Особенности построения бухгалтерской финансовой отчетности предприятия

 

Показатели	Погашение обязательств			На  конец года
	всего	в том  числе по срокам		всего	в том  числе по срокам
		до 1 года	свыше 1 года		до 1 года	свыше 1 года
За товары, работы, услуги (сч. 62)	23 054574	21805000	1 249 574	1 967 032	1 919 820	47 212
Авансы выданные (сч. 60.2)	3 289 034	3 289 034
Задолженность за подотчетными лицами (сч. 71)	431 587	431 587		22 295	22 295
Задолженность работников по предоставленным ссудам (сч. 73)				313 600		313 600
Прочие виды задолженности (сч. 76)	1 179 185	710 990	468 195	19 723		19 723
Всего дебиторская задолженность	27 954380	26 236611	1 717 769	2 322 649	1 942 115	380 534

 

Справка - расчет бухгалтерии о поступлении

денежных средств в 2010 году, (руб.)

№ строки	Наименование  страхователей	Январь-декабрь
1	2	3
Текущая деятельность
1	Выручка от реализации товаров, продукции	16 136 075
2	Авансы, полученные от покупателей	7 498 414
3	Из банка  в кассу предприятия	8 733 412
4	Прочие поступления: от прочих дебиторов	673 995
5	Полученные  штрафы	1 021 679
6	Итого	34 063 575
Инвестиционная  деятельность
7	% по облигациям	15 925
8	Выручка от реализации основных средств	294 000
9	Итого	309 925
Финансовая  деятельность
10	Получение кредитов	2 560 544
11	Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг	195 265
12	Итого	2 755 809
13	Всего	37 129 309

 

Справка-расчет бухгалтерии о расходовании

 денежных  средств в 2010 году, (руб.)

№ строки	Наименование  страхователей	Январь-декабрь
1	2	3
Текущая деятельность
1	Оплата приобретенных  товаров	4 009 687
2	Оплата труда	6 924 807
3	Выплата во все  бюджетные социальные фонды	3 123 064
4	Выдача подотчетных  сумм	438 692
5	Выдача авансов	3 289 034
6	Налоги, выплаченные  в бюджет	3 215 625
7	Оплата % по полученным кредитам	97 674
8	Прочие выплаты  перечисления: в дорожные фонды	502 005
9	Погашение кредиторской задолженности	623 143
10	Выплаты по фонду  потребления	898 866
11	Из банка  в кассу	8 733 412
12	Другие выплаты	1 119 405
13	Штрафы уплаченные	249 190
14	Итого	33 224 604
Инвестиционная  деятельность
15	Приобретение  нематериальных активов	180 810
16	Приобретение  основных средств	2 542 365
17	Приобретение  ценных бумаг	343 000
18	Итого:	3 066 175
Финансовая  деятельность
19	Возврат кредитов	1 704 588
20	Приобретение  краткосрочных ценных бумаг	171 500
21	Итого	1 876 088
22	Всего	38 166 867

 

Прочие справочные данные:

1. Собрание акционеров  приняло решение о выплате  дивидендов 898 866 руб. из чистой прибыли предприятия. Из них по привилегированным акциям дивиденды составляют 15% от их номинальной стоимости.

2. Номинальная стоимость  обыкновенной акции – 2450 руб.

3. Номинальная стоимость  привилегированной акции – 4900 руб.

4. Среднесписочная численность работников в 2010 году – 992 человека.

5. Поступление штрафов  и пеней прошлых лет – 524 300 руб.

 

ГЛАВА 2. ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ  ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 

2.1. Формирование Бухгалтерского баланса (форма 0710001) и Отчета о прибылях и убытках (форма 071002)

В соответствии с п.1 ст.13 Закона №129 ФЗ «О бухгалтерском учете», организации обязаны составлять на основе данных синтетического и  аналитического учета бухгалтерскую отчетность.

 Начиная с отчетности за 2011 год, организации составляют отчетность по формам, утвержденным Приказом Минфина №66н от 02.07.2010г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Формы, утвержденные Приказом №66н, не являются рекомендуемыми, т.е. обязательны к применению для всех организаций (за исключением кредитных организаций, государственных/муниципальных учреждений).

