Отчет о прибылях и убытках предприятия "ООО Океан-3": порядок заполнения

      -расходы на содержание законсервированных производственных объектов;

      -оплата услуг кредитных организаций;

      -расходы, связанные с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, которое не дало продукции, с обслуживанием ценных бумаг;

      -налоги и сборы, которые в соответствии с налоговым законодательством уплачиваются за счет финансовых результатов (налог на прибыль, на рекламу);

      -остаточная стоимость амортизируемых активов и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией;

      -расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов;

      -штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, которые организация должна уплатить в отчетном периоде;

      -расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации;

      -возмещение причиненных организацией убытков;

      -убытки прошлых лет, признанные в отчетном году (возникают, как правило, при исправлении ошибок в бухгалтерском учете, допущенных в предыдущих отчетных периодах);

      -отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам;

    -расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;

      -суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности с учетом НДС, и других долгов, нереальных ко взысканию;

      -курсовые разницы;

    -суммы уценки активов, которые возникают в результате переоценки основных средств;

    -перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и других аналогичных мероприятий;

      -суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет по безвозмездно переданным ценностям; и т.д.

    Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140) – по этой строке показывается финансовый результат (прибыль или убыток) деятельности организации за отчетный период. Он определяется следующим  образом:

    К прибыли (убытку) от продаж (строка 050) прибавляются:

    -проценты к получению (строка 060);

    -доходы от участия в других организациях (строка 080);

    -прочие доходы (строка 090).

         Затем из полученной суммы вычитаются:

    -проценты к уплате (строка 070);

    -прочие расходы (строка 100).

     Отложенные налоговые активы (строка 141) – по этой строке отражается разница между начисленными и погашенными в отчетном периоде отложенными налоговыми активами (ОНА).

    Для заполнения этой строки необходимо из величины дебетового оборота по счету 09 «Отложенные налоговые актива»  вычесть сумму кредитового оборота  по этому счету.

    Показатель  ОНА может получиться как с  положительным, так и с отрицательным значением. Если эта разница положительная, то результат прибавляют к прибыли до налогообложения (уменьшают убыток). Если разница отрицательная, то полученный результат нужно вычитать из прибыли (прибавлять к убытку) и отражать в круглых скобках.

      В соответствии с дополнениями, введенными в пункт 14 ПБУ 18/02, в случае изменения ставок  налога на прибыль в соответствии  с законодательством РФ о налогах  и сборах, величина ОНА подлежит  пересчету. При этом возникшая  в результате пересчета разница относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) [8].

    Отложенные  налоговые обязательства (строка 142) – по этой строке отражается разница между начисленными и погашенными в отчетном периоде отложенными налоговыми обязательствами (ОНО).

    Если  кредитовый оборот (начисление обязательств) превышает дебетовый  (списание  или погашение ОНО), то результат  уменьшит прибыль (увеличит убыток). В  противном случае прибыль будет  увеличена (убыток уменьшен). Поэтому  данный показатель отражают в круглых скобках по строке 142(ОНО).

    Для заполнения этой строки надо из кредитового  оборота по счету 77 «Отложенные налоговые  обязательства» за отчетный период вычесть  сумму дебетового оборота по этому  счету.

      Дополнения, введенные в пункт  15 ПБУ 18/02, установили, что в случае изменения ставок налога на прибыль организаций в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах величина ОНО подлежит пересчету. При этом, та же как и по ОНА, разница по результатам пересчета относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), счет 84 (Д 68 К 77 – отражено ОНО, Д 77 К 84 – пересчет).

    Текущий налог на прибыль (строка 150) – по этой строке отражается сумма налога на прибыль, которая подлежит уплате в бюджет за отчетный период (ТНП) [23].

       В соответствии с изменениями, введенными в пункт 22 ПБУ 18/02, организации самостоятельно устанавливают способ определения величины текущего налога на прибыль, которая подлежит отражению в бухгалтерской  отчетности. Этот способ должен быть закреплен в учетной политике организации (Приложение Б). 

    Чистая  прибыль (убыток) отчетного  периода (строка 190). Чтобы заполнить эту строку, необходимо прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140) увеличить на сумму отложенных налоговых активов (строка 141), а затем уменьшить на величину отложенных налоговых обязательств (строка 142) и текущего налога на прибыль (строка 150).

    Показатель  «Чистая прибыль (убыток)» информирует  пользователя о финансовом результате деятельности организации за отчетный период и является базой для распределения прибыли между учредителями (акционерами). Построчная формула для определения величины чистой прибыли будет выглядеть так:

    Строка 190 = строка 140 + строка 141 – строка 142 –  строка 150.

