Отчет по практике в ОАО «РЖД»

Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно норм выдачи превышает 12 месяцев, погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.

Начисление погашения  стоимости специальной одежды в  бухгалтерском учете отражается по дебету счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам  организации и кредиту счета 10 "Материалы" субсчет 12-120 "Специальная  одежда в эксплуатации" плана  счетов Общества.

10. Активы, в отношении  которых выполняются условия,  предусмотренные в пункте 4 Положения  по бухгалтерскому учету ПБУ  6/01, стоимостью не более 10000 рублей  за единицу с 1 января 2006 года  отражаются в бухгалтерском учете  и бухгалтерской отчетности в  составе материально-производственных  запасов. В целях обеспечения  сохранности этих объектов в  производстве или при эксплуатации  в организации должен быть  организован надлежащий контроль за их движением.

(Добавлен Приказом ОАО "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

Учет списания материально-производственных запасов

 

1. МПЗ (кроме товаров, учитываемых по продажным (розничным) ценам), списываемые в производство, реализуемые на сторону, выбывающие по прочим основаниям, оцениваются по средней себестоимости.

При учете материалов в  Единой корпоративной системе управления финансами и ресурсами (ЕК АСУФР) принимается скользящая оценка, исходя из определения фактической себестоимости  материала в момент его отпуска, в расчет которой включается количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления материалов до момента отпуска их в производство.

(В ред. Приказа ОАО  "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

В остальных случаях применяется  взвешенная оценка, исходя из среднемесячной фактической себестоимости , в расчет которой включается количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц.

(В ред. Приказа ОАО  "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

2. Если в ходе инвентаризации  будет установлено, что часть  МПЗ морально устарела, полностью  или частично потеряла свое  первоначальное качество либо  их текущая рыночная стоимость  снизилась, такие запасы отражаются  в годовой отчетности по рыночной  стоимости. Для этого Обществом  формируется резерв под обесценение  МПЗ.

Рыночная стоимость определяется комиссией, сформированной на уровне структурных  подразделений филиалов, где числятся в учете МПЗ.

2.7.4. Учет запасных частей, приходуемых в результате снятия  с основных средств в стадии восстановления (реконструкции, модернизации, ремонта)

1. Запасные части, приходуемые  в результате снятия с основных  средств в стадии восстановления, оцениваются по их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

(В ред. Приказа ОАО  "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

2. Запасные части, приходуемые  в результате снятия с основных  средств в стадии восстановления, учитываются отдельно от новых запасных частей, с присвоением отдельных номенклатурных номеров.

(В ред. Приказа ОАО  "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

3. При необходимости ремонта  запасных частей, (кроме колесных  пар, затраты по ремонту которых  предусмотрены Номенклатурой расходов) приходуемых в результате снятия  с основных средств в стадии восстановления, выполняется следующая последовательность учетных записей. При передаче в ремонт запасные части списываются с кредита счетов учета запасов (счет 10 "Материалы" плана счетов Общества) в дебет счетов учета затрат на ремонт (например счет 23 "Вспомогательные производства" плана счетов Общества). В дебет того же счета списываются все затраты на ремонт указанных запасных частей. По окончании ремонта восстановленные запасные части приходуются с кредита счета учета затрат на ремонт в дебет счета учета запасов (счет 10 плана счетов Общества) по стоимости с учетом ремонта.

(В ред. Приказа ОАО  "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

4. В целях контроля за перемещением колесных пар в ремонт, который осуществляют другие структурные подразделения Общества, и из ремонта передача колесных пар отражается бухгалтерской записью после получения акцепта извещения по кредиту субсчета 10.05.200 "Запасные части, требующие ремонта" в корреспонденции с субсчетом 79.09 "Внутрихозяйственные расчеты по прочим операциям" плана счетов Общества.

Получение колесных пар отражается в обратной корреспонденции счетов.

Затраты по ремонту колесных пар, которые предусмотрены Номенклатурой  расходов, в бухгалтерском учете  отражаются у исполнителя работ  с последующей передачей в  Департамент бухгалтерского учета.

