Особенности построения бухгалтерской финансовой отчетности предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………..…………3

ГЛАВА 1. ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ К КУРСОВОЙ РАБОТЕ (КОЭФФИЦИЕНТ 2,45)………………………………………………………..…7

ГЛАВА 2. ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ  ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ…………………………………………………………………...19

2.1. Формирование бухгалтерского баланса (форма 0710001) и отчета о прибылях и убытках (форма 0710002)…………………………………………19

2.2. Формирование отчета о движении капитала (форма 0710003)……….....34

2.3. Формирование отчета о движении денежных средств (форма 0710004)…………………………………………………………………………..40

2.4. Формирование пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма 0710005)……………………………..………………………45

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «МЕХАНИЧЕСКИЙ  ЗАВОД»………………………………………………….53

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….61

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………64

ПРИЛОЖЕНИЕ………………………………………………………………….66

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Одним из важнейших условий  функционирования экономики, ее элементов  в виде хозяйствующих субъектов, инфраструктуры и органов исполнительной власти является наличие определенной информации, удовлетворяющей ряду требований, позволяющей принимать обоснованные решения. В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим средством информационного обеспечения пользователей. Не случайно концепция составления и публикации отчетности является основой системы национальных стандартов в большинстве экономически развитых стран.

Такое внимание к отчетности объясняется тем, что любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, то есть, в основном с помощью отчетности. Насколько привлекательны опубликованные отчеты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования.

Исторически и теоретически доказано, что такую информацию может давать только бухгалтерский учет в виде бухгалтерской отчетности (или по западной терминологии - финансовой отчетности).

Пользователей бухгалтерской  информации можно условно подразделить на группы, каждая из которых имеет  свои собственные цели: внешние пользователи, сами предприятия, и собственно бухгалтеры [9]. Назначение бухгалтерской отчетности состоит в том, чтобы в максимально возможной степени сгладить противоречия между их интересами. Приоритетная роль бухгалтерской отчетности как основного средства коммуникации проявляется в том, что ее цели и требования, к ней предъявляемые, являются краеугольным камнем концептуальных основ теории бухгалтерского учета, где, отталкиваясь от интересов пользователей учетной информации, формируются цели бухгалтерской отчетности, ее оценка, основные характеристики, постулаты и принципы учета, техника учета.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной  деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета [11]. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Для удовлетворения общих  потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете формируется информация о финансовом положении хозяйствующего субъекта, финансовых результатах его деятельности, изменениях в его финансовом положении или движении денежных средств.

Информация о финансовом положении формируется главным образом в виде бухгалтерского баланса, информация о финансовых результатах деятельности организации - в виде отчета о прибылях и убытках, а информация об изменениях в финансовом положении организации - в виде отчета о движении денежных средств.

Отчетность выполняет  важную функциональную роль в системе  экономической информации. Она интегрирует  информацию всех видов учета и  представляется в виде таблиц, удобных  для восприятия информации объектами  хозяйствования. Методологически и  организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия. Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.

Цель данной курсовой работы – закрепить теоретические знания  в области бухгалтерского учета, техники составления  бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятиях.

Объект исследования курсовой работы - ЗАО «Механический завод».

Предмет исследования - бухгалтерская отчетность ЗАО «Механический завод» и ее составляющие.

Цель курсовой работы заключается в рассмотрении понятия, сущности, видов и порядка составления бухгалтерской финансовой отчетности.

Цель данной курсовой работы – рассмотреть понятия, сущность, порядок составления бухгалтерской финансовой отчетности и закрепить теоретические знания  в области бухгалтерского учета, техники составления  бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятиях.

Исходя из данной цели, были сформулированы следующие задачи:

1. Рассмотреть назначение, цели, задачи бухгалтерской отчетности.
2. Рассмотреть принципы составления финансовой отчетности;
3. Рассмотреть общие требования к содержанию отчетности;
4. Описать порядок составления, предоставления и утверждения  бухгалтерской отчетности (формирование бухгалтерского баланса (форма 0710001), отчета о прибылях и убытках (форма 0710002), отчета об изменениях капитала (форма 0710003), отчета о движении денежных средств (форма 0710004), пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках);
5. Исследовать бухгалтерскую отчетность как базу для финансового анализа;
6. Выполнить индивидуальное задание (коэффициент 2,45);
7. Составить бухгалтерскую финансовую отчетность ЗАО «Механический завод»;
8. Сделать  анализ финансовой деятельности ЗАО «Механический завод» на основе составленной отчетности.

Работа построена согласно решаемым задачам и состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников и литературы.

 

 

ГЛАВА 1. ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ  К КУРСОВОЙ РАБОТЕ (КОЭФФИЦИЕНТ 2,45)

 

Исходные  данные

1. Данные  об организации: Организация: ЗАО «Механический завод»; ИНН –3128111751  Расчетный счет: 40125.62359.75214.00001; БИК: 302144568; Корреспондирующий счет: 30214.25698.30021.00001; Вид деятельности – промышленное производство; ОКПО-50972818; ОКВЭД- 28; ОКАТО 1444000000; ОКОПФ / ОКФС   67 (ЗАО) / 16 (частная); Местонахождение: 308530, Белгородская обл., г. Старый Оскол,  ул. Ленина, 75

2. Учетные регистры  по бухгалтерскому учету ЗАО «Механический завод»

Сальдо  на начало года и обороты за 2010 год  по счетам синтетического учета (выписка из главной книги)

