Отчет по практике на строительном предприятии ОАО "ПМК Строитель"

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Схема оборота платежного поручения следующая: предприятие «ПМК Строитель», получив заказанный материал, на основании предъявленного поставщиком счета оформляет поручение, несет его в свой банк для списания с расчетного счета определенной суммы денежных средств. После чего банк направляет поручение со своими подписями в банк поставщика, где происходит зачисление средств на его счет.

Платежными поручениями организация осуществляет перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды.

Платежное поручение действует в течении 10 банковских дней, не считая дня его выписки.

6.2. Синтетический учет движения денежных средств в кассе организации

На предприятии «ПМК Строитель» есть несколько источников поступления денежных средств в кассу организации:

1) займы, предоставленные другими организациями;

2) деньги, поступающие от покупателей.

Касса ведется в рублях, расчетов в валюте нет. Все операции в кассе регистрируются автоматизированным способом в программе «1-С Предприятие». К счету 50 «Касса» на данном предприятии открывается субсчет 1 «Касса организации» и 3 «Денежные документы». В кассе хранятся также денежные документы – векселя, полученные от заказчика в счет оплаты за выполненные работы.

По дебету счет 50 «Касса» корреспондирует со счетами:

- 71 – возврат неизрасходованных подотчетных сумм,

- 58.3 – возврат предоставленного другим организациям займа,

- 66.3 – взят краткосрочный кредит.

По кредиту счет 50 «Касса» корреспондирует со счетами:

- 60 – расчеты с поставщиками,

- 71 – выдача подотчетных сумм,

- 91 – выдача материальной помощи.

На 1 число каждого месяца, а также при смене материально-ответственного лица проводится инвентаризация денежных средств в кассе, проверяется их соответствие учетным документам. По итогам инвентаризации составляется акт инвентаризации наличных денежных средств, находящихся на определенную дату в кассе предприятия.

Расчеты с поставщиками и заказчиками, а также по заработной плате предприятие «ПМК Строитель» ведет безналичным путем с применением счета 51 «Расчетные счета». При оплате заказчиком выполненных строительно-монтажных работ делается следующая бухгалтерская запись:

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

При расчетах с поставщиками и субподрядчиками делаются следующие проводки:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т 51 «Расчетные счета».

При расчетах по заработной плате

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 51 «Расчетные счета».

6.3. Учет расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами

Предприятие «ПМК Строитель» в соответствии с законодательством уплачивает следующие виды налогов: НДС, НДФЛ, налог на прибыль организации и на имущество, социальное страхование и обеспечение, пенсионное обеспечение и др.. Начисление налогов оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

      НДС: 91.2,90.3/68.2;

      НДФЛ: 70/68.1;

      налог на прибыль: 99.1/68.4;

      транспортный налог: 26/68.6;

      налог на владельцев автотранспортных средств 26/68.7;

      налог на имущество организации: 26, 91.2/68.8;

      земельный налог: 26/68.10;

      социальное страхование 20.1,26/69.1;

      пенсионное обеспечение 20.1,26/69.2.2/69.2.3;

      обязательное медицинское страхование ФФОМС,ТФОМС,ФОТ 20.1,26/69.3.1/69.3.2/69.11

По всем видам налогов составляются отдельные налоговые декларации.

Объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация (продажа) выполненных строительно-монтажных работ. Налогообложение производится по ставке 18%.

Налог на доходы физических лиц начисляется с фонда заработной платы по ставке 13%. Налоговым периодом признается календарный год, по итогам которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым (отчетным) периодом, и уплачиваются авансовые платежи.

Объектом налогообложения налога на прибыль является прибыль предприятия. Уплачивается по ставке 20%. Организация осуществляет ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль, причем сумму авансового платежа исчисляет, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. Налоговая декларация представляется не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Транспортный налог расчитывается в зависимости от вида  транспортного средства и от мощности двигателя. Ставки налога в Липецкой области регулирует Закон от 25.11.2009 N 332-ОЗ.

Объектом налога на имущество организации является соответственно имущество организации. Налогообложение производится по ставке 2%.

Земельный налог расчитывается по ставке 1,5%.

Выплаты по социальному страхованию и обеспечению, по пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию производятся в Федеральный бюджет, Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации, и предназначены для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в различные фонды не позднее 15-го числа следующего месяца. Начисление выплат по социальному страхованию и обеспечению производится за счет затрат на производство.

Уплата налогов :

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

К-т 51 «Расчетные счета».

