2007 г. объединены операционные и внереализационные доходы и введено понятие «прочие доходы».  
       Сумма для стр. 090 рассчитывается по следующей формуле:       

Стр. 090 = [Д. любой счет К.91 (любой субсчет кроме 91/9 и 91/10) наличие аналитики не учитывается] – [Д. любой счет К. 91 с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета», «От долевого участия в других организациях»] – [Д. 91 любой субсчет К.68.2] – Д.91.9, 91.10 К. 91 любой субсчет без учета аналитики (проводки по закрытию счетов)]        

Стр.100 Прочие расходы       

Сумма для стр. 100 рассчитывается по следующей формуле:        

Стр. 100 = [(Д.91 (любой субсчет кроме 91.10, 91.9) аналитика не важна К. любой счет ] – [Д. 91 любой субсчет с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида». К.любой] - [Д.91 любой субсчет (аналитика не важна) К.91.9, 91.10 (проводки по закрытию счетов)]        

Стр.140 Прибыль (убыток) до налогообложения       

Стр.140 = стр. 050 + стр. 060 – стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 – стр. 100       

В случае убытка (отрицательный результат) ставятся круглые скобки.  
       Стр. 141 Отложенные налоговые активы        

В стр. 141 прописывается остаток по счету 09 на конец периода, указанного в Сведениях об организации/ Для отчетов.        

Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в круглых скобках.       

Стр. 142 Отложенные налоговые обязательства       

В стр.142 прописывается остаток по счету 77 на конец периода.      

Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в скобках.        

Стр.150 Текущий налог на прибыль       

В стр.150 попадает сумма проводок Д 99 К 68.1        

Стр.190 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода       

Стр.190 = стр. 140 +(-) стр.141 +(-) стр.142 – стр. 150       

Вычитаются суммы в круглых скобках.       

В случае убытка (отрицательный результат) проставляются круглые скобки          

Заполнение столбца «За аналогичный период предыдущего года»        Столбец заполняется по тем же правилам что и «За отчетный период» при условии, что данные были импортированы из версии предыдущего года. 

 

Отчет о движении денежных средств (форма №4)

   Дополняет информацией такие отчеты как баланс и отчет о прибылях и убытках. Данный отчет позволяет руководству организации и другим пользователям финансовой отчетности выяснить причины изменений в объеме и составе денежных средств за отчетный период как в целом по организации, так и по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

Отчет о движении денежных средств - форма бухгалтерской  отчетности, в которой суммируется  информация о поступлении и выбытии денежных средств компании от одной даты балансового отчета до другой. Информация о движении средств полезна тем, что она представляет пользователям отчетности сведения для оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства.

В отчете форма  №4 используется учетная информация о движении наличных, безналичных  денежных средств, а также денежных средств, выраженных в иностранной  валюте (бухгалтерские счета 50 «Касса», 51 ««Расчетные счета, 52 «Валютные  счета», 55 «Специальные счета в банках»).

Отчет о движении денежных средств составляется прямым методом с указанием всех денежных средств. Организация вправе при  разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств принять  в качестве определяющих показателей  направления деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая.

Текущая деятельность организации направлена на продажу  товаров, продукции или предоставлении услуг. Движение денежных средств от обычных видов деятельности включает в себя все операции организации, не относящиеся к инвестиционной или финансовой деятельности.

Инвестиционная  деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов  и других нематериальных внеоборотных активов, а также осуществление  финансовых вложений в другие организации, выпуска облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера. Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью, необходимы для отражения расходов, произведенных в отношении ресурсов, которые предположительно приведут в будущем к получению прибыли и движению денежных средств. Финансовая деятельность - это деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных акций, облигаций сроком положения до 12 месяцев. Результатом такой деятельности является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств организации.

Отдельные операции, связанные с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью, не влияют на движение денежных средств. Примерами не денежных инвестиционных и финансовых операций могут служить: выпуск акций или облигаций в обмен на материальные и нематериальные внеоборотные активы или обмен одних внеоборотных активов на другие внеоборотные активы. В российской практике товарообменные операции относятся к основной (обычной) деятельности.

Движение  денежных средств приводится в валюте РФ (в рублях). В случае наличия  и движения денежных средств в  иностранной валюте, по каждому ее виду делают соответствующий пересчет по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.

 

Приложения  к бухгалтерскому балансу (форма №5)

   Является расшифровкой статей баланса и отчета о прибылях и убытках, поясняющей наличие и движение в течение отчетного года:

• заемных средств;
• дебиторской и кредиторской задолженности;
• амортизируемого имущества;
• средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений;
• затрат, произведенных организацией.

В разделе I «Движение  заемных средств» организации представляют информацию о наличии и движении средств, полученных взаймы как у  кредитных организаций (кредит), так  и у других организаций и физических лиц, с выделением сумм кредитов и займов (как долгосрочных, так и краткосрочных) не погашенных в срок.

В разделе II «Дебиторская и кредиторская задолженность» показывается наличие и движение краткосрочной и долгосрочной задолженности  с выделением «просроченной», а из нее длительностью свыше 3 и более 12 месяцев. Раздел заполняется на основе данных аналитического учета по счетам расчетов, включая расчеты с использованием векселей и авансов.

В разделе III «Амортизируемое имущество» расшифровывается наличие, движение и состав нематериальных активов, основных средств по их видам, доходных вложений в материальные ценности по первоначальной (восстановительной) стоимости на основании регистров синтетического и аналитического учета по счетам 04 «Нематериальные активы», 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

В разделе IV «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» показывается наличие, образование  или начисление собственных и  привлеченных средств организации и их использование на цели капитальных и других вложений долгосрочного характера. Собственные средства организации отражают собственные источники финансового обеспечения капитальных и иных долгосрочных вложений. В том числе, но не обособленно отражаются источники, определенные учредителями организации в результате распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации по итогам работы в предыдущем году.

Привлеченные  средства включают: кредиты банков; заемные средства других организаций; долевое участие в строительстве; бюджетные средства; прочие.

В разделе V «Финансовые  вложения» расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации (в российской и иностранной валютах) по состоянию  на начало и конец отчетного года. Его заполняют, используя сальдо на начало и конец года соответствующих субсчетов к счету 58 «Финансовые вложения».

В разделе VI «Расходы по обычным видам деятельности»  приводятся расходы по следующим  элементам:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды; амортизация;
• прочие затраты.

Данные приводятся в целом по организации (по всем видам  деятельности), без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту  относятся затраты, связанные с  передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств, и др.. Приравниваются к данному обороту затраты по браку; затраты при простоях по внешним причинам; расходы возмещаемые виновным лицам; расходы, списываемые в установленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала.

В разделе VII «Социальные показатели» расшифровывается начисление единого социального  налога и использование взносов  на государственное социальное страхование. Обособлено в разделе выделяются данные об отчислениях в негосударственные пенсионные фонды и о размерах страховых взносов по договорам добровольного страхования пенсий. Социальные показатели деятельности организации заполняются на основании использования данных «Расчетных ведомостей» по соответствующим фондам.