Отчет о прибылях и убытках. Значение и техника составления

К прочим внереализационным расходам отнесем:

• Валютный контроль
• Возмещение расходов сторонней организации
• Выплата госпошлины
• Медицинский осмотр работников
• Услуги банка
• Членский взнос

Итого внереализационных расходов :

81 421,01+ 10 848,96+ 200+ 16 909+ 197 936,12= 397 315,09

К прочим операционным расходам отнесем:

• Налог на имущество
• Нотариальные услуги

Итого операционных расходов:

82 197+ 1 550= 83 747

К не принимаемым  для целей налогообложения отнесем следующие расходы:

• Возмещение расходов по корпоративным мероприятиям
• Поставка питьевой воды
• Пени по налогам
• Пособие по временной нетрудоспособности за счет предприятия
• Представительские расходы
• Членский взнос

127 719,67+ 302 696,34+ 6,32+ 105 681,41+ 7564,50+ 90 000= 633 668,24 рублей.

     Строку 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» рассчитываем следующим образом:

     Стр. 140 = стр. 050 + стр. 060 – стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 – стр. 100.

Стр. 140= 8 875 636,87 -  5 114 989,15+ 43 689 481,93- 45 992 800,39=  1 457 329,26 рублей.

     В строку 141 «Отложенные налоговые  активы» вписываем разницу между  начисленными и погашенными в  отчетном периоде отложенными налоговыми активами. При заполнении строки воспользуемся аналитическими данными по счету 09.

     Произведем следующий расчет:

     ОНА= оборот в дебет счета 09 с кредита счета 68.4.2- оборот в дебет счета 68.4.2 с кредита счета 09

     ОНА= 1 319 531,07- 1 221 561,66= 97 969, 41рублей.

     В строке 142 «Отложенные налоговые  обязательства» указываем разницу  между начисленными и погашенными  в отчетном периоде отложенными  налоговыми обязательствами. Для этого  из кредитового оборота по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период вычитаем сумму  дебетового оборота по этому счету. При заполнении строки воспользуемся аналитическими данными по счету 77 «ОНО».

     Таблица. –Аналитические данные по счету 09 «ОНО»

     Сумма в 182,55 руб. по строке 042 отражается со знаком «-».

     Строку 150 «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период (ТНП) (счет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»). Она рассчитывается путем  корректировки условного расхода (УР) или условного дохода (УД) по налогу на прибыль на величину постоянных налоговых активов (ПНА) и обязательств (ПНО), а также отложенных налоговых  активов и обязательств по следующей  формуле:

     ТНП = УР (–УД) + ПНО – ПНА + ОНА –  ОНО.

     Чтобы определить условный расход по налогу на прибыль строку 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» умножим на ставку налога на прибыль (20%):

     УР= 1 457 329,26* 20%= 291 465,85 рублей

     Тогда,

     ТНП= 291 465,85+ 126 733,64+ 97 969,41- 182,55=  515 986,35 рублей.

В строке 150 «Текущий налог на прибыль» отразим сумму 515 986,35 рублей.

     Для заполнения строки 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» нужно  произвести следующий расчет:

     Чистая  прибыль= строка 140+ строка 141-строка 142- строка 150-строка 180

     Произведем  расчет:

     Чистая  прибыль= 1 457 329,26+ 97 969,41- 182,55- 515 986,35-395 639,40= 643 490,37 рублей.

     Итак, в данной главе мы, следуя порядку  и технике составления отчета о прибылях и убытках, заполнили  все строки отчета и произвели  расчет чистой прибыли за отчетный период.