Отчет по практике по бух. учету

     Подотчетные  суммы, не  возвращенные  работником  в  установленные   сроки, отражаются  по  кредиту  счета  71  и  дебету  счета  94  «Недостачи  и  потери  от  порчи  ценностей». В  дальнейшем  эти  суммы  списываются  со  счета  94  в  дебет  счета  70  «Расчеты  с  персоналом  по  оплате  труда»  или  73  «Расчеты  с  персоналом  по  прочим  операциям.

      Расходы, оплаченные  из  подотчетных   сумм, списывают  с  кредита   счета  71  в  дебет  счетов  10  «Материалы», 26  «Общехозяйственные  расходы»  и  других  счетов  в  зависимости  от  характера   расходов. Возвращенные  в  кассу   остатки  неиспользованных  сумм  списывают  с  подотчетных  лиц  в  дебет  счета  50  «Касса».

     Аналитический  учет  по  счету  71  ведется  по  подотчетным   лицам. В  течении  месяца  бухгалтер  ведет  журнал  учета  подотчетных сумм  , в котором указывают подотчетное лицо, выданные  суммы по  счетам  учета.

    Для отражения состояния расчетов с  подотчетными лицами в учетных регистрах предназначен журнал-ордер № 7 , ежемесячно заполняемый в хозяйстве. Он  также  является и регистром  синтетического учета. В  нем указывается сальдо на начало месяца по дебету или кредиту счета 70 (если есть), выданные и возвращенные из кассы суммы и суммы, подлежащие возмещению на основании утвержденных авансовых отчетов, выводится остаток на конец месяца. В конце месяца кредитовые обороты по счету 71 переносят в Главную книгу.

     Для  учета  расчетов  с   разными  дебиторами  и  кредиторами   предназначен  счет  76.  К   нему  открывают  следующие   субсчета:

1. «Расчеты  по  имущественному  и  личному  страхованию»
2. «Расчеты  по  претензиям»
4. «Расчеты  по  депонированным  суммам»

    Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 8, где указывают сальдо на начало месяца, дебетовый оборот общей суммой, кредитовые обороты с разбивкой  по корреспондирующим счетам, выводится  остаток на конец месяца. 
 
 
 
 
 

    Учет  готовой  продукции  и  производственных  запасов.

    Счета  этого  раздела  предназначены  для  обобщения  информации  о  наличии  и  движении  готовой  продукции  и  товаров, а  также  материалов, хранящихся  на  складах.Для  учета  готовой  продукции  в  СХП «Луч»  применяется счет  43  «Готовая  продукция». К данному счету открываются следующие  субсчета:

1. «Продукция  растениеводства»
2. «Продукция  животноводства»
3. «Продукция  промышленных  производств»

       На  счете  43-1  учитывается  продукция, поступившая  от  производства  растениеводческой  продукции. В ООО СХП «Луч»  это  зерно. Зерновая  продукция оприходуется  на  основании реестра приема  зерна и другой  продукции, а также талонов комбайнера и шофера, путевки на вывоз зерна, реестра отправки зерна и другой продукции с поля . На току  ежедневно составляется реестр  приема  зерна весовщиком .

   Д – 43-1   К – 20-1  «Производство   продукции  растениеводства»

     Зерновая  продукция  оприходуется  через  ток

  Д  – 43-1  К – 20-1 – оприходовано  зерно по  плановой  себестоимости

  Д – 43-1 К – 20-1  - списаны  зерноотходы

С  тока  зерно  перевозится  на  зернохранилище:  Д- 43-1  К – 43-1

    Оприходование  кормов  производится  на  основании  акта  приемки   грубых  и  сочных  кормов 

     Учет  продукции  животноводства  производят  на  счете  43-2. Данная  продукция  учитывается  в   течении  года  по  плановой  себестоимости  по  подразделениям. Молоко  оприходуется  на  основании   журнала  учета  надоя   молока  (приложение  10).  На  счете 43-2  также учитывают мясо  от  забоя и кожу от При  этом  делают  соответствующие  записи:

   Д – 43-2   К- 20-2  «Производство   продукции  животноводства» –  получено  молоко

   Д- 43-2   К – 20-3  «Производство   продукции  промышленных  производств» – получено  мясо  от  забоя 

     По  итогам  месяца  бухгалтер   заполняет  журнал-ордер  №  10/1  и  ведомость  № 10-а  , в котором отражают  статьи  затрат  на  производство    и количество  полученной  продукции.

