Отчет по практике в ОАО «РЖД»

Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей. Синтетический  и аналитический учет ведется  в рублях и копейках.

Аналитический учет основных средств ведется в рублях (пункт 37 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 октября 2003 года N 91н (далее - Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств)).

(В ред. Приказа ОАО  "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

В случаях, когда хозяйственные  операции осуществляются в иностранной  валюте, записи в бухгалтерском учете  производятся в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации (далее - Банк России) на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей (пункты 4 -6 Положения по бухгалтерскому учету  ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте", утвержденного  приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 января 2000 года N 2н (далее - ПБУ 3/2000)).

5. Обществом представляется  промежуточная бухгалтерская отчетность  нарастающим итогом (пункт 3 статьи 14 Федерального закона "О бухгалтерском  учете"):

бухгалтерский баланс - ежеквартально;

отчет о прибылях и убытках - ежеквартально.

Срок предоставления промежуточной  отчетности - 30 число месяца, следующего за окончанием квартала (пункт 2 статьи 15 Федерального закона "О бухгалтерском  учете").

6. Для формирования бухгалтерской  отчетности Общества филиалы  и их структурные подразделения  представляют отчетность по внутренним  формам и в сроки, утвержденные  президентом Общества для филиалов и представительств Общества за границей, и уполномоченными президентом Общества лицами для структурных подразделений филиалов.

(В ред. Приказа ОАО  "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

Филиалы составляют и представляют в Департамент бухгалтерского учета  отчетность по установленным в Обществе формам (Приложения N 1 - N 6 к Учетной  политике).

(В ред. Приказа ОАО  "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

В соответствии с Указаниями о порядке составления и представления  бухгалтерской отчетности, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации 22 июля 2003 года N 67н (пункт 11) в случаях выявления неправильного  отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного  года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного  периода, когда искажения выявлены. При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.

(Добавлен Приказом ОАО "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

В случаях выявления в  текущем отчетном периоде неправильного  отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в  прошлом году исправления в бухгалтерский  учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся.

(Добавлен Приказом ОАО "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года N 94н при выявлении  в текущем отчетном периоде неправильного  отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в  прошлых годах, исправления отражаются в текущем периоде в момент обнаружения ошибки и учитываются  на счете 91 "Прочие доходы и расходы" плана счетов Общества, как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, или убытки прошлых лет, признанные в отчетном году.

(Добавлен Приказом ОАО "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

7. Информация об имуществе,  доходах и расходах Общества  составляется по сегментам. В качестве отчетных сегментов Общество выделяет операционные сегменты - виды деятельности, осуществляемые в соответствии со статьей 6 Федерального закона от 27 февраля 2003 года N 29-ФЗ "Об особенностях управления и распоряжения имуществом железнодорожного транспорта" (Положение по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" ПБУ 12/2000, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 января 2000 года N 11н (далее - ПБУ 12/2000)).

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации  от 29 декабря 2004 года N 871 "О формировании отчетности открытого акционерного общества "Российские железные дороги" по видам деятельности" в целях  обеспечения финансовой прозрачности бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества в качестве приложения к годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности представляется информация о доходах, расходах и результатах финансово-хозяйственной деятельности по видам деятельности по форме N 2-У "Отчетность открытого акционерного общества "Российские железные дороги" по видам деятельности" (Приложение N 6 к Учетной политике).

(В ред. Приказа ОАО  "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

8. В бухгалтерской отчетности и в пояснениях к бухгалтерской отчетности Общества раскрывается (при ее наличии) информация о событиях после отчетной даты, об условных фактах хозяйственной деятельности и созданных в связи с ними резервах, об аффилированных лицах и о прекращаемой деятельности (Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" ПБУ 7/98, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 ноября 1998 года N 56н, Положение по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 ноября 2001 года N 96н (далее - ПБУ 8/01), Положение по бухгалтерскому учету "Информация об аффилированных лицах" ПБУ 11/2000, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 года N 5н, Положение по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2002 года N 66н).

(В ред. Приказа ОАО  "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

9. Принятое годовым общим  собранием акционеров Общества  решение о распределении прибыли  отчетного года отражается в  бухгалтерской отчетности в том  периоде, когда было проведено  общее собрание акционеров, то  есть в текущем периоде, следующем  после отчетного года.

10. Годовая бухгалтерская  отчетность подписывается президентом  и главным бухгалтером Общества  и утверждается решением годового  общего собрания акционеров Общества (пункт 11 статьи 48 Федерального закона "Об акционерных обществах"),

К годовой бухгалтерской  отчетности, представляемой на утверждение, прилагается аудиторское заключение, выданное по результатам аудита бухгалтерской  отчетности. Общество представляет отчетность согласно адресам, предусмотренным  законодательством Российской Федерации. Кроме того, Общество публикует свою годовую отчетность в соответствии с ПБУ 4/99.

Документооборот

 Все хозяйственные  операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными  документами. Эти документы служат  первичными учетными документами,  на основании которых ведется  бухгалтерский учет (пункт 1 статьи 9 Федерального закона "О бухгалтерском  учете"). Бухгалтерские записи  производятся на основании первичных  учетных документов, фиксирующих  факт совершения хозяйственной  операции, в соответствии с рабочим  планом счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  ОАО "РЖД" и Инструкцией  по применению единого плана  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  ОАО "РЖД", Справочником хозяйственных  операций ОАО "РЖД".Первичные учетные документы принимаются к бухгалтерскому учету, если они составлены: по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации; по специализированным внутриведомственным формам, утвержденным МПС России по согласованию с Госкомстатом России.

