Отчет по практике по бух. учету

    Обобщающим  документом  по  подразделению  является  расчетно-платежная  ведомость  (приложение  40). В  ней  показан  подробный  расчет  оплаты  труда  с  каждым  работником  со  всеми  доплатами  и  удержаниями.

    Выплату  заработной  платы  производят  на  основе  платежной  ведомости  (приложение  41), которая  составляется  на  основе  расчетно-платежной. В  платежной  ведомости  указывается  конечная  сумма  выплат. Данный  документ  подписывается  главным  бухгалтером  и  руководителем  предприятия. Расчет  с  работником  производится  по  расходно-кассовому  ордеру.

    Каждый  работник  при  поступлении  на  предприятие  знакомится  с  Положением  об  оплате  труда, принятым  в  ООО СХП «Луч», знакомится  с расценками  по  оплате  труда и выполняемыми  нормами. Расчет  заработной  платы производится  на  основе  минимальной оплаты  труда, установленной законодательством Российской  Федерации, которая должна  быть  не  менее 4661  руб.

    В  ООО СХП «Луч» в настоящее время не  создается резерв  на  оплату  отпусков  работникам. При расчетах  отпусков  их  сумма  сразу  же  списывается  на  затраты  по  подразделению, в  котором  данный  работник  числится.

    Учет  производства. Учет  накладных  расходов  и

    вспомогательных  производств. 

    Для  учета  производства  продукции  применяется  счет  20  «Основное  производство».  По  дебету  данного  счета  отражают сделанные  затраты  для производства, а по  кредиту – выход  продукции.

    К  счету  20  открываются  следующие  субсчета:

1. «Производство  продукции  растениеводства»;
2. «Производство  продукции  животноводства».
3. «Промышленные  производства»

    По  дебету  счета  20-1  ведут  учет  затрат  в  растениеводстве  по  следующим  статьям:  заработная  плата  (чел.-часы, сумма), отчисления  на  социальное  страхование, минеральные  удобрения, средства  защиты  растений, ГСМ, услуги  вспомогательных  производств, прочие  производственные  затраты, затраты  по  организации  производства  и  управлению. Все  перечисленные  затраты  собираются  в  течении  месяца  на  первичных  документах, а  затем  переносятся  в  производственный  отчет  по  растениеводству  (приложение  42). Учет  затрат  в  нем  ведет  нарастающим  итогом  с  начала  года  и  за  месяц.

    По  кредиту  счета  20-1  учитывают  выход  продукции  растениеводства.

    Так  как  в ООО СХП «Луч»  отрасль растениеводства делится на  полеводство (отделение № 1)  и садоводство (отделение №2), то  бухгалтерия ведет  два  производственных  отчета  по  растениеводству  на  каждое  отделение, а  затем  данные  по  ним  сводятся  в  общий  отчет  по  растениеводству.

    Аналитический  учет  по  счету  20-1  ведут  по  культурам.

    По  дебету  счета  20-2  учет  затрат  ведется  аналогично  счету  20-1, только  по  другим  статьям: кормодни, заработная  плата  (чел.-часы, сумма), отчисления  на  социальное  страхование, корма  (в  весе  и  по  стоимости), амортизация  основных  средств, текущий  ремонт, биопрепараты  и  медикаменты, услуги  вспомогательных  производств, прочие  производственные  затраты  (ГСМ, материалы и  т.д.). Данные  о  затратах  переносятся  в  производственный  отчет  по  животноводству  с  первичных  документов.

    По  кредиту  счета  20-2  учитывают  выход  продукции  животноводства.

    Аналитический  учет  по  данному  счету  ведут  по  группам  животных.

    Для  учета  накладных  расходов  применяются  счета  25  «Общепроизводственные  расходы»  и  26  «Общехозяйственные  расходы». Данные  расходы значительно  различаются. Общехозяйственные  расходы  невозможно  соотнести  с  производством  какой-либо  группы  продукции, общепроизводственные  же  расходы, связанные  с  обслуживанием  именно  производственных  подразделений, могут  быть  соотнесены  с  продукцией, изготавливаемой  этими  подразделениями.

