Отчет по практике на строительном предприятии ОАО "ПМК Строитель"

-субсчет 10 означает спецодежда на складе,

- субсчет 11 – спецодежда в эксплуатации.

Затраты на счет 20 в этом случае списывают двумя способами:

1) если спецодежда рассчитана на использование до 1 года, то списание производится сразу в момент передачи ее в эксплуатацию,

2) если более 1 года – списание путем начисления амортизации.

4. УЧЕТ И АНАЛИЗ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ

На предприятии  ОАО «ПМК Строитель» разработано Положение об оплате труда работников в котором определены формы и системы оплаты работников, доплаты за работу с тяжелыми и вредными условиями труда. У специалистов и у работников автопарка -  повременно-премиальная система оплаты труда, а у работников – сдельная. Доплата за работу в праздничные дни для работников, которые работают по 8-ми часовому 5-ти дневному режиму рабочего времени производится в соответствии с законодательством о труде.   Режим труда и отдыха устанавливается в соответствии с законодательством и правилами внутреннего трудового распорядка.

Материальная помощь работникам предприятия оказывается в связи с юбилейными датами (дни рождения, за многолетний и добросовестный труд, к рождению ребенка и т.д.) при наличии финансовых средств.

Выплата заработной платы производится в безналичной форме, путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации, на счета работников. Выплата производится два раза вмесяц.

Не допускается замена денежных средств долговыми обязательствами, расписками, талонами, купонами, натуральной оплатой труда или в какой-либо другой форме (согласно Конвенции МОТ №95 «ОБ охране заработной платы»). То есть заработная плата на данном предприятии выплачивается исключительно денежными средствами.

В случае простоя предприятия не по вине работников организация обязуется оплачивать этот период в размере 2/3 тарифной ставки оклада. Также на предприятии производится оплата за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни в размере согласно предусмотренного законодательства.    

Оперативный учет численности занятых на предприятии ведется в отделе кадров в целом по предприятию, используя унифицированные формы первичных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 20 декабря 2000 года № 136. При принятии на работу составляется трудовой договор, где оговариваются основные условия работы, на основе которого делается приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф.№Т-1) (приложение 29). Приказы передаются в бухгалтерию, где заполняется  личная карточка (Ф. № Т-2) (приложение 31) по каждому работнику ( которая состоит из 2 частей). В ней содержатся общие сведения о работнике (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, образование и др.), сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, переподготовке, отпуске, аттестации и т.д. Каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава, труда и заработной платы. На каждом предприятии установлен определенный трудовой режим. Контроль за его соблюдением ведется при помощи табельного учета. Табель составляет бригадир, бухгалтер или мастер и передает ежедневно начальнику по кадрам. В табеле указывается количество отработанных часов, явки  и неявки, которые записываются с помощью сокращений. В конце подсчитывается общее количество дней, часов, отработанных за месяц. Затем он передается в бухгалтерию для подсчета заработной платы.

Режим труда и отдыха на предприятии «ПМК Строитель» устанавливается в соответствии с законодательством и правилами внутреннего трудового распорядка.

Начисление оплаты труда в бухгалтерском учете отражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счетов:

20 «Основное производство» - оплата труда основных рабочих, занятых непосредственно выполнением строительно-монтажных работ,

26 «Общехозяйственные расходы» - оплата труда административно-управленческого персонала,

Из начисленных сумм оплаты труда в бухгалтерии производят различные удержания. Эти операции в бухгалтерском учете отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:

- 68 «Расчеты с бюджетом» - на сумму налога с физических лиц;

- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на сумму удержаний по возмещению материального ущерба;

- 76.5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на сумму удержаний по исполнительным листам;

- 91 «Прочие доходы и расходы» - на сумму удержаний за строительные материалы, выданные в счет заработной платы.

Выдача заработной платы и пособий  в бухгалтерском учете отражают следующей записью:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 51 «Расчетные счета».