7. УЧЕТ И АНАЛИЗ КАПИТАЛА

Согласно Уставу ОАО «ПМК Строитель» является коммерческой организацией, уставный капитал которого разделен на определенное количество акций. Уставный капитал общества составляет 1838000 (один миллион восемьсот тридцать восемь тысяч) рублей. Он составляется из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами (размещенных акций). Образование уставного капитала оформляется следующей проводкой:

Д-т 75 «Расчеты с учредителями»

К-т 80 «Уставный капитал».

При образовании организации были внесены в счет вклада в уставный капитал основные средства, такие как производственное оборудование, машины и механизмы (производственная база):

Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 4 «приобретение объектов основных средств»

К-т 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «расчеты по вкладам в уставный капитал».

Операции, связанные с формированием добавочного капитала, не проводятся. Счет 82 «Резервные капитал» также не ведется, так как согласно учетной политики на предприятии не создается никаких резервов.

В следующем за отчетным году на основании решения общего собрания акционеров (учредителей) производится распределение прибыли. То есть происходит начисление дивидендов:

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток»

К-т 75 «Расчеты с учредителями».

После подобных расчетов сальдо по счету 84 показывает сумму нераспределенной прибыли, которая остается неизменной до соответствующего решения  акционеров  организации.

8. СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности за отчетный период. Бухгалтерская отчетность предприятия за отчетный период (месяц, квартал, год) составляется центральной бухгалтерской службой. На предприятии применяется компьютерная технология обработки учетной информации с использованием программы «1С:Предприятие» («Подрядчик строительства2.3»)

Бухгалтерская отчетность ОАО «ПМК Строитель» состоит из следующих форм:

1. Бухгалтерский баланс

2. Отчет о прибылях и убытках

3. Отчет о движении денежных средств

4. Отчет об изменениях капитала

5. Приложение к бухгалтерскому балансу

6. Пояснительная записка.

Организация «ПМК Строитель» согласно законодательству представляет квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30-ти дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90-ти дней по окончании года. Годовая бухгалтерская отчетность представляется не ранее 60-ти дней после окончания отчетного года. Все формы отчетности организация составляет в тысячах рублей.

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Форма бухгалтерской отчетности №1 на предприятии заполняется на основании данных оборотно - сальдовой ведомости.

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках» заполняется в тысячах рублей.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала) и в виде пояснительной записки. Отчет о движении денежных средств характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, а отчет об изменениях капитала раскрывает  информацию о наличии и изменениях уставного капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации.

Приложение к балансу (форма №5) организация заполняет на основе различных оборотных ведомостей. При заполнении данной формы бухгалтер использует не только данные синтетического, но и аналитического учета. Информация, содержащаяся в приложении, дополняя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, позволяет провести достаточно детальный анализ финансового состояния организации и увидеть движение средств и их источников за отчетный период.

Составленная бухгалтерская отчетность подлежит обязательному представлению: собственникам организации (акционерам), государственной налоговой инспекции, территориальным органам государственной статистики по месту регистрации. Бухгалтерская отчетность открытого акционерного общества является публичной и в соответсвии с законодательсвом подлежит обязательному аудиту.

9. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОАО «ПМК СТРОИТЕЛЬ»

Анализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого можно оценить прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия относительно будущих условий существования.

По данным таблицы 1 среднесписочная численность производственного персонала общества за весь анализируемый период находилась на примерно одинаковом уровне, что свидетельствует о постоянстве кадровой системы. Важное что можно отметить при анализе данной таблицы – это значительный рост фонда оплаты труда: в 2009 году он  в  превысил уровень 2008 года на 35% и составил 14004 тыс. руб. Соответственно увеличилась и среднемесячная заработная плата и в 2009 году составила 12400 руб. на одного рабочего, что на 3300 руб. больше, чем в 2008г. Однако в 2010 году размер фонда имел увеличение 26% по сравнению с 2008г., что меньше на 9% отностительно 2009г. Одним из факторов изменения заработной платы работников предприятия явилось изменение объемов реализации и соответственно прибыли. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов по сравнению с 2008 годом увеличилась в 2009 году на 11689 тыс. руб. (или на 41 %), а в 2010 увеличение составило 27086 тыс. руб. (или на 95 %) (приложения 8,14,22 формы № 1 «Бухгалтерский баланс»). Рост активной части основных производственных фондов за рассматриваемый период более чем на 100% связан, в основном, с приобретением транспортных средств. Это говорит о том, что ОАО «ПМК Строитель»  из года в год расширяет свою техническую базу, необходимую для осуществления основной деятельности, поэтому на это мероприятие отводится значительная часть прибыли.