    К  счету  25  «Общепроизводственные  расходы»  открываются  следующие  субсчета:

1. «общепроизводственные  расходы  растениеводства»;
2. «общепроизводственные  расходы  животноводства».

    По  дебету  данных  счетов  производят  учет  затрат, а по  кредиту их  списание.

    При  формировании  дебета  счета  25  используются  следующие  статьи  затрат: расходы  по  содержанию  и  эксплуатации  машин  и  оборудования, амортизационные  отчисления, затраты  на  ремонт  основных  средств  и  иного  имущества, используемого  в  том  или  ином  производстве, расходы  по  страхованию  этого  имущества, расходы  на  отопление, освещение  и  содержание  помещений, оплата  труда  работников, занятым  обслуживанием  производства, другие  затраты. Расходы, учтенные  на  счете  25  списывают  в  дебет  счетов: 20  «Основное  производство», 23  «Вспомогательные  производства», 29  «Обслуживающие  производства  и  хозяйства».

    Аналитический  учет  по  данному  счету  ведут  в  разрезе  подразделений  предприятия  и  статей  расходов.

    По  дебету  счета  26  «Общехозяйственные  расходы»  ведут  учет  затрат  по  следующим  статьям: административно-управленческие  расходы, содержание  общехозяйственного  персонала, не  связанного  с  производственным  процессом, амортизационные  отчисления  и  расходы  на  ремонт  основных  средств  управленческого  и  общехозяйственного  назначения, другие  управленческие  расходы. Данные  расходы  списываются  в  дебет  тех  же  счетов, что  и  затраты  по счету 25.

    Аналитический  учет  по  счету  26  ведут  по  каждой  статье  соответствующей  смете, по  местам  их  возникновения  и  др.

    В  конце  месяца  данные  об  общепроизводственных  и  общехозяйственных  расходах  собираются  с  первичной  документации  в  производственном  отчете  по  общепроизводственным  и общехозяйственным  расходам  (приложение  43).

     В конце года накладные расходы   распределяются на счета учета затрат. Базой для распределения общепроизводственных расходов по аналитическим счетам являются: в растениеводстве - сумма всех прямых затрат за минусом стоимости семян, а в животноводстве - за минусом стоимости израсходованных кормов. Общехозяйственные  расходы  полностью  распределяются  по  отраслям  производства.

    Для  учета  затрат  по  вспомогательным  производствам  применяется  счет  23  «Вспомогательные  производства». К  данному  счету в ООО СХП «Луч»  открывают следующие субсчета:

1. «Машинно-тракторный  парк»

23-3   (1)«Содержание  тракторов»

3. (2) «Содержание комбайнов»
4. «Грузовой  автотранспорт»
4. «Электроэнергия»
5. «Водоснабжение»
6. «Лошади  рабочие»

    По  дебету  счета  23-1  отражают  затраты, связанные  с  эксплуатацией  машинно-тракторного  парка: ГСМ, запасные  части, оплата  труда, амортизация  машин  и  др. Затраты  по   данному  субсчету  отражаются   в  течении  месяца  в  первичных  документах  (учетном  листе  тракториста-машиниста, путевом  листе  трактора). На счет 20-1 списываются только прямо относящиеся к полеводству или садоводству затраты  в  плановой  оценке, а распределяемые (затраты по текущему ремонту, амортизация тракторов и прочие)  распределяются  между сельскохозяйственными и тракторными работами в конце года при исчислении фактической себестоимости условного эталонного гектара. Базой для распределения является объем выполненных работ по каждому виду.

      Составляемая на основе тщательного  осмотра техники  ведомость   дефектов   служит основанием  для ремонта сельскохозяйственных  машин и тракторов. Ежемесячно  в хозяйстве составляется отчет  о работе машинно-тракторной мастерской, который является регистром аналитического учета . В отчете указываются аналитические счета, открытые на каждый объект; по дебету на них относят затраты. Затраты группируются по статьям:

       1. оплата труда и отчисления  на нужды социального страхования;

       2. запасные части;

       3. работы и услуги;

       4. расходные материалы (резина, аккумуляторы  и прочие);

       5. прочие затраты.