5. УЧЕТ РЕАЛИЗАЦИИ (СДАЧИ) СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ

5.1. Документальное оформление выполненных

строительно-монтажных работ

Для определения сметной стоимости строительства на предприятии «ПМК Строитель» составляется следующая сметная документация:

      журнал учета выполненных работ (Ф. № КС-6а),

      локальный сметный расчет (локальная смета),

      акт  о приемки выполненных работ (Ф. № КС-2),

      справка о стоимости выполненных работ и затрат (Ф. № КС-3),

      отчет о расходе материалов,

      акт приемки законченного строительством объекта (Ф. № КС-11)

Локальные сметы являются первичными сметными документами и составляются на отдельные виды работ и затрат на основе объемов, определившихся при разработке рабочей документации, рабочих чертежей.

По каждому объекту для определения количества выполненных строительно-монтажных работ ведется журнал учета выполненных работ (Ф. № КС-6а) (приложение 36), который применяется для учета выполненных работ и является накопительным документом, на основании которого составляются акт о приемки выполненных работ (Ф. № КС-2) и справка о стоимости выполненных работ и затрат (Ф. № КС-3). Этот первичный документ ведет исполнитель работ по каждому объекту строительства на основании замеров выполненных работ по каждому конструктивному элементу или виду работ.

Справка о стоимости выполненных работ и затрат (Ф. № КС-3) (приложение 37) применяется для расчетов с заказчиком за выполненные работы. Выполненные работы и затраты отражаются в справке исходя из договорной стоимости. В стоимость выполненных работ и затрат включаются стоимость строительно-монтажных работ, предусмотренных сметой, а также прочие затраты, не включаемые в единичные расценки на строительные работы и в ценники на монтажные работы (рост стоимости материалов, заработной платы, тарифов, расходов на эксплуатацию машин и механизмов, средства на выплату надбавок за подвижный и разъездной характер работы и т.д.).

Фактический расход материалов, конструкций и изделий на строительные и монтажные работы за отчетный месяц сопоставляется в отчетах о расходе основных материалов в строительстве с нормативным расходом, исчисленным по производственным нормам на выполненный объем работ (приложение 39).

Подрядчик отчитывается о выполненных строительных работах перед заказчиком, предоставляя ему справку-акт  о приемки выполненных работ (Ф. № КС-2) (приложение 37).

В связи с тем, что ОАО «ПМК Строитель» является генподрядной организацией, то строительство объектов осуществляется с привлечением специализированных субподрядных строительных предприятий, которые в свою очередь сдают справку о выполненных работах генподрядчику. На основании них генподрядчик составляет общую справку, в которую включает объемы работ, выполненные собственными силами, так и субподрядными организациями.

При сдачи заказчику выполненных по договору строительного подряда работ составляется акт о приемки законченного строительством объекта (Ф. № КС-11) (приложение 35). Он составляется в необходимом количестве экземпляров и подписывается представителями генподрядчика и заказчика.

5.2. Определение сметной стоимости строительных работ и финансового результата

Перед началом строительства между заказчиком (затройщиком) и генподрядчиком (в лице которого выступает ОАО «ПМК Строитель») заключается договор подряда, в котором определены обязанности и ответственность сторон. Согласно нему заказчик оплачивает стоимость материалов, необходимых для выполнения строительных работ. На предприятии предусмотрена ежемесячная оплата заказчиком строительно-монтажных работ.

Завершающим этапом учета производственных затрат является выделение фактической себестоимости произведенных строительно-монтажных работ, который определяет общий итог по счету 20. На основании справки (Ф. № КС-3) фактические затраты по выполненным работам списываются с кредита счета 20 «Основное производства» в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «себестоимость продаж». Учет затрат на производство строительных работ по элементам осуществляется в целом по строительной организации за месяц и нарастающим итогом с начала года.

Затраты на строительно-монтажные работы состоят из прямых и накладных. Прямые включают затраты на приобретение и доставку материалов, деталей, основная заработная плата рабочих, расходы по эксплуатации строительных машин и механизмов, прочие прямые затраты (заработная плата механизаторов). Накладные расходы включают: административно-хозяйственные расходы, расходы по обслуживанию рабочих, прочие. На основании сметной документации определяется сметная стоимость строительства. Полная сметная стоимость включает плановую прибыль.