    Если  организация в отчетном периоде получила УБЫТОК, то его сумму ей необходимо отражать в круглых скобках.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Анализ  финансовых показателей деятельности ООО “Океан-3» приведен в табл. 5.

      Таблица 5

      Анализ  финансовых показателей деятельности ООО «Океан-3»

      (по  данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

      Из  табл. 3 следует, что объем выручки  за I кв 2010 г по сравнению с предшествующим годом увеличился на 35,4 % (4726 тыс. руб). Темп роста себестоимости продукции также увеличился на 35,9 % (3667 тыс. руб). Валовая прибыль значительно увеличилась на  33,9 % (1059 тыс. руб).

      Удельный  вес коммерческих расходов увеличился на 2,5%, хотя прибыль от продаж в 2010 г на 17,5 %  меньше 2009 г – это можно объяснить тем, что поставщики подняли цены на товар.

      Наблюдается резкая тенденция роста прочих расходов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Порядок заполнения справочных данных

         Справочно раскрывается следующая информация:

    -постоянные налоговые обязательства (постоянные налоговые активы);

    -базовая прибыль (убыток) на акцию;

    -разводненная прибыль (убыток) на акцию; расшифровка отдельных прибылей и убытков.

     При этом под ПНА понимается  сумма налога на прибыль, которая  приводит к уменьшению налоговых  платежей по налогу на прибыль  в отчетном периоде.

      ПНА определяется как произведение  постоянной разницы, возникающей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату:

      ПНА = ПР х С, где ПНА – постоянный налоговый актив; ПР – постоянные разницы; С – ставка налога на прибыль.

          ПОСТОЯННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (строка 200) – величина налога на прибыль, которая приводит к увеличению налоговых платежей в отчетном периоде. Постоянное налоговое обязательство определяется как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Постоянные разницы возникают в результате:

1. превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли, над расходами, принимаемыми для целей налогообложения прибыли в пределах норм;
2. непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с безвозмездной передачей имущества другим организациям;
3. образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении определенного времени не будет принят для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль;
4. непризнания для целей налогообложения прибыли убытка, связанного с появлением разницы между балансовой и согласованной стоимостью имущества при внесении его в уставный капитал других организаций и т.д.

 

           По отдельной строке (вводится организацией самостоятельно) могут отражаться суммы штрафных санкций в бюджет и внебюджетные фонды за просрочку платежей, занижение налоговых баз и т.п. В бухгалтерском учете подобные операции отражаются записью: Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т 68, 69.

   БАЗОВУЮ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) НА АКЦИЮ (строка 201) рассчитывают акционерные общества в соответствии с Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными приказом Минфина от 21.03.2000 № 29н.

   Показатель базовой прибыли на  акцию отражает часть прибыли  отчетного периода, причитающуюся  акционерам – владельцам обыкновенных  акций. Исчисление прибыли, приходящейся  на привилегированные акции, производится  в соответствии с учредительными  документами ( методическими рекомендациями порядок расчета не предусмотрен).

    Базовая прибыль на акцию определяется  путем деления базовой прибыли  (убытка) отчетного периода на  средневзвешенное количество обыкновенных  акций, находящихся в обращении  в течение отчетного периода.

   Под БАЗОВОЙ ПРИБЫЛЬЮ понимают  часть прибыли, оставшейся после  уплаты всех налогов и дивидендов  по привилегированным акциям. СРЕДНЕВЗВЕШЕННОЕ  КОЛИЧЕСТВО обыкновенных акций  определяется путем деления количества  обыкновенных акций, находящихся в обращении на каждое 1-е число месяца отчетного периода, на количество месяцев в отчетном периоде.

   РАЗВОДНЕННАЯ ПРИБЫЛЬ НА АКЦИЮ (строка 202)  - величина, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли на акцию в отчетном периоде. Под РАЗВОДНЕНИЕМ ПРИБЫЛИ, ПРИХОДЯЩЕЙСЯ НА ОДНУ АКЦИЮ, понимается уменьшение прибыли, которое может произойти в результате: 

1. конвертации ценных бумаг, выпущенных обществом  (привилегированных акций, облигаций и др.), в обыкновенные акции;
2. исполнения обществом договора купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости;
3. дополнительной эмиссии обыкновенных акций и т.д.

      В отличие от базовой прибыли на акцию показатель разводненной прибыли показывает возможную наихудшую ситуацию.  Такая информация служит предупреждением акционерам о том, что меньшая прибыль компании будет распределена на большее количество акций, т.е. разводнена [22].