     По  счету  43-3  учитывают продукцию промышленных  производств (в данном  случае  продукцию столовой).

     Реализация  готовой  продукции   производится  через  счет  90  сч

     Для  учета  материально-производственных  запасов  применяется  счет  10  «Материалы». К данному счету открываются следующие субсчета:

     10-1  – удобрения, ядохимикаты

     10-2 – ветмедикаменты

     10-4 – топливо

     10-5 – тара

     10-6 – запасные  части  

     10-7 корма

    10-8 – семена

     10-10 – строительные  материалы

     10-11 – МБП

   Оприходование  полученных  материалов  производится  на  основании   счета-фактуры  и  накладной,  которая  регистрируется  в   книге  покупок. Так  как   преобретаемые  материалы   используются  целенаправленно   и  сразу  же, то  их  оприходуют  по  покупной  стоимости  и  списывают  по  той  же  стоимости. Таким  образом, приобретаемые  товары  на  складе  не  хранятся. Со  склада  же  продукция  отпускается  на  основе  лимитно-заборной  карты    и накладной внутрихозяйственного  назначения.

      Расход  готовой  продукции   оформляется  товарно-транспортными   накладными  .Израсходованные  корма  списывают  ведомостью  расхода  кормов    . 

Учет  животных  на  выращивании  и  откорме. 

    Для  учета  животных  на  выращивании  и  откорме  применяется  счет  11  «Животные  на  выращивании  и  откорме».

    Учет  ведут  по  группам  животных:

    01 –коровы

    02- хозбрак

    03-Быки  производители

    04-Нетели

    05-Телки  2009 г.

    06-Телки  2010г.

    07-Телки  2011 г.

    08-Быки 2011 г.

    Учет  и  движение  скота  оформляется  рядом  первичных  документов.

   Акт  на  оприходование  приплода  животных  (приложение  11). Документ  предназначен  для оформления  полученного приплода  животных. В акте  записывается  кличка  и номер матки количество  голов приплода, его вес, пол  и  фамилию, имя, отчество  лица, за  которым  закрепляется  приплод. Документ  подписывает  заведующий  фермой, материально  ответственное  лицо. На  основании  акта  бухгалтер  заполняет  ведомость  аналитического  учета  животных, а  заведующий  фермой  заполняет  книгу  учета  движения  животных  и  отчет  о  движении  животных.

     Ведомость  взвешивания  животных  (приложение 12  ). Применяется для определения живой массы животных. Документ  составляется  в одном экземпляре. Взвешивание  животных  производится  обычно  в  конце  месяца (25  числа) и  заполняется  руководителем  подразделения  или  бригадиром  в  день  взвешивания  животных. В  ведомости  отражается  по  учетным  группам  животных  количество  голов, их  инвентарный  номер, вес  предыдущий  и  в  день  взвешивания, рассчитывается  привес  или  отвес  массы  животных. Ведомость  подписывает  руководитель  подразделения, зоотехник, лицо, за  которым  закреплены  животные. Документ  сдается  бухгалтеру  первого  числа  месяца, на  его  основании  он  проверяет  правильность  подсчитанного  привеса  или  отвеса  и  соответствие  данных, отраженных  в  отчете  о  движении  скота. Руководитель  подразделения  заполняет  книгу  учета  движения  животных.