Учетной политикой установлено, что при длительном цикле производства работ выручка признается по мере выполнения отдельных этапов работ.

Финансовый результат от сдачи заказчику объектов, выполненных строительных и других работ, предусмотренных договором на строительство, определяется как разница между выручкой от реализации указанных работ по ценам, установленным в договоре подряда, без налога на добавленную стоимость и других вычетов, предусмотренных законодательством, и затратами на их производство и сдачу. Оформление выручки производится следующей записью:

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т 90 «Продажи».

Выручка организации состоит из:

- сметной стоимости строительно-монтажных работ, выполненных и сданных заказчику в течение года;

-   суммы, получаемой организацией сверх сметной стоимости выполненных работ (командировочные, транспортные расходы и т.д.).

Ежемесячно закрываются счета учета затрат и в конце каждого месяца выводится финансовый результат путем сопоставления кредитового и дебетового оборотов по счету 90. К счету 90 в рабочем плане счетов предусмотрено открытие следующих субсчетов:

- 90.1 «Выручка»,

- 90.2 «Себестоимость»,

- 90.3 «НДС»,

- 90.8 «Управленческие расходы»,

- 90.9 «Прибыль/убыток от продаж».

Финансовый результат отражается в учете следующими записями:

- если прибыль:

Д-т 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»

К-т 99 «Прибыли и убытки»;

- если убыток:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 90.9 «Прибыль/убыток от продаж».

По итогам года определяется окончательный финансовый результат:

- нераспределенная прибыль:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток;

- либо убыток:

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток

К-т 99 «Прибыли и убытки».

6. УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, РАСЧЕТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

6.1. Документальное оформление движения денежных средств в кассе организации

Все кассовые операции оформляются типовыми  формами первичной учетной документации (кассовыми ордерами), которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ и МФ РФ. Кассовые ордера - это документы, удостоверяющие законность поступления денег в кассу предприятия и их расходования по целевому назначению. Кассовые ордера выписываются в бухгалтерии и передаются кассиру на исполнение. В ордерах не допускается никаких исправлений и подчисток. При приеме или выдаче денег кассовый ордер подписывается кассиром. На основании этих ордеров и приложенных к ним документов кассир производит записи в кассовой книге (ф. № КО-4).

Прием наличных денег в кассу производят по приходному кассовому ордеру (ф. № КО- 1) (приложение 33). В нем указывается основание получения денег, корреспонденция счетов, сумма, НДС, подписи главного бухгалтера, кассира. На основании приходного кассового ордера оформляется поступление выручки от реализации (сдачи) строительно-монтажных работ, возврат подотчетных сумм, поступление наличных денег в кассу из банка для выдачи заработной платы.

Выдача наличных денег из кассы производится на основании расходного кассового ордера (Ф. № КО-2) (приложение 34). На основании него осуществляется выдача заработной платы, расчет с поставщиками на небольшую сумму, выдача наличных денег под отчет. Денежные средства под отчет выдаются на следующие цели:

- на хозяйственные нужды,

- на приобретение материальных ценностей,

- на приобретение канцтоваров,

- на командировочные расходы,

- на другие цели.

По окончании командировки составляется авансовый отчет. В нем указывается подотчетное лицо, структурное подразделение, назначение денег, сумма выданного аванса, израсходовано, остаток, перерасход, корреспонденция счетов, подписи, расшифровка произведенных расходов, наименование документов, подтверждающих расходы. При  перерасходе выписывается дополнительный расходный кассовый ордер, и возмещаются произведенные затраты. При возврате подотчетных сумм оформляется приходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга ведутся автоматизированным способом.

Для расчетов с поставщиками за поставленные строительные материалы организация рассчитывается преимущественно безналичным путем, то есть списанием денежных средств со своего расчетного счета на основе платежного поручения.