Основы аудита

Институт  экономики, управления и права (г. Казань)

Набережночелнинский филиал

 

 

Экономический факультет

 

 

Кафедра "Бухгалтерский учет и аудит"

 

 

 

 

Контрольная работа по дисциплине «Основы аудита»

 

Вариант №_____

 

 

 

 

Исполнитель: студент ____ курса  гр.________     __________ Иванов И.И.

Научный руководитель: ст. преподаватель   __________ Федосова Е.В.

 

 

 

 

 

 

Набережные Челны – 2013

Содержание

 

1. Лицензирование аудиторской  деятельности...............................................	3
2. Изучение и оценка системы внутреннего контроля...................................	11
3. Вариант 4.........................................................................................................	23
Список использованной литературы................................................................	29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Лицензирование аудиторской деятельности

 

1.1. Порядок лицензирования  до 1 июля 2007 года

 

Лицензирование аудиторской  деятельности осуществляется Министерством  финансов Российской Федерации (далее – лицензирующий орган). Лицензия на осуществление аудиторской деятельности (далее – лицензия) выдается на срок 5 лет, который по заявлению лицензиата может продлеваться на 5 лет неограниченное количество раз. Форма бланка лицензии утверждается лицензирующим органом [1].

Лицензионные требования и  условия осуществления аудиторской  деятельности сформулированы следующим  образом:

а) наличие у индивидуального  аудитора или у аудиторов аудиторской  организации соответствующих профилю  аудиторской проверки типов квалификационных аттестатов аудитора;

б) наличие в штате аудиторской  организации не менее 5 аудиторов, имеющих  квалификационные аттестаты аудитора;

в) осуществление предпринимательской  деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих  аудиту услуг в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации (в том числе федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности) и органов, регулирующих деятельность аудируемых организаций;

 г) соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых лицензиатами аудиторских проверок и обеспечение возможности проведения внешних проверок качества их деятельности с предоставлением в установленном порядке всей необходимой для этого документации и информации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

д) обеспечение сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме  случаев, предусмотренных законодательством  Российской Федерации;

е) предоставление аудируемым лицам  информации об обстоятельствах, исключающих  возможность проведения их аудиторской проверки;

ж) участие в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов  не менее двух аудиторов, имеющих  квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудита кредитных  организаций;

з) наличие у аудиторской организации  при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа  аудиторской деятельности не менее  двух лет;

и) наличие у аудиторской организации  при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов  стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет.

Для получения лицензии соискатель лицензии представляет в лицензирующий  орган следующие документы:

а) заявление о выдаче лицензии с указанием:

- фамилии, имени, отчества, места жительства, данных документа, удостоверяющего личность, – для индивидуального предпринимателя;

- наименования, организационно – правовой формы и места нахождения – для юридического лица;

б) копию свидетельства о постановке соискателя лицензии на учет в налоговом органе с указанием идентификационного номера налогоплательщика;

в) документ, подтверждающий уплату лицензионного  сбора за рассмотрение лицензирующим  органом заявления о выдаче лицензии;

г) копию свидетельства о государственной  регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя;

д) копии учредительных документов и копию свидетельства о государственной  регистрации соискателя лицензии в  качестве юридического лица;

е) копии всех имеющихся у соискателя лицензии квалификационных аттестатов аудитора;

ж) сведения о фамилии, имени, отчестве руководителей организации, их заместителей и состоящих в штате организации аттестованных аудиторов – при наличии в штате организации только постоянно проживающих на территории Российской Федерации граждан Российской Федерации;

з) сведения о фамилии, имени, отчестве, занимаемой должности, гражданстве  и стране постоянного проживания руководителей организации, их заместителей, аттестованных аудиторов и иных штатных работников организации – при наличии в штате организации иностранных граждан и / или не проживающих постоянно на территории Российской Федерации граждан Российской Федерации.

Если копии указанных в настоящем  пункте документов не заверены нотариусом, они представляются с предъявлением  оригинала. Лицензирующий орган принимает решение о  выдаче или об отказе в выдаче лицензии в срок, не превышающий 60 дней со дня поступления заявления со всеми необходимыми документами. Лицензирующий орган с целью контроля за соблюдением лицензиатами лицензионных требований и условий проводит проверку их деятельности. Основанием для проведения проверки является:

а) распоряжение уполномоченного должностного лица лицензирующего органа;

б) план проверок, утвержденный лицензирующим  органом;

в) нарушения лицензиатом законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации;

г) обращения и жалобы заказчиков аудиторских услуг, правоохранительных органов на допущенные лицензиатом  при осуществлении им аудиторской  деятельности нарушения законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации.

В случае выявления при  проведении проверки нарушений лицензиатом  лицензионных требований и условий  лицензирующий орган обязан в  месячный срок по окончании проверки направить лицензиату предупреждение с указанием выявленных нарушений и сроков их устранения.

Лицензиат обязан проинформировать в 15-дневный срок (в письменной форме) лицензирующий орган об изменении  своего почтового адреса и / или адресов  используемых им для осуществления  аудиторской деятельности зданий и помещений, а также обеспечивать условия для проведения проверок.

