Отчет о прибылях и убытках. Значение и техника составления

     ГЛАВА 3. СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ В ООО «ЭПЛ ЮВЕЛИР» 

     Отчет о прибылях и убытках составляется нарастающим итогом с начала года, поэтому период в качестве первой даты в Сведениях об организации указываем 1 января 2010 года. При заполнении даты прописывается текущая дата.

     Заполнение  шапки отчета:

     ИНН - 1435183859;

     Организация – ООО «ЭПЛ Ювелир»;

     Вид деятельности - производство ювелирных изделий и техизделий из драгоценных камней;

     Организационно-правовая форма – общество с ограниченной ответственностью;

     Единица измерения – тысяча рублей.

     Заполнение  столбца за отчетный период:

     1.Доходы  и расходы по  обычным видам  деятельности.

     Отчет заполняется по данным журнала операций за указанный в сведениях об организации  период. Мы заполняем отчет за год. В целях достоверного формирования отчета о прибылях и убытках, мы указываем  аналитические данные по счету «Продажи»  за январь-декабрь 2010 г. (таблица №1).

     Стр.010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей)» рассчитываем как сумму проводок, у которых по кредиту счет 90-1 «Выручка», за вычетом суммы проводок, у которых по дебету счета 90-3 «Налог на добавленную стоимость».Пользуясь аналитическими данными к счету 90 произведем расчет:

     612 670 985,18 (оборот по кредиту счета 90-1 «Выручка» за год);

     93 458 288,98(оборот по дебету счета 90-3 «Налог на добавленную стоимость» за год);

       Тогда, Стр.010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» равна:

Выручка =  612 670 985,18- 93 458 288,98=  519 212 696,20 рублей

       Чтоб произвести расчет себестоимости воспользуемся данными из Главной книги (Приложение №2).

     Кредитовый  оборот в сумме 496 023 322,95 руб. является себестоимостью проданной продукции за год. Эта сумма по строке 020 прописывается со знаком «-» (минус).

     По  строке 029 «Валовая прибыль» отразим  разность строки 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров , продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и строки 020 «Себестоимость  проданных товаров, работ, услуг»:

     Валовая прибыль = 519212696,20-496023322,95= 23189373,25 рублей.

     По  строке 030 «Коммерческие расходы» мы отражаем расходы, связанные со сбытом продукции. Указанные расходы отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти расходы отражаются по строке 030 только если они были списаны в дебет счета 90-7 («расходы на продажу- согласно рабочему плану счетов ООО «ЭПЛ Ювелир»). Стр. 030 рассчитываем как сумма проводок, у которых по дебету счет 90-7 «Коммерческие расходы», а по кредиту счет 44 «Расходы на продажу».

     Таблица.- Обороты по счету 44 «Расходы на продажи» за 2010 год.

     Аналитические данные представлены в таблице 

 

     Сумма в 165 715,72 руб. по строке 030 отражается со знаком «-».

     По  строке 040 «Управленческие расходы» отражаются расходы, связанные с  управлением производством. Согласно рабочему плану счетов ООО «ЭПЛ Ювелир» управленческие расходы отражаются на счете 26 «Управленческие расходы». Учетной политикой предприятия предусмотрен следующий порядок списания: общехозяйственные расходы ежемесячно списываются в себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные». Т.о. стр.040 рассчитываем как сумму проводок, у которых по дебету счет 90-8 «Управленческие расходы»», а по кредиту счет 26 «Общехозяйственные расходы».

     Таблица.- Обороты по счету 90.8 за 2010 год помесячно

 

     Аналитические данные в разрезе статей затрат представлены в таблице

     Таблица- Управленчесиме расходы ООО «ЭПЛ Ювелир» за 2010 год.

 

     Сумма в 14 148 020,66 руб. по строке 040 отражается со знаком «-».

     Стр.050 «Прибыль (убыток) от продаж» = стр. 029 –  стр.030 – стр. 040

     Прибыль (убыток) от продаж = 23 189 373,25- 165715,72-14 148 020,66=8 875 636,87 руб. ООО «ЭПЛ Ювелир» по итогам 2010 года получило прибыль от продаж в размере 8 875 636,87 руб.

     В стр. 060 «Проценты к получению» у ООО «ЭПЛ Ювелир» нет данных для отражения.

     В стр. 070 «Проценты к уплате» попадает сумма проводок, у которых по дебету счет 91.2 с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида». По строке 070 отражаем сумму в 5 114 989,15 рублей из статьи аналитического учета «проценты по кредитам банка».

     В строку 090 «Прочие доходы» попадает сумма проводок, у которых по кредиту  счет 91-1 со всеми другими статьями аналитического учета (не учтенными в строке 060 и 070). Произведем расчет в таблице .

     Таблица.- Расшифровка строки 90 «Прочие доходы».

  

  Таблица- Прочие доходы ООО «ЭПЛ Ювелир» за 2010 год.

 

     В строку 100 «Прочие расходы» попадает сумма проводок, у которых по дебету счет 91.2 со всеми другими статьями аналитического учета (не учтенными в строке 060 и 070). Для заполнения данного раздела нам потребуются аналитические данные по счету 91.2 «Прочие расходы» за январь-декабрь 2010г. Они представлены в таблице №.

     Таблица Аналитические данные по счету 91.2 «Прочие расходы» (за январь-декабрь 2010 года)