Отчет по практике в ОАО «Якутский Гормолзавод»

Размер резервного фонда, установленный учредительными документами: 25% от величины уставного капитала

Размер фонда в денежном выражении на дату окончания отчетного периода, руб.: 4 028 541.

Тема 10. Бухгалтерская и налоговая отчетность

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

При составлении и представлении бухгалтерской отчетности следует руководствоваться Законом «О бухгалтерском учете»; Положением по бухгалтерскому учете (ПБУ) 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и другими стандартами; Планом счетов бухгалтерского учета, Приказом Минфина «О формах бухгалтерской отчетности и указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности» от 22 июля 2003 г. № 67н.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность. Годовая бухгалтерская отчетность организаций включает: бухгалтерский баланс - ф. № 1; отчет о прибылях и убытках - ф. № 2; отчет об изменениях капитала - ф. № 3; отчет о движении денежных средств - ф. № 4; приложение к бухгалтерскому балансу — ф. № 5; отчет о целевом использовании полученных средств - ф. № 6; пояснительную записку; специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами Российской Федерации для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов Российской Федерации и республик; итоговую часть аудиторского заключения.

Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Бухгалтерский баланс составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода.

При составлении баланса используются следующие методы оценки:

1. Основные средства и нематериальные активы в балансе отражаются по остаточной стоимости.

2. Товары отражаются по покупной стоимости (по фактической себестоимости приобретения).

3. Сырье и основные материалы, топливо, запасные части и другие материальные ценности отражаются по фактической себестоимости.

4. Готовая продукция отражается по фактической себестоимости, либо по нормативной производственной себестоимости, либо по прямым статьям затрат (без счета 26 «Общехозяйственные расходы»).

5. Отгруженные товары отражаются по фактической себестоимости, либо по нормативной производственной себестоимости, либо по прямым статьям затрат (счет 45 «Товары отгруженные»).

6. Материальные ценности, на которые цена в течение года снизилась либо которые морально устарели или частично потеряли свои первоначальные качества, отражаются по цене их возможной реализации, если эта цена ниже первоначальной стоимости заготовления. Для этого организация создает резерв под снижение стоимости материальных ценностей. В балансе такие материальные ценности показываются за минусом суммы резерва.

7. Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться либо по нормативной себестоимости, либо по прямым статьям затрат, либо по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов; при единичном производстве по фактически произведенным затратам.

8. Размер уставного капитала отражается по величине, зарегистрированной в учредительных документах.

9. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. 10. Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками и бюджетом должны быть согласованы и тождественны. 11. По полученным займам и кредитам задолженность отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. 12. Остатки валютных средств на валютных счетах, ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженности в иностранной валюте отражаются в бухгалтерской отчетности в рублях по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату. 13. Финансовый результат отражается как нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного периода. 1 Финансовые вложения отражаются как: 1 ценные бумаги, которые котируются, — по рыночной текущей стоимости на конец отчетного периода; 2 не котируемые ценные бумаги — по стоимости их приобретения; если данные бумаги обесцениваются, то они отражаются за минусом резерва под обесценение ценных бумаг (счет 58 «Финансовые вложения» минус счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»); 3 выданные займы, купленная дебиторская задолженность (договор цессии) — по фактической стоимости.

В пояснительной записке должна быть приведена информация о данных, требование о раскрытии которых определено в пункте 27 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, а также других положениях по бухгалтерскому учету (об изменениях учетной политики организации, о материально-производственных запасах, основных средствах, о доходах и расходах организации, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной жизни, об информации по аффилированным лицам, об информации по операционным и географическим сегментам и пр.) и не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности.

В пояснительной записке подлежат раскрытию данные статей, по которым в Бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности. В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности организации, основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации. При изложении основных показателей деятельности может быть приведена характеристика основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений, научно-технического уровня продукции и пр. Рекомендуется определять тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении, их причины.

Согласно ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который произошел в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год. Событием после отчетной даты признается также объявление годовых дивидендов по результатам деятельности акционерного общества за год. 

ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» устанавливает порядок раскрытия информации о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций.

Связанными сторонами могут являться: а) юридическое и (или) физическое лицо и организация, которые являются аффилированными; б) юридическое и (или) физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, и организация, которые участвуют в совместной деятельности; в) организация и негосударственный пенсионный фонд. В составе информации о связанных сторонах организация раскрывает информацию о размерах вознаграждений, выплачиваемых такой организацией основному управленческому. Информация о связанных сторонах, предусмотренная настоящим Положением, включается в пояснительную записку отдельным разделом.

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период, т. е. показывает, какая у организации за отчетный период прибыль (убыток) и как она была сформирована. Доходы в отчете о прибылях и убытках отражаются с подразделением их по видам: выручка; операционные доходы; внереализационные доходы; чрезвычайные доходы.

Расходы организации показываются с подразделением: на себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг; коммерческие расходы; управленческие расходы; операционные расходы; внереализационные расходы; чрезвычайные расходы. Операционные и внереализационные доходы могут показываться за минусом расходов, относящихся к этим доходам.

Достоверность информации годовой бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с законодательством Российской Федерации подлежит обязательному аудиту, подтверждается аудитором (аудиторской фирмой), имеющим лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

Годовая бухгалтерская отчетность организации включает: бухгалтерский баланс - ф. № 1; отчет о прибылях и убытках - ф. № 2, пояснительную записку (см. Приложения).

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

В налоговых декларациях за 2007 год отражено следующее (см. Приложение):

1. Налоговая декларация по налогу на прибыль организации

Показатели                                                                                                                              Сумма

Доходы от реализации                                                                                                  426159874

Внереализационные доходы                                                                                    12918799

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации              337011316

Внереализационные расходы                                                                                    16991310

Ставка налога на прибыль составляет 24% из которых 6% идет в федеральный бюджет, 6,5%-в бюджет субъектов и 17,5% -местный бюджет.

Доходы от реализации представлены : выручкой от реализации товаров (работ,услуг).

Расходы, связанные с производством и реализацией представляют собой: материальные расходы, суммы начисленной амортизации, прочие расходы.

Внереализационные расходы представлены расходами в виде процентов по долговым обязательствам.

2. Налоговая декларация по НДС

Всего НДС исчислено на общую сумму 5428458 рублей. Налоговая ставка – 18%,20%.

3. Налоговая декларация по налогу на имущество организации

Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за налоговый период  2007г. составила 110313326,00 рублей. Налоговая ставка составляет 2,2%. ОАО «Якутский Гормолзавод» также является плательщиком земельного и транспортного налогов.

Тема 11. Анализ финансового состояния

По предоставленной бухгалтерской отчетности  с 2008-2010 гг. был проведен анализ финансового состояния. Все показатели анализы рассчитывались по данным на конец отчетного периода.

Таблица 10

Актив аналитического баланса ОАО «Якутский Гормолзавод» за 2008-2010 годы, тыс.руб.