Отчет по практике в ОАО «Якутский Гормолзавод»

По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывают. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумму убытка списывают с кредита счета 99 в дебет счета 84.

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет. На суммы начисленных доходов учредителям дебетуют счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредитуют счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (работникам организации) и 75 «Расчеты с учредителями» (сторонним участникам). Отчисления в резервный капитал отражают по дебету счета 84 и кредиту счета 82 «Резервный капитал». Направление чистой прибыли на покрытие убытка предыдущего года отражают по дебету и кредиту счета 84

Доходы в ОАО «Якутский Гормолзавод» от обычных видов деятельности отражаются на счете 90 «Продажи». К нему открыты следующие субсчета: 90.1 «Выручка», 90.1.1 «Выручка (по деятельности, не облагаемой ЕНВД), 90.2 «Себестоимость продаж, 90.2.1 «Себестоимость продаж (по деятельности, не облагаемой ЕНВД). В ОАО «Якутский Гормолзавод» для обобщения информации о расходах используют счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример использования счета 90. Общество получило от покупателя 100-процентную предварительную оплату в счет поставки молочной продукции. Стоимость продукции составляет 55 000 руб., в том числе НДС (10%) 5000 руб. В том же периоде продукция отгружена покупателю. Фактическая себестоимость реализованной продукции составила 40 000 руб.

ОАО «Якутский Гормолзавод» не создает резервы предстоящих расходов. Учет расходов будущих периодов осуществляют по счету 97 «Расходы будущих периодов».

Пример использования счета 97. Для получения лицензии на осуществление деятельности по производству продукции организация воспользовалась услугами юридической фирмы. Лицензия получена в мае2006 г., срок действия лицензии - 5лет, стоимость услуг юридической фирмы составила 34 220 руб., в том числе НДС 5220 руб.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:

Тема 9. Учет капитала и резервов

Источниками формирования имущества являются собственные средства (собственный капитал) и земные средства (заемный капитал).

Собственный капитал состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, фондов специального назначения и нераспределенной прибыли. Уставный капитал акционерного общества в настоящее время формируется путем создания новых акционерных обществ за счет средств учредителей, либо путем преобразования государственных и муниципальных организаций в акционерные.

Уставный капитал представляет собой совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество в организации при её создании и для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Акционерное общество может увеличить свой уставный капитал путем выпуска новых акций, увеличение их номинальной цены, обмена облигаций на акции, передача имущества на увеличение уставного капитала.

Организации ведут бухгалтерский учет операций по счету 80 «Уставный капитал» в следующем порядке.

1. Регистрация уставного капитала или перерегистрация его размеров в сторону увеличения: Д75, К80-1.

2. Отражение подписки на вклад: Д80-1, К80-2.

3. Получение денежных средств, материального и нематериального имущества в погашение обязательств по взносу во вклад:Д50, 51, 52, 08 и др., К75.

Если взнос превышает размер зарегистрированного вклада на сумму превышения поступлений денежных средств либо стоимости имущества делается запись: Д50, 51, 08 и др., К83.

4. Одновременно с отражением взноса производится перераспределение средств в капитале: Д80-2, К80-3.

5. Отражение увеличения размеров уставного капитала, произошедшего в результате привлечения средств участников:

      Д75, К80-1 (по поступлении средств от участников также делаются записи по движению капитала: Д80-1, К80-2; Д80-2, К80-3);

      направления доходов (или дивидендов) на увеличение уставного капитала:

Д75 К80-1 – по доходам или дивидендам юридических лиц; также делаются следующие записи:

а) по движению капитала: Д80-1, К80-2; Д80-2, К80-3;

б) по использованию прибыли: Д84, К75.

      направления средств резервного капитала:Д82, К75;

      направления неиспользованных средств фондов, образованных из средств чистой прибыли:Д84, К75.

Средства резервного капитала организации других организационно - правовых форм направляют на покрытие расходов, предусмотренных учредительными и иными аналогичными документами организации, в частности:

      на покрытие убытков от хозяйственной деятельности;

      на выплату дивидендов по привилегированным акциям, а также доходов по облигациям в случае отсутствия чистой прибыли;

      на увеличение размера уставного капитала.

Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на счете 82 «Резервный капитал».

Д 82/ К 66 - отражается направление средств резервного фонда на погашение облигаций акционерного общества,

Д 82/ К 84 - отражается направление средств резервного фонда на покрытие полученного убытка, - в корреспонденции с кредитом счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Д82/ К75 – направлен резервный капитал на увеличение уставного капитала;

Добавочный капитал организации образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов:

      при переоценке основных фондов в сторону увеличения;

      при поступлении различных активов от юридических и физических лиц (не подлежащих возврату).

При этом делаются следующие проводки:

Д01, 07, 08 К83 - отражена дооценкавнеоборотных активов (с одновременным уменьшением суммы прироста на сумму увеличения амортизации основных средств. Делается запись: Д83, К02);

Д08, 51 и др. К83 - отражены вклады в имущество организации, полученные от участников.

Д83 К01 и др. - отражена уценка основных средств, если ранее по данным объектам на этом счете была отражена их дооценка;

Д83 К84 - отражено использование суммы дооценки основных средств при их продаже и прочем выбытии.

Порядок использования добавочного капитала определяют собственники - учредители  организации. По рассмотрении результатов прошедшего года участниками может быть принято решение о распределении средств добавочного капитала на прирост уставного капитала либо направлении их на другие нужды.

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Д 84 / К70 - отражается сумма причитающихся к выплате дивидендов акционерам - работникам организации, - в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Данная запись в бухгалтерском учете делается в декабре отчетного года согласно решению собрания акционеров по итогам года;

Д 84/К75- отражается сумма причитающихся к выплате дивидендов акционерам, - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Данная запись в бухгалтерском учете делается в декабре отчетного года согласно решению собрания акционеров по итогам года;

Д 84/К 80- отражается увеличение величины уставного капитала путем направления на это нераспределенной прибыли организации, - в корреспонденции со счетом 80 "Уставный капитал";

Д 84/К82 - отражаются отчисления в резервный капитал из прибыли по дебету субсчета 84-01 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - в корреспонденции со счетом 82 "Резервный капитал";

Бухгалтерский учет добавочного капитала ведется, как правило, до принятия решения собственником о его распределении на счете 83 «Добавочный капитал». Для учета элементов, составляющих данный капитал (дооценкивнеоборотных активов; эмиссионного дохода и др.), к счету 83 открываются соответствующие субсчета.

Размер Уставного капитала на 2010г., руб.: 16 114 165

Акции обыкновенные общей номинальной стоимостью: 16 114 165

Таблица9