Особенности аудита в оптовой торговле

Московский  Финансово-Правовой Институт 
 
 
 

Курсовая  работа 

Дисциплина  :Аудит

Тема : «Особенности аудита в оптовой торговле» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил  студент:

группа  3Б-51

Капаклы А. В.

Проверил  преподаватель : 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва

2011  

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ

1 ОСОБЕННОСТИ АУДИТА В ОПТОВОЙ ТОРГОВЛЕ

1.1 Инициативный аудит как форма внешнего аудита

2 Методологические подходы к технике проведения аудита

3 Аудит товарных  операций в оптовой торговле

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     На  современном этапе российской экономики  оптовая торговля имеет важное значение. Именно оптовая торговля является активным поставщиком товаров отечественного производства и достаточно большой массы товаров зарубежной продукции на внутренний рынок; она заставляет наших производителей поднимать качество отечественных товаров для завоевания прочного места, как на внутреннем, так и на внешнем рынках.

     Рост  оптовой торговли, как свидетельствует  мировой опыт, определяется следующими значительными тенденциями в  экономике: ростом массового производства на крупных предприятиях, удаленных  от основных производителей готовой  продукции; увеличением объемов  производства продукции впрок, а  не для выполнения уже заключенных  договоров; увеличением числа уровней  промежуточных производителей и  пользователей; обострением необходимости  приспосабливать товары к нуждам промежуточных и конечных пользователей  с точки зрения количества, упаковки и разновидностей.

     Для обеспечения эффективной работы оптового торгового предприятия, своевременного пополнения его товарных запасов  необходим полный и своевременный  учет поступлений от реализации товаров  и их остатков, что и обуславливает  актуальность выбранной темы. 
 

1. ОСОБЕННОСТИ АУДИТА В ОПТОВОЙ ТОРГОВЛЕ.

 

1.1 Инициативный аудит как форма внешнего аудита 

     Основной  целью аудиторской деятельности является установление достоверности  бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и  хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ. Следовательно, назначение аудита – это проверка финансовых отчетов с целью:

     - подтверждения достоверных отчетов  или консультации их недостоверности;

     - проверки полноты, достоверности  и точности отражения в учете  и отчетности затрат, доходов  и финансовых результатов деятельности  предприятия за проверяемый период;

     - контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;

     - выявление резервов лучшего использования  собственных основных и оборотных  средств, финансовых резервов  и заемных источников.

     В ходе аудиторской проверки устанавливается  правильность составления баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность  данных пояснительной записки. При  этом определяется:

     - все ли активы и пассивы  отражены в отчете;

     - все ли документы используются  в отчете и насколько фактическая  методика оценки имущества отклоняется  от принятой при определении  учетной политики предприятия.

     Инициативный аудит - это аудиторская проверка любого направления деятельности организации, осуществляемая по собственному желанию организации или индивидуального предпринимателя на основе заключенного с аудитором договора, т.е проводится по решению управления организации или учредителей предприятия, а так же партнерами предприятия по бизнесу (потенциальными инвесторами, банками и т.д.). Инициативный аудит так же принято называть "добровольным", так как масштаб и характер проверки определяет сам заказчик.

     Инициативный  аудит может быть как комплексным, так и тематическим, т.е. в этом случае контролю и анализу подвергаются только отдельные разделы и участки  учета. Различной может быть и  глубина проверки: полная и сплошная проверка данных учета начиная с первичных документов, проведение инвентаризации активов и обязательств, либо выборочная проверка данных первичного учета или только данных содержащихся в учетных регистрах и отчетности.

     Пытаясь застраховаться от возможных финансовых санкций со стороны контролирующих органов, они обращаются в аудиторские  фирмы за подтверждением правильности ведения своего бухгалтерского и  налогового учета. Это делается с  целью контроля работы бухгалтерии, а также подтверждения достоверности  и правильности ведения учета  при смене (или увольнении) главных  бухгалтеров.

     Нередко проведение инициативного аудита вызвано  необходимостью привлечения финансовых средств (в виде займов, кредитов, целевого финансирования, спонсорской помощи и т.д.). Зачастую кредиторы предоставляют  денежные средства только после аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской  и финансовой отчетности организации, спонсором которой они планируют  быть.

     Кроме того, руководители организаций прибегают  к аудиту для подтверждения законности и целесообразности расходования полученных денежных средств. Инициативная аудиторская  проверка может проводиться в  любой период времени и охватывать любой временной период деятельности организации (квартал, год, несколько  лет).