    Сводным регистром учета служит производственный отчет по промышленным, вспомогательным и прочим производствам и расходам , где указаны дебетовые и кредитовые обороты по счету 23 за месяц в разбивке по субсчетам. Затраты группируются по следующим  статьям: заработная  плата  с  отчислениями, нефтепродукты, корма, запасные  части  и  ремонтные  материалы, топливо  и  энергия, амортизация  основных  средств, прочие  производственные  затраты.

    Основные   первичные  документы  по  машинно-тракторному  парку  (путевые  листы  транспорта)   диспетчер  регистрирует  в  журнале  учета  движения  путевых  листов. В  документе  ежедневно  отражают  движение  путевых  листов. В  нем  записывают  дату  выдачи  путевого  листа, его  номер, фамилию, имя, отчество  водителя, номер  автомобиля, дату  приема  путевого  листа. Его  подписывает  диспетчер  и  бухгалтер. При  отсутствии  горючего, поломке  транспорта  составляется  учетный  лист  целодневных  и  внутрисменных  простоев. Он  предназначен  для  отражения  допущенных  простоев  машинно-тракторного  парка, ведомость  учета  простоев  машинно-тракторного  парка  . Ведется  ежедневно  в  течение  месяца. В  ней  проставляется  число  простоя, фамилия, имя, отчество  водителя, причина  простоя. На  ее  основании  заполняется  накопительная  ведомость  использования  машинно-тракторного  парка.

    Расчет  амортизации  по  автотранспорту  . В  нем  определяется  сумма амортизационных отчислений  по  автотранспорту.. В нем отражают  виды  и группы  подвижного  состава, количество  единиц, балансовую  стоимость, километры пробега, норма амортизационных отчислений  и рассчитанную  сумму амортизации. На  его  основании  бухгалтер  заполняет  ведомость  начисления  амортизационных  отчислений.

    На 23-5 счете учитываются данные о  затратах по электроэнергии и списание ее на потребителей. Электрическую  энергию  хозяйство закупает со стороны, поэтому оценивается она по фактической цене приобретения. Сведения  об  объеме  потребляемой  электроэнергии  в  целом  по  хозяйству  поступают  на  счете-фактуре. Ежемесячно составляют отчет об использовании электроэнергии  в котором учитывают затраты энергии по каждому объекту и оценивают ее стоимость (в 2011 году – 5,05 рубля за 1 квт-час). В отчете  производится  распределение потребляемой  энергии по  видам производств согласно  показаниям  счетчиков.

       Регистром сводного учета по счету 23 является производственный отчет по вспомогательным, промышленным и прочим производствам и расходам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Учет  реализации  продукции, работ  и  услуг. 

    Для  учета  реализуемой  продукции  применяют  счет  90  «Продажи». Он  предназначен  для  обобщения  информации  о  доходах  и  расходах, связанных  с  обычными  видами  деятельности, а  также  для  определения  финансового  результата  по  ним.

    В  течение  года  по  дебету  счета  90  «Продажи»  отражается  плановая  себестоимость  и  разница  между  плановой  и фактической себестоимостью  проданной продукции (в конце года). Плановая  себестоимость проданной продукции, а также суммы разниц  списываются в дебет счета 90  (или сторнируется)  в корреспонденции с теми  счетами, на  которых  учитывалась  эта  продукция. По  кредиту  счета  90  «Продажи»  отражается  выручка  от  реализации  продукции  (в  корреспонденции  со  счетом  62  «Расчеты  с  покупателями  и  заказчиками).

    К  счету  90  «Продажи»  ООО СХП «Луч» открыты  следующие субсчета:

    90-1 «Реализация  продукции  растениеводства»

    90-2 «Реализация  продукции  животноводства»

    90-8 «Реализация  прочей  продукции,  товаров, работ, услуг»

    По  новому  Плану  счетов  сельскохозяйственные  предприятия  могут  не  использовать  счет  90-9  «Прибыль / убыток  от  продаж», а списывать полученный  финансовый  результат сразу же  на  счет  99  «Прибыли  и убытки».