(В ред. Приказа ОАО  "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

Отремонтированные колесные пары передаются по извещению в подразделение, в которое они направляются из ремонта по той же стоимости, по которой  они были приняты в ремонт, с  отражением бухгалтерской записи по дебету субсчета 79.09 "Внутрихозяйственные  расчеты по прочим операциям" и  кредиту субсчета 10.05.100 "Годные запчасти" плана счетов Общества.

5. В соответствии с Положением  о сборе, учете и реализации  вторичных ресурсов в филиалах  и структурных подразделениях  открытого акционерного общества "Российские железные дороги", утвержденным ОАО "РЖД" 1 июля 2004 года N ХЗ-6176, учету подлежат все  виды используемых и не используемых  вторичных ресурсов, образовавшиеся  в процессе собственного производства, потребления и списания.

В связи с этим, металлолом, оприходованный при выбытии объектов основных средств, во время проведения ремонта, образовавшийся в процессе производства и не используемый по прямому назначению, учитывается  в бухгалтерском учете в соответствии с письмом Департамента бухгалтерского и налогового учета ОАО "РЖД" 22 апреля 2005 года N ЦБНС-14/31.

(В ред. Приказа ОАО  "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6 Учет расчетов по труду и заработной плате.

 

 

        Основная оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ включает в себя: оплату за отработанное время, премии повременщикам, за работу в ночное время, за сверхурочные работы и т.п.      

 Дополнительная заработная  плата включает в себя: оплату  очередных отпусков, выходного пособия  при увольнении и др.      

Оплата производится по повременной форме за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.      

 Трудовые договоры  заключаются преимущественно с  руководящим составом на срок  до 3 лет.      

  Оплата труда бывает сдельная и повременная. При сдельной оплате труда выплачивают зарплату в зависимости от выработки. При повременной в зависимости от проработанного времени.      

 Различают также аккордную  и сдельную формы оплаты труда.  При аккордной форме предусматривается  определение совокупного заработка  за выполнение определенных стадий  или производство определенного  объема продукции.      

 Расчет заработка при  сдельной оплате труда осуществляется  по документам о выработке.      

  Для учета личного состава и выплат заработной платы используют следующие документы:

1. Приказ (распоряжение) и  приеме на работу (ф.№Т-1) - составляется на каждого члена трудового коллектива инспектором отдела кадров.      

 На оборотной стороне  приказа руководитель подразделения,  в котором будет работать работник, указывает в качестве кого  может быть использован, его  оклад, испытательный срок.      

2. Личная карточка (ф.№Т-2) - заполняется на каждого работника  в одном экземпляре, которая содержит  сведения и работнике.

3.   Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу.

4.   Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска.

5.   Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора.

6.   Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф..№Т-12).

7.   Табель учета использования рабочего времени (ф.№Т-13).           

 Табельный учет осуществляет  секретарь-машинистка в табеле  учета использования рабочего  времени. Отметку о неявке или  опозданиях делают в табеле  на основании соответствующих  документов - справок о вызове  в военкомат, суд, листках о  временной нетрудоспособности и  др., которые работники сдают табельщику.            

 Для определения суммы  заработной платы, подлежащей  к выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму  заработка работников за месяц  и произвести из этой суммы  необходимые удержания. Эти расчеты производят в расчетно-платежной ведомости, которая служит и документом, по которому производят выплаты заработной платы за месяц.           

 Заработную плату выдают  из кассы в течении трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «задепонировано», составляет реестр невыданной зарплаты и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками суммы заработной платы. Суммы не выплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней сдают в банк на расчетный счет.           

 Выплаты, не совпадающие со временем общей выдачи заработной платы производят по расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку «Разовый расчет по заработной плате».

Разработано положение об оплате труда и премировании руководителей, специалистов и служащих аппарата управления .           

 Согласно этому положению  в пределах утвержденной на  год сметы производятся следующие  выплаты:           

- оплата по должностным  окладам, установленным приказом  генерального директора;           

- выплата надбавок за  выслугу лет;           

- выплата доплат за  совмещение должностей (до 30%);           

- за выполнение обязанностей  временно отсутствующего работника  (до 30%);           

- ежемесячное премирование;            

- материальная помощь.           

