Отчет о прибылях и убытках (Форма № 2)

      ПОКАЗАТЕЛЬ 10 «Прочие операционные доходы»

      Данный  показатель включает в себя:

                  - прибыль, полученную (подлежащую к получению) организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества), а также сумму вознаграждения за переданное в общее владение и (или) пользование имущество или возврат имущества при его разделе сверх величины вклада (в части денежных средств);

                  - сумму дохода, определенную к получению в соответствии с условиями договора продажи основных средств и иных активов (с учетом суммовых разниц и пр.).

      ПОКАЗАТЕЛЬ 11 «Прочие операционные расходы» 

      При формировании этого показателя учитываются  данные о расходах, связанных с:

• продажей основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты); продукции, товаров при выбытии основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты); продукции, товаров в результате их продажи. По этой же статье отражается остаточная стоимость проданных объектов основных средств и иных амортизируемых активов;
• получением операционных доходов, отраженных по статьям «Проценты к получению», «Доходы от участия в других организациях» ф. № 2. В случае, если размер указанных расходов является по оценке организации существенным, они могут отражаться развернуто по отношению к статьям «Проценты к получению» ил «Доходы от участия в других организациях» и сопровождаться пояснениями;
• оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• содержанием законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей;
• аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции;
• обслуживанием ценных бумаг (оплатой консультационных и посреднических услуг, депозитарных услуг и т.п.), если они не отражены развернуто по отношению к доходам по этим ценным бумагам.

      В данный показатель включаются также  суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и  сборов за счет финансовых результатов  в соответствии с порядком, установленной законодательством РФ.

      В случае, если операционные расходы  и связанные с ними доходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации или правила бухгалтерского учета не запрещают это, они могут не показываться развернуто по отношению к соответствующим доходам.

      При выбытии объектов основных средств  и иных активов по причине невозможности  использования из-за непригодности  к дальнейшей эксплуатации, морального износа и прочего списания (например, передача по договору дарения, утрата имущества в результате чрезвычайных ситуаций), когда является определенным неполучением доходов или непоступление активов в результате этих операций, убыток от выбытия и прочего списания имущества, выявленных на счетах бухгалтерского учета, подлежит отражению как прочие внереализационные расходы или чрезвычайные расходы (при выбытии имущества в результате чрезвычайных ситуаций).

      ПОКАЗАТЕЛЬ 12 «Внереализационные доходы»

      Данный  показатель включает в себя суммы:

• штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании;
• поступлений в возмещение причиненных организации убытков;
• прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году;
• кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• курсовых разниц, возникающих при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте;
• дооценки активов (за исключением внеоборотных) в разрешенных случаях;
• стоимости принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации;
• дохода, связанного с получением начиная с 01.01.2000 безвозмездно активов (основных средств, нематериальных активов, сырья и материалов, ценных бумаг, денежных средств и пр.), в том числе по договорам дарения;
• положительных суммовых разниц, возникающих в связи с погашением задолженностей по полученным кредитам, полученным (выданным) займам.

      ПОКАЗАТЕЛЬ 13 «Внереализационные расходы»

      Этот  показатель формируется на основании  данных о:

• штрафах, пенях, неустойках за нарушение условий договоров, которые признаны организацией-должником;
• возмещении причиненных организацией убытков;
• убытках прошлых лет, выявленных в отчетном году;
• сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
• курсовых разницах, возникающих при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных  в иностранной валюте;
• суммах уценки активов (за исключением внеоборотных) в разрешенных случаях (производственных запасов, готовой продукции и товаров в конце отчетного года);
• убытках от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика;
• убытках от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены;
• судебных расходах;
• отрицательных суммовых разницах, возникающих в связи с погашением задолженностей по полученным кредитам, полученным (выданным) займам.

      Если  внереализационные расходы и  связанные с ними доходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации или правила бухгалтерского учета не запрещают это, они могут не показываться развернуто по отношению к соответствующим доходам..

      Суммы поступлений, учтенные на счете 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Чрезвычайные  доходы» (суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков  от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, подлежащие получению (полученные) организацией; стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов), следует отразить по статье «Внереализационные доходы».

      Суммы чрезвычайных расходов, например, стоимость  утраченных материально-производственных ценностей, убытки от списания пришедших  в негодность в результате пожаров, аварий, стихийных бедствий, других чрезвычайных событий и подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию объектов основных средств и прочие, учитываемые на отдельном субсчете к счету 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Чрезвычайные расходы», следует отразить по статье «Внереализационные расходы»

      Организация может представить в ф. 3 2 показатели, приведенные в разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков», в виде расшифровок к соответствующим статьям отчета («в том числе» или «из них»).

            ПОКАЗАТЕЛЬ 14 «Прибыль (убыток) до налогообложения»

      По  статье «Прибыль (убыток) до налогообложения» отражается показатель, рассчитываемый по формуле:

      показатели (6+7-8+9+10-11+12-13).

      ПОКАЗАТЕЛЬ 15 «тложенные налоговые активы»

      При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право  отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства (п.19 ПБУ 18/02).

      Отражение в бухгалтерском балансе сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии условий:

• наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;
• отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.

      По  мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц отложенные налоговые активы уменьшаются или полностью погашаются. Суммы, на которые в текущем отчетном периоде уменьшаются или полностью погашаются отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете следующей записью:

Д-т  сч. 68 «Расчеты по налогам  и сборам», субсч. «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль», К-т сч. 09 «Отложенные  налоговые активы».

      Если  в текущем отчетном периоде отсутствует  налогооблагаемая прибыль, но существует вероятность того, что налогооблагаемая прибыль возникнет в последующих отчетных периодах, суммы отложенного налогового актива остаются без изменения до такого отчетного периода, когда возникнет в организации налогооблагаемая прибыль, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

      Отложенный  налоговый актив при выбытии  объекта актива, по которому он был  начислен, списывается на счета учета  прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству РФ о  налогах и сборах не будет уменьшена  налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов.

      Показатель  «Отложенные налоговые активы»  в ф. № 2 рассчитываются как разница  между оборотом по дебету счета 09 «Отложенные  налоговые активы» в корреспонденции  со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» за отчетный период. Исчисленная разница может иметь отрицательный знак. В этом случае она представляется в ф. № 2 в скобках.

      ПОКАЗАТЕЛЬ 16 «Отложенные налоговые обязательства»

      Отложенное  налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете при создании (начислении) по кредиту счета учета налоговых обязательств в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов по налогам и сборам. При этом производится запись:

Д-т  сч. 68 «Расчеты по налогам  и сборам», субсч. «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль», К-т сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства».

      По  мере уменьшения или полного погашения  налогооблагаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью  погашаться отложенные налоговые обязательства. Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в отчетном периоде отложенные налоговые обязательства, отражаются в бухгалтерском учета записью:

Д-т  сч. 77 «Отложенные  налоговые обязательства», К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты с  бюджетом по налогу на прибыль».

      Отложенное  налоговое обязательство при  выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет учета  прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству РФ о  налогах и сборах не будет увеличена  налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов:

Д-т  сч. 77 «Отложенные  налоговые обязательства», К-т сч. 99 «Прибыли и убытки».

      Показатель  «Отложенные налоговые обязательства, отражаемый в ф. № 2, рассчитывается как разница между оборотом по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период и оборотом до дебету счета 77 и кредитом счета 68 за отчетный год (также может иметь отрицательный знак).

      ПОКАЗАТЕЛЬ 17 «Текущий налог на прибыль»

      По  статье «Текущий налог  на прибыль» отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с  установленным законодательством  РФ порядком.