  Акт   на  перевод  животных  . Применяется  для  оформления  передачи  животных  в  другие  подразделения. Документ  составляется в  день  передачи  животных. В  нем  записывается  по  каждому  виду  животных  половозрастные  группы, количество  голов, вес, а  также  фамилия, имя, отчество  лиц, сдавших и принявших скот. Бухгалтер на  его основании заполняет ведомость аналитического  учета животных, а руководитель  подразделения заполняет книгу учета движения  животных, отчет о движении  животных, расчетный чек.

  Товарно-транспортная  накладная  (животные)  . Предназначена для оформления  отправки  или приемке скота. К накладной прилагается ветеринарное  свидетельство. Накладную подписывает руководитель  подразделения, главный бухгалтер, водитель, представитель грузополучателя.

   Отчет  о  движении  скота  и  птицы  на  ферме  . В  документе  отражается  движение  скота  и  птицы  за  месяц. Отчет  составляется  в  двух  экземплярах  руководителем  подразделения  ежемесячно.

    Журнал  учета  надоя  молока.  Применяется  для  учета   надоенного  молока  в  подразделении  за  день. Заполняется  в  одном  экземпляре  руководителем  подразделения  в  течение  15  дней. На  его  основании  бухгалтер  проверяет  правильность  заполнения  ведомости  движения  молока  и  расчета  по  начислению  оплаты  труда.

   Товарно-транспортная  накладная  (молсырье). Применяется  для   оформления  отправки  молока  и  молоко  продукции  на  реализацию  и  переработку. 

     Животные  в  течении  года  оцениваются  по  плановой  себестоимости. Ежемесячно  бухгалтером  заполняется производственный  отчет и журнал-ордер № 9  .В  них  ведется  учет  животных  по  группам. По  дебету  отражают  их  наличие, по  кредиту  выбытие  животных  и  перевод  их  в  другие  группы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Учет  расчетов  по  оплате  труда. 
 

    Расчеты  с  работниками  организации  по  оплате  труда  (по  всем  видам  оплат  труда, премиям, пособиям  и  другим  выплатам)  предприятие  отражает  на  счете  70  «Расчеты  с персоналом  по  оплате  труда».

    По  кредиту  счета  70  показывают  суммы:

1. суммы  оплаты  труда, причитающиеся  работникам, - в  корреспонденции  со  счетами  учета  затрат  на  производство  и  других  источников;
2. суммы  оплаты  труда, начисленные  за  счет  образованного  в  установленном  порядке  резерва  на  оплату  отпусков  работникам  и  резерва  вознаграждений  за  выслугу  лет, выплачиваемые  один  раз  в  год, - в  корреспонденции  со  счетом  96  «Резервы  предстоящих  расходов»;
3. начисленных  пособий  по  социальному  страхованию, пенсий  и  других  аналогичных  сумм – в  корреспонденции  со  счетом  69  «Расчеты  по  социальному  страхованию  и  обеспечению»;

    По  дебету  счета  70  отражают  выплаченные  суммы  оплаты  труда, премий, пособий, пенсий, а  также  суммы  начисленных  налогов, платежей  по  исполнительным  документам  и  других  удержаний.

    Аналитический  учет  на  счете  70  «Расчеты  с  персоналом  по  оплате  труда»  ведется  по  каждому  работнику  предприятия.

    Начисление  заработной  платы  работникам  производится  по  каждому  подразделению  отдельно. В  животноводстве  ведется  ведомость  начисления  оплаты  труда  работникам  животноводства, в  которой  отражают  по  каждому  рабочему  количество  отработанных  человеко-часов, полученный  объем  продукции, расценки  за  единицу  продукции, а также дополнительные  выплаты.

    В  других  подразделениях  заработную  плату  рассчитывают  в  первичных  документах: учетном  листе  тракториста  машиниста  (приложение  22), наряде  на  сдельную  работу  (приложение  38),   путевых  листах  для  грузового, легкового  автомобилей, трактора, автобуса, учетного  листа  труда  и  выполненных  работ  (приложение  39). Расчет  производится  на  основании  отработанного  времени  и  установленных  норм.