     При инициативном аудите проверке могут  быть подвергнуты отдельные аспекты  деятельности образовательной организации (например, налогообложение, ведение  кассовых операций, порядок учета  выручки и ее расходования на нужды  организации и т.д.).

       Для осуществления контроля над деятельностью организацией по собственному желанию организации или индивидуального предпринимателя на основе заключенного с аудитором договора, может быть осуществлена аудиторская проверка любого направления деятельности организации, что принято называть добровольным или инициативным аудитом.

     Данный  вид проверки проводится по решению  управления организации или учредителей  предприятия, а так же партнерами предприятия по бизнесу (потенциальными инвесторами, банками и т.д.) ими  же определяется масштаб, характер, цели и направления аудиторской проверки.

     Цели  инициативного аудита могут быть различны, но чаще всего осуществляется проверка осуществленных расчетов; проводится инвентаризация активов и обязательств; инициируется проверка и анализ данных бухгалтерского учета, а также проводится консультирование по вопросам налогового и бухгалтерского учета.

     Цель  аудита товарных операций определяется из общей цели аудита, заключающейся  в проверке и подтверждении (или  неподтверждении) достоверности финансовой отчетности организации, и установления, совершаемых ею финансово-хозяйственных операций нормативно-правовым актам, действующим в Российской Федерации. А при выявлении каких-либо ошибок в бухгалтерском или налоговом учете, предприятие должно получить своевременные и качественные рекомендации по их устранению.

     Целью аудита операций с товарными ценностями является определение законности этих операций и правильности отражения  их в бухгалтерском учете для  оценки влияния на достоверность  бухгалтерской отчетности организации, осуществляющей эти операции. При  планировании аудита аудиторской организации следует выделять основные его этапы: предварительный; подготовка и составление общего плана аудита; подготовка и составление программы аудита.

     Планирование  аудита предполагает разработку общей  стратегии и детального подхода  к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. Аудитор  вправе обсуждать отдельные разделы  общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры с работниками, а также с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица. При этом аудитор несет ответственность за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита.

     Аудитору  необходимо составить и документально  оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и  порядок проведения аудиторской  проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при  разработке программы аудита.

     Вместе  с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в  зависимости от масштабов и специфики  деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.

     При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание:

1. деятельность аудируемого лица,

     б) системы бухгалтерского учета и  внутреннего контроля,

     в) риск и существенность,

     г) характер, временные рамки и объем  процедур

     д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы,

     е) прочие аспекты

     Аудитору  необходимо составить и документально  оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем  запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления  общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для  аудитора, выполняющего проверку, а  также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В  программу аудита также могут  быть включены проверяемые предпосылки  подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные  области или процедуры аудита.

     В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого  риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов и экспертов.

     В процессе разработки программы аудита следует учитывать вопросы, используемые при разработке общего плана аудита. 

1.2 Методологические подходы к технике проведения аудита 

     Одна  из важнейших функций аудита заключается  в том, чтобы своевременно выявить  негативные явления в хозяйственно-финансовой деятельности проверяемой организации  и способствовать их корректировке  до того, как эти проблемы перерастут в кризис (до даты составления аудиторского заключения).

     Поэтому в аудиторской практике возникает  необходимость использования различных  форм осуществления — во времени  и в пространстве — контроля с  целью своевременной выработки  для клиента направлений управления финансами и способов использования  ресурсов, а также своевременного предупреждения допущения ошибок и  их исправления.

     Форма осуществления контроля характеризует  методологические аспекты и означает технику его проведения. В зависимости  от признака, лежащего в основе того или иного методологического  подхода, выделяют различные формы  проведения контроля. К таким признакам  относятся время проведения контроля, источники контрольных данных, способы  и приемы осуществления контроля.

     В зависимости от времени проведения аудита можно различать предварительный, текущий и заключительный (последующий) контроль. Предварительный аудиторский  контроль осуществляется до начала работ, совершения хозяйственных операций, подвергавшихся проверке, и направлен на предупреждение незаконности и нецелесообразности выполнения работ, проведения хозяйственных операций в организации.

     В организациях предварительный контроль используется в ключевых областях —  по отношению к трудовым, материальным и финансовым ресурсам. Форма предварительного контроля играет важную роль в повышении  уровня знаний хозяйственных кадров, их профессионализма, ответственности  за соблюдение законности, целесообразности и эффективности использования  хозяйственных ресурсов.