Отчет о прибылях и убытках предприятия "ООО Океан-3": порядок заполнения

     /2 /1

     3. социальные нужды работников (бесплатный  проезд, лечение) – то есть  возникнут краткосрочные обязательства

     Д84/2 К76

     4. капитализацию прибыли, этот процесс  в бухгалтерских записях не отражается и остается как нераспределенная часть прибыль, учтенная на счете 84

     5. начисления и выплату дивидендов

     Д84 К75

          Отчет о прибылях и убытках ООО «Океан-3» за 2008-2009 гг. (Приложение В).

      Порядок формирования отчета о прибылях и убытках рассмотрен на основании данных бухгалтерского учета и формы бухгалтерской отчетности ООО «Океан-3» приведен в табл. 4 
 

                                                                                                            Таблица 4

      Порядок формирования отчета о прибылях и убытках предприятия ООО «Океан-3» за январь – март 2010 года

    Отчет о прибылях и убытках характеризует  финансовые результаты деятельности организации.

    Составляя Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), нужно следовать определенным правилам:

    1) Все данные показывают нарастающим  итогом с 1 января по 31 декабря.

    2) В графе 3 приводят данные за  отчетный период, а в графе  4 - за аналогичный период прошлого года.

    3) Отрицательные показатели записывают в круглых скобках.

    В первом разделе отчета о прибылях и убытках отражаются доходы и  расходы по обычным видам деятельности.

    В разделе «ДОХОДЫ И РАСХОДЫ  ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»  раскрываются показатели выручки от продажи продукции (работ, услуг) и полной себестоимости, сформированные нарастающим итогом за год на счете 90 «Продажи».

    Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (строка  010) – сумма, учтенная по КРЕДИТУ счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Из общего объема выручки вычитаются суммы НДС, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных платежей.

    В случае осуществления нескольких видов  деятельности организации должны раскрыть доходы обособленно по каждому виду деятельности, если они существенны для характеристики финансового состояния организации. Такие строки расположить ниже рассмотренного показателя (011,012 и т.д.).

    Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг) (строка 020) – показатель раскрывает величину затрат, связанных с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, выручка от продажи которых отражена в строке 010 отчета.  Для целей  формирования  финансового результата себестоимость определяется на базе расходов по обычным видам деятельности. Порядок признания расходов определен ПБУ 10/99 «Расходы организации» [5].

    В состав расходов по ОБЫЧНЫМ ВИДАМ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ входят следующие элементы, которые раскрываются в приложении к балансу           (форма № 5):

      -материальные затраты;

    - затраты на оплату труда;

    -отчисления на социальные нужды;

    - амортизация;

    - прочие затраты.

    Величина  расходов определяется исходя из цен и условий договоров на

поставку  материальных ценностей, трудовых договоров  и т.д.

    В себестоимость включается доля расходов, признанных как в отчетном периоде, так и в предыдущие периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ, оказания услуг и их продажи. Строка заполняется по данным аналитического учета по субсчету 90/2 «Себестоимость продаж»  (ПБУ 10/99). [5].

    Организация торговли по данной статье указывает покупную стоимость проданных товаров (Д-т 90 «Продажи» К-т 41 «Товары»). Если товары были учтены по продажным ценам (в организациях розничной торговли), то следует исключить (сторнировать) долю торговой наценки, приходящейся на проданные товары (Д-т счета 90 «Продажи» К-т счета 42 «Торговая наценка»).

    Валовая прибыль (строка 029) – показатель определяется как разница между выручкой от продажи продукции (работ, услуг)  и величиной себестоимости (расчетным путем).

    Коммерческие  расходы (строка 030) – отражаются затраты организации, связанные с продажей продукции и учтенные на счете 44 «Расходы на продажу» (тара, упаковка, доставка, реклама и т.д.) По ПБУ  10/99 существует 2 способа списания расходов на продажу: 1) распределяя между проданной и непроданной продукцией; 2) включая всю сумму расходов в себестоимость продукции, проданной в отчетном периоде (вариант указывается в учетной политике). Строка заполняется по аналитическим данным счета 90 субсчет 2.