Лицензирующий орган ведет реестр лицензий, в котором указываются:

а) наименование лицензирующего органа;

б) лицензируемая деятельность;

в) сведения о лицензиате с указанием идентификационного номера налогоплательщика:

- наименование, организационно - правовая  форма, номер свидетельства о  государственной регистрации в  качестве юридического лица, место  нахождения, номера и типы квалификационных  аттестатов штатных аудиторов - для аудиторской организации;

- фамилия, имя, отчество, место  жительства, данные документа, удостоверяющего  личность, номер свидетельства о  государственной регистрации в  качестве индивидуального предпринимателя,  номера и типы квалификационных  аттестатов – для индивидуального аудитора;

г) срок действия лицензии;

е) дата принятия решения о выдаче лицензии;

ж) сведения о регистрации лицензии в реестре лицензий;

з) основания и даты приостановления  и возобновления действия лицензии;

и) основания и даты переоформления и продления срока действия лицензии, основание и дата аннулирования лицензии.

Индивидуальные аудиторы и аудиторские  организации обязаны в 15-дневный  срок сообщать в лицензирующий орган  об изменениях данных, внесенных в  реестр лицензий [1].

 

1.2. Лицензирование аудиторской деятельности после 1июля 2007 года

 

До 1 января 2010 года:

1) аудиторские организации, аудиторы  обязаны выполнить установленные  настоящим Федеральным законом  требования к членству в саморегулируемых  организациях аудиторов, кроме того, аудиторские организации должны также привести свои учредительные документы в соответствие с требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;

2) аудиторские организации, индивидуальные  аудиторы, имеющие лицензии на  осуществление аудиторской деятельности, срок действия которых не истек, вправе осуществлять аудиторскую деятельность;

3) аудиторские организации, индивидуальные  аудиторы, имеющие лицензии на  осуществление аудиторской деятельности, срок действия которых истекает  в период с 1 января 2009 года до 1 января 2010 года, вправе осуществлять аудиторскую деятельность без переоформления документа, подтверждающего наличие лицензии;

4) аудиторы, не выполнившие установленное  Федеральным законом «Об аудиторской  деятельности» требование к членству в саморегулируемых организациях аудиторов, вправе участвовать в аудиторской деятельности (осуществлять аудиторскую деятельность);

5) профессиональные аудиторские  объединения, аккредитованные до  дня вступления в силу Федерального  закона «Об аудиторской деятельности» и приведшие учредительные документы в соответствие с установленными Федеральным законом требованиями к саморегулируемым организациям аудиторов, имеют право подать в установленном порядке в уполномоченный федеральный орган заявление о внесении сведений о них в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов [2].

С 1 января 2010 года лицензии на осуществление аудиторской деятельности утрачивают силу и аудиторские организации, индивидуальные аудиторы, не вступившие в саморегулируемые организации аудиторов, не вправе проводить аудит и оказывать сопутствующие аудиту услуги.

До 1 января 2010 года осуществляются:

1) лицензионный контроль в соответствии  с Федеральным законом от 8 августа  2001 года N 128-ФЗ "О лицензировании  отдельных видов деятельности";

2) внешний контроль качества  работы аудиторских организаций,  индивидуальных аудиторов, не  являющихся членами саморегулируемых  организаций аудиторов;

3) подтверждение соблюдения аудиторами  требования об обучении по  программам повышения квалификации.

Аудиторы, имеющие действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные до 1 января 2010 года, вправе:

1) до 1 января 2012 года участвовать  в аудиторской деятельности (осуществлять аудиторскую деятельность) в соответствии с типом имеющегося у них квалификационного аттестата аудитора;

2) до 1 января 2013 года сдавать квалификационный  экзамен, предусмотренный Федеральным  законом «Об аудиторской деятельности»,  в упрощенном порядке. Упрощенный  порядок сдачи квалификационного  экзамена для указанных лиц устанавливается уполномоченным федеральным органом. При этом не менее двух лет из последних трех лет стажа работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, должны приходиться на работу в аудиторской организации.

С 1 января 2012 года аудиторы, имеющие  действительные квалификационные аттестаты  аудитора, выданные в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 года N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности", вправе участвовать в аудиторской деятельности (осуществлять аудиторскую деятельность) в соответствии с типом имеющегося у них квалификационного аттестата аудитора.

До 1 января 2013 года организации и  физические лица при вступлении в  члены саморегулируемой организации аудиторов вправе представлять в саморегулируемые организации аудиторов рекомендации не менее трех аудиторов, имеющих действительный квалификационный аттестат аудитора, выданный до дня вступления в силу Федерального закона «Об аудиторской деятельности», но не позднее, чем за три года до дачи рекомендаций, подтверждающих безупречную деловую (профессиональную) репутацию претендента.

Реестр аудиторов и аудиторских  организаций подлежит опубликованию  саморегулируемыми организациями  аудиторов, сведения о которых внесены в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов до 1 января 2010 года, на их официальных сайтах в сети Интернет не позднее 1 февраля 2010 года.

Контрольный экземпляр реестра  аудиторов и аудиторских организаций подлежит опубликованию уполномоченным федеральным органом на его официальном сайте в сети Интернет не позднее 1 марта 2010 года.