Требования к содержанию Бухгалтерского баланса организации изложены в разделе 4 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Так, согласно п.18, 19 ПБУ 4/99, баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

 Положениями п.3 Приказа  № 66н, организации дано право самостоятельно определять детализацию показателей по статьям отчетов. При этом п.11 ПБУ 4/99, предусмотрено, что показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях:

• должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и, если без знания о них заинтересованными пользователями, невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности,
• могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

 Бухгалтерский баланс  организации необходимо представить  в составе бухгалтерской отчетности  в течение 90 дней по окончании  года.

 Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется в установленной форме на бумажных носителях[1].

 Днем представления  организацией бухгалтерской отчетности  считается дата:

• отправки почтового отправления с описью вложения;
• отправки по телекоммуникационным каналам связи;
• дата фактической передачи по принадлежности.

 Суммы в бухгалтерском  балансе организации указываются  в тысячах рублей.

При заполнении отчета необходимо помнить, что вычитаемые или отрицательные  показатели показываются в отчете в  круглых скобках [4].

 В соответствии с п.11 ПБУ 4/99 и положениями Приказа №66н, показатели об отдельных видах:

• Активов;
• Обязательств;
• Доходов;
• Расходов;
• хозяйственных операций,

могут приводиться в  бухгалтерском балансе общей  суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Для идентификации пояснений  в новой форме бухгалтерского баланса предусмотрен столбец «Пояснения». В нем указывается номер пояснения, который соответствует виду и сумме показателя, расположенного в той же строке.

АКТИВ

1. Порядок заполнения  раздела I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ  бухгалтерского баланса.

 Раздел 1 относится  к активу бухгалтерского баланса. В этом разделе содержатся цифровые показатели, характеризующие внеоборотные активы организации, а именно:

• НМА.
• Результаты исследований и разработок.
• Нематериальные поисковые активы.
• Материальные поисковые активы.
• ОС.
• Доходные вложения в материальные ценности.
• Финансовые вложения.
• Отложенные налоговые активы.
• Прочие внеоборотные активы.

В разделе 1 актива новой  формы бухгалтерского баланса не предусмотрены отдельные строки для отражения вложений во внеоборотные активы. Показатели остатков внеоборотных активов можно отразить в дополнительно введенных строках в бухгалтерском балансе, либо, в случае несущественности сумм – в строке 1170 «Прочие внеоборотные активы». Выбранный метод отражения показателей рекомендуем раскрыть в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу[15].

Нематериальные активы (строка 1110) – указывается сумма  остаточной стоимости НМА на конец  отчетного периода.

Результаты исследований и разработок (строка 1120) – это  новая строка, появившаяся в форме  бухгалтерского баланса с отчетности за 2011 год. В данной строке указывается сумма расходов на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (далее – НИОКР), не списанных на расходы по обычным видам деятельности и на прочие расходы.

В соответствии с п.16 ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», в случае существенности информация о расходах по НИОКР отражается в бухгалтерском балансе по самостоятельной группе статей актива (раздел «Внеоборотные активы»).

Основные средства (строка 1130) – указывается сумма остаточной стоимости ОС на конец периода.

 Остаточная стоимость  объектов ОС рассчитывается путем  вычитания из сальдо на конец  года по счету 01 «Основные средства»  сальдо на конец года по  счету 02 «Амортизация основных  средств».

 В соответствии  с п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных  средств», к ОС относятся:

• здания;
• сооружения;
• рабочие и силовые машины и оборудование;
• измерительные и регулирующие приборы и устройства;
• вычислительная техника;
• транспортные средства;
• инструмент;
• производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
• рабочий, продуктивный и племенной скот;
• многолетние насаждения;
• внутрихозяйственные дороги;
• прочие соответствующие объекты.

 Доходные вложения в материальные ценности (строка 1140) – указывается сумма остаточной стоимости ОС, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности, на конец периода с учетом переоценки (в случае ее проведения).