В качестве специализированных внутриведомственных форм Общество использует специализированные внутриведомственные  формы первичной учетной документации, изданные МПС России в целях упорядочения организации бухгалтерского учета, соблюдения единой методологии и  системы показателей учетной  документации:

по учету основных средств, материалов и топлива, работ в  автомобильном транспорте, утвержденные указанием МПС России от 1 марта 1999 года N Ш-209у, согласованные письмами Госкомстата России от 26 января 1999 года N 01-05-16/44; от 18 февраля 1999 года N 01-05-09/105;

по учету результатов  инвентаризации, производства, расчетных  операций, бухгалтерские формы, утвержденные указанием МПС России от 3 июня 1999 года N Ш-990у, согласованные письмами Госкомстата России от 22 апреля 1999 года N01- 05-09/245, 25 мая 1999 года N 01-05-09/401;

по учету труда и  его оплаты, утвержденные указанием  МПС России от 3 июня 1999 года N Ш-990у, согласованные  письмом Госкомстата России от 7 апреля 1999 года N01-05-09/264;

по учету работ в  капитальном строительстве, утвержденные указанием МПС России от 20 января 2000 года N Ш-69у, согласованные письмом  Госкомстата России от 12 января 2000 года N АС-1-21/0059.

Документы, формы которых  не предусмотрены соответствующими альбомами унифицированных форм, утверждаются президентом Общества или уполномоченными им лицами, и  должны содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование документа;

дату составления документа;

наименование Общества;

содержание хозяйственной  операции;

измерители хозяйственной  операции в натуральном и денежном выражении;

наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной  операции и правильность ее оформления;

личные подписи указанных  лиц и их расшифровку.

Распоряжением ОАО "РЖД" от 31 декабря 2003 года N 335р утверждены формы первичной учетной документации для проведения инвентаризации имущества  и обязательств ОАО "РЖД", которые  применяются филиалами и их структурными подразделениями.

Первичные документы, полученные с применением компьютерных программ, принимаются к бухгалтерскому учету, если они оформлены на бумажном носителе и содержат обязательный для них  набор реквизитов.

 В формы первичных  учетных документов, утвержденные  Госкомстатом России, кроме форм  по учету кассовых операций, при  необходимости допускается вносить  дополнительные реквизиты.

(В ред. Приказа ОАО  "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

Вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим  распоряжением ОАО "РЖД".

(Добавлен Приказом ОАО "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

При этом все реквизиты  утвержденных Госкомстатом России унифицированных  форм первичной учетной документации остаются без изменения, удаление отдельных  реквизитов из унифицированных форм не допускается (постановление Госкомстата  России от 24 марта 1999 года N 20 "Об утверждении  порядка применения унифицированных  форм первичной учетной документации").

(В ред. Приказа ОАО  "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

Внесение исправлений  в кассовые и банковские документы  не допускается. В остальные первичные  учетные документы исправления  могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных  операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые  подписали документы, с указанием  даты внесения исправлений (пункт 5 статьи 9 Федерального закона "О бухгалтерском  учете").

Первичные учетные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке.

Проверка осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнение реквизитов) и содержанию (законность документированных  операций, логическая увязка отдельных  показателей).

Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после  ее окончания (пункт 4 статьи 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете").

Документы, которыми оформляются  хозяйственные операции с денежными  средствами, подписываются президентом  Общества и главным бухгалтером  или уполномоченными на то лицами (пункт 3 статьи 9 Федерального закона "О  бухгалтерском учете").

В соответствии с Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденным Министерством финансов СССР 29 июля 1983 года N 105 движение первичных документов в Обществе (создание или получение  от других организаций, от филиалов и  их структурных подразделений Общества, принятие к учету, обработка, передача в архив - документооборот) регламентируется графиком. График документооборота утверждается президентом Общества и уполномоченными  им руководителями филиалов в части  документооборота этих филиалов.

Порядок документооборота по внутрихозяйственным оборотам между  филиалами и Обществом утвержден  письмом Департамента бухгалтерского и налогового учета ОАО "РЖД" 9 января 2004 года N ЦБНМ-11/2.

(В ред. Приказа ОАО  "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

 Хранение первичных  учетных документов, регистров бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  осуществляется в течение сроков, устанавливаемых в соответствии  с правилами организации государственного  архивного дела, но не менее  пяти лет (пункт 1 статьи 17 Федерального  закона "О бухгалтерском учете").

Рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие документы учетной  политики, процедуры кодирования, программы  машинной обработки данных (с указанием  сроков их использования) хранятся Обществом  в течение пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской  отчетности в последний раз (пункт 2 статьи 17 Федерального закона "О  бухгалтерском учете").

Ответственность за организацию  хранения учетных документов, регистров  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности несет президент Общества (пункт 3 статьи 17 Федерального закона "О бухгалтерском учете").

Руководители филиалов и  руководители структурных подразделений  филиалов несут ответственность  за организацию хранения учетных  документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в возглавляемых ими подразделениях.