           Управленческие расходы (строка 040) – показатель применяется в организациях, которые в соответствии с учетной политикой формируют сокращенную себестоимость продукции (работ, услуг). В этом случае управленческие расходы собираются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и списываются в полной сумме в ДЕБЕТ счета 90 «Продажи» проводкой Д-т 90/2 К-т 26 (аналитические данные к счету 90/2).

    Прибыль (убыток) от продаж (строка 050) – итоговый показатель первого раздела «Доходы и расходы по обычным видам деятельности», который определяется путем вычитания из показателя «Валовая прибыль» величины коммерческих и управленческих расходов.

    Строка  050 = строка 029 – строка 030 – строка 040. Здесь показывается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг).

    Если  организация получила убыток, то он показывается в круглых скобках, как и все остальные вычитаемые статьи раздела (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы).  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Порядок заполнения  раздела «Прочие  доходы и расходы»

    Во  втором разделе отчета о прибылях и убытках раскрывается информация    о ПРОЧИХ ДОХОДАХ И РАСХОДАХ.

    Проценты  к получению (строка 060) – сумма процентов, которые организация должна получить по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, предоставленным займам, а также за хранение денежных средств в банке. Доходы организации в виде процентов отражаются записью: Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы». Проценты начисляются за каждый истекший отчетный период исходя из условий договора.

    Проценты  к уплате  (строка 070) – проценты, которые организация должна уплатить по собственным долговым ценным бумагам, кредитам и займам. Расходы в виде процентов отражаются записью: Д-т 91 субсчет 2 «Прочие расходы» К-т счета 66 «Расчеты по краткосрочным займам и кредитам», 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам (аналитический учет к счету 91). По строке 070 показатель записывается в круглых скобках.

    Доходы  от участия в других организациях (строка 080) – отражается величина дивидендов по акциям; процентам по вкладам в уставный капитал других организаций, в том числе дочерних и зависимых обществ. Основанием для признания является решение собрания учредителей организаций, распределяющих прибыль между участниками. Чаще всего такие события относятся к событиям после отчетной даты: Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 91, субсчет 1 «Прочие доходы» (аналитические данные к счету 91).

    Прочие  доходы (строка 090) – по данной строке учитываются прочие доходы организации. К ним относятся:

    -доходы  от продажи и прочего списания  основных средств, нематериальных  активов, материалов, ценных бумаг, иностранной валюты и других ценностей организации;

    -прибыль,  которую организация получила  в результате совместной деятельности  без образования юридического  лица (по договору простого товарищества), и вознаграждение за имущество, переданное в общее владение или пользование;

    -денежные  средства, которые организация получила  сверх стоимости своего первоначального  вклада при разделе имущества  простого товарищества;

    -поступления,  связанные с предоставлением  за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (по договору аренды);

    -поступления,  связанные с предоставлением  за плату прав, возникших из  патентов на изобретения, промышленные  образцы и других видов интеллектуальной  собственности;

    -штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, которые организация должна получить в отчетном периоде по решению суда (полученные или признанные к получению);

    -часть  стоимости активов, полученных  безвозмездно (в том числе по  договору дарения), списанная со счета, на котором ведется учет доходов будущих периодов;

    -поступления  в возмещение причиненных организации  убытков;

    -прибыль  прошлых лет, выявленная в отчетном  году (такие операции, как правило,  возникают при исправлении ошибок  в бухгалтерском учете, допущенных в предыдущие отчетные периоды);

    -суммы  кредиторской задолженности, по  которым истек срок исковой  давности с учетом НДС;

    -курсовые  разницы;

    -суммы  дооценки активов, которые возникают  в результате переоценки основных  средств;

    -имущество,  излишек которого выявлен при инвентаризации; и т.д.

    Прочие  расходы (строка 100) – по данной строке показываются следующие расходы:

    -расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (по договору аренды), прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, и других видов интеллектуальной собственности;

      -расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;