 На все выплаты начисляются  районный коэффициент и северные  надбавки.           

 Процентные надбавки  устанавливаются пропорционально  отработанному времени по следующей  шкале:           

 свыше 2 лет - 10 %;           

 свыше 5 лет - 20 %;           

 свыше 10 лет - 30 %;           

 свыше 15 лет - 35 %;           

 свыше 20 лет - 40 %.           

 За выслугу лет предоставляется  дополнительный оплачиваемый отпуск  следующей продолжительности:           

 после 10 лет - 2 рабочих  дня;           

 после 15 лет - 4 рабочих  дня;           

 после 20 лет - 6 рабочих  дня.           

 Основным документом  для определения непрерывного  стажа работы является трудовая  книжка.           

 Премирование в размере  4х-месячного фонда оплаты труда  в расчете на год, исчисленного  по должностным окладам, производится  ежемесячно равными долями на  должностной оклад с учетом  надбавки за выслугу лет и  доплат за совмещение должностей  и за выполнение обязанностей  временно отсутствующего работника,  за фактически отработанное время  в размере 33,3%.           

 Материальная помощь  предусмотрена в размере 3х-месячного  фонда оплаты труда, рассчитанного  по должностным окладам. Выплачивается  ежемесячно равными долями - 25,0 % от оклада, с учетом надбавки  за выслугу лет, за фактически  отработанное время.           

 Из оплаты труда  членов трудового коллектива  и лиц, работающих по трудовым  соглашениям, договорам подряда,  по совместительству, выполняющих  разовые и случайные работы, производятся  различные рода удержания. По  своему характеру эти удержания  делятся на 2 группы: обязательные  удержания и удержания по инициативе  предприятия.           

 Пособия по временной  нетрудоспособности выплачиваются  за счет отчислений на социальное  страхование. Основанием для выплаты  пособия являются больничные  листки, выдаваемые лечебными учреждениями. Размер пособия по временной  нетрудоспособности выплачивается  в размере 100%, как работающим на Крайнем Севере.           

  К числу обязательных удержаний (дебет счета 70) относятся подоходный налог (удерживается по прогрессивной шкале в зависимости от совокупного заработка - кредит счета 68), удержания в Пенсионный фонд (28 % от суммы оплаты труда  и 1% с зарплаты каждого работника - кредит субсчета 69-2), отчисления в фонд социального страхования (5,4% - кредит субсчета 69-2), в фонд занятости населения (1,5% - кредит субсчета 69-2), в фонд обязательного медицинского страхования (3,6% - кредит субсчета 69-2),по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц (кредит субсчета 76-1).           

 К удержаниям по инициативе организации относят суммы, удержанные с членов трудового коллектива и работающих в нем лиц (дебет счета 70) за причиненный материальный ущерб (кредит субсчета 73-3); допущенный брак (кредит счета 28); своевременно не возвращенные суммы, полученные под отчет (кредит счета 71); своевременно не погашенные беспроцентные ссуды, выданные членам трудового коллектива (кредит субсчета 73-2); за форменную одежду (кредит субсчета 73-4).           

 Удержанные суммы в  установленные сроки подлежат  перечислению в бюджет (дебет  счета 68, кредит счета 51); Пенсионный  фонд (дебет субсчета 69-2, кредит счета  51); юридическим и физическим лицам  (дебет субсчета 76-1, кредит счета  51).

 

 

 

7 Учет готовой продукции и ее реализации

 

 К прочим видам деятельности  относятся обычные виды деятельности  Общества, не относящиеся к перевозкам. В составе прочих видов деятельности в том числе отражаются: промышленное производство, ремонт подвижного состава, предоставление услуг локомотивной тяги, погрузочно-разгрузочные работы, услуги инфраструктуры, транспортно-экспедиционные операции, материально-техническое снабжение, строительство объектов инфраструктуры, проектно-изыскательские работы, научно-исследовательские и опытноконструкторские работы, торговля и общественное питание, социальная сфера, сдача в аренду имущества, прочие непромышленные производства.