Счет	Сальдо на начало года (руб.)		Обороты за январь-декабрь (руб.)		Сальдо  на конец года (руб.)
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Основные средства (01)	10 049 900		2 437 750	1 560 577	10 927 074
Амортизация основных средств (02)		4 538 380	928 810	2 278 743		5 888 313
Нематериальные  активы (04)	211 925		150 675		362 600
Амортизация нематериальных активов (05)		28 175		43 610		71 785
Вложения во внеоборотные активы (08)			3 102 925	3 102 925
Материалы (10)	2 770 338		5 832 029	5 048 593	3 553 774
Заготовление и приобретение материальных ценностей (15)			5 574 000	5 574 000
Отклонение  в стоимости материальных ценностей (16)	273 175		288 845	414 197	147 823
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям (19)	340 256		1 327 087	1 576 938	90 405
Основное производство (20)	189 189		16 925 132	16 984 716	129 605
Вспомогательное производство (23)			2 160 831	2 160 831
Общепроизводственные  расходы (25)			5 938 286	5 938 286
Общехозяйственные расходы (26)			1 923 772	1 923 772
Брак в производстве (28)			71 418	71 418
Выпуск продукции (работ, услуг) (40)			16 876 548	16 876 548
Готовая продукция (43)	372 890		18 599 739	17 288 180	1 684 449
Расходы на продажу (44)			536 060	536 060
Касса (50)	16 293		8 733 412	8 732 138	17 567
Расчетный счет (51)	1 376 410		28 395 897	29 434 729	337 578
Финансовые  вложения (58) до 12 мес.			514 500	174 563	339 938
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)		1 113 280	13 310 931	12 740 326		542 675
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)	682 325		31 257 779	30 552 987	1 967 032	579 915
Расчеты по налогам  и сборам (68)		43 365	5 772 695	6 062 040		332 710
Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению (69)		111 965	3 325 189	3 431 372		218 148
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)		419 930	8 355 757	8 340 611		404 784
Расчеты с подотчетными лицами (71)	15 190		438 692	431 587	22 295
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)			313 600		313 600
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66)		910 175	1 704 588	2 560 544		1 766 132
Расчеты с разнами  дебиторами и кредиторами (76)	73 500	77 665	2 250 555	2 347 272	19 723	120 604
Уставной капитал (80)		2 940 000				2 940 000
Резервный капитал (82)		882 000				882 000
Добавочный  капитал (83)		3 413 414		159 007		3 572 421
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) (84)		1 868 052	2 591 010	3 384 798		2 661 839
Продажи (90)			24 339 280	24 339 280
Прочие доходы и расходы (91)			1 907 497	1 907 497
Резервы предстоящих  расходов (96)		24 990	458 322	467 387		34 055
Расходы будущих  периодов (97)			101 920		101 920
Прибыли и убытки (99)			4 297 893	4 297 893
Итого	16 371 390	16 371 390	220 743 420	220743420	20 015 380	20 015 380

 

 

Расшифровка счета 84

Показатели	Сальдо  на начало года (руб.)		Обороты за год (руб.)		Сальдо  на конец года (руб.)
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) отчетного  года 84-1				1 851 661		1 851 661
в том числе нераспределенная (непокрытый убыток) прошлых лет 84-2		1 533 137	1 533 137
Фонд накоплений 84-3		334 915	159 007	634 271		810 178
Фонд потребления 84-5 (на выплату дивидендов)			898 866	898 866
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) 84		1 868 052	2 591 010	3 384 798		2 661 839

 

Журнал-ордер  № 12 за январь – декабрь 2010г. по кредиту

 счетов 59, 63, 80, 82,83, 84, (руб.)

Содержание  записи	С кредита  счета 83 в дебет счетов		Итого
	84-3
Прирост стоимости  имущества в результате капитальных вложений (в части введенных в действие основных средств)	159007		159007
Итого	159007		159007

 

 

Аналитические данные по счету 90

(выписка из  журнала-ордера № 11 за 2009 – 2010год), (руб.)

Вид продукции (работ, услуг)	Готовая продукция
	2009 г.	2010 г.
Обороты по кредиту
Суммы вырученные, списанные	15 773 100	24 339 280
Обороты по дебету
Нормативная себестоимость	9 383 500	17 288 180
Отклонение  фактической себестоимости от нормативной	0	-1 723 190
Налог на добавленную  стоимость	3 155 600	4 056 465
Коммерческие  расходы	294 000	536 060
Управленческие  расходы	955 500	1 923 772
Прибыль	1 984 500	2 257 994

 

 

Выписка из журнала-ордера №10 «Расчет затрат на производство

по экономическим элементам», (в руб.)

Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота с начала года	Материальные  затраты	Расходы на оплату труда	Отчисления  на социальные нужны	Амортизация основных средств	Прочие расходы	Итого
2009 год	3 442522	7 596056	3 161255	2 131500	759 502	17 090 835
2010 год	3 314835	7 850903	3 226976	2 278743	536 192	17 207 649

Журнал-ордер  № 13 за декабрь по кредиту счетов 01, 03, 04, 91

и аналитические  данные к счету 91, (руб.)

Основание	С кредита  счета 91 в дебет счетов								С кредита счета 01 в дебет счета 91
	02		10		76		Итого
	2009	2010	2009	2010	2009	2010	2009	2010	2009	2010
Списание производственного  оборудования		146510		2 695				149 205		147 000
Реализация  производственного оборудования		12 250				294 000		306 250		245 000
Реализация  ценных бумаг					458 150	195 265	458 150	195 265		195 265
Итого		158760		2 695	458 150	489 265	458 150	650 720		587 265