Отчет по практике в ОАО «Тепловодоканал»

69-2 «Расчеты  по пенсионному обеспечению»  учитываются  расчеты по пенсионному обеспечению работников организации;

69-3 «Расчеты  по обязательному медицинскому  страхованию» учитываются расчеты  по обязательному медицинскому  страхованию работников организации.

         Счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» кредитуются на суммы платежей на социальное страхование работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащее перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся  в корреспонденции со:

-счетами, на которых отражено начисление оплаты труда,- в части отчислений, производимых организациями;

-счетом 70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда»,-  в части отчислений, производимых за счет работников  организации.

        Кроме того, по кредиту  счета  69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в  корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные  счета»- суммы полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

        По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплаченные на счет платежей на социальное страхование. Пенсионное обеспечение, обязательное медицинское  страхование.

       Учет  расчетов с подотчетными  лицами ведется на активном  синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Он предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им в подотчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

      На выданные  под отчет суммы   счет 71 «Расчеты с подотчетными  лицами» дебетуется в корреспонденции  со счетами учета денежных средств. На  израсходованные подотчетными лицами суммы  счета 71 « Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера производственных расходов.

       Подотчетные суммы не возвращенные  работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 « недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

       Расходы, оплаченные из подотчетных  сумм, списываются с кредита счета  71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие в зависимости  от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса»(приложение).

       Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной  под отчет.

      На счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» учитываются прочие операции по расчетам с персоналом. По субсчетам:

        73.1 «Расчеты по предоставленным займам» учет займов предоставленным по заявлениям (указывается цель, сумма, срок, способ погашения задолженности). Заем выдается по приказу или распоряжению. В приказе указывается цель, сумма, процент, также за счет каких средств будет предоставлен заем.

Корреспонденция операций:

Дт Кт

55 67,66 Получены кредиты и займы, предназначенные для работников

50 55 Получены средства в кассу

73.1 50 Выданы деньги работникам

73 66,67 Начислен процент работнику за кредит

50 73 Внесена в кассу сумма кредита и процент по нему

70 73 Сумма долга удержана из зарплаты

99 66,67 Начислен процент за кредит за счет средств предприятия

55 50 Сданы средства за погашения кредита

         73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты  с материально ответственными лицами по выявленным недостачам, растратам, хищениям, а также расчеты с отдельными лицами по возмещению потерь от порчи ТМЦ. На дебет субсчета записывают суммы причитающиеся возмещений с виновных лиц за причиненный хозяйства ущерб. В частности суммы недостающих материальных ценностей по балансовой стоимости относят  сюда  с кредита счета 94. Как правило, с виновных лиц взыскивается  компенсация за недостающие ценности в другой сумме, чем их балансовая стоимость, например по рыночным ценам. Возникающая разница относится на счет 98 «Доходы будущих периодов».

        По кредиту  счета 73.2 отражают погашение задолженности виновными лицами в корреспонденции:

Дт Кт

94 10,50 Списана недостача ТМЦ, денежные средства и т.д.

26 94 Списана естественная убыль

73.2 94 Недостача отнесена на виновное лицо по рыночной цене

94 98 Списана разница между учетной и рыночной ценой

50 73.2 Отражена погашенная задолженность виновного лица

        Аналитический  учет по счету  73 «Расчеты с персоналом по  прочим операциям» ведется по  каждому работнику организации.

        Для расчетов с разными дебиторами и кредиторами используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» расчеты по этому счету производятся при разовых или кратковременных договорных отношениях. В отличие от счетов 60 и 62, где, как правило, заключаются договора многократно и на длительное время. ОАО «Тепловодоканал» в своем рабочем плане использует  три субсчета:

        76.2 «Расчеты по претензиям», на нем отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам и подрядчикам  и другим организациям, а также по предъявленным штрафам, пеням и неустойкам.

        76.5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рублях)». Поэтому субсчету отражаются расчеты с учебными заведениями, с торговыми организациями по расчетам за товары, проданные в кредит и другие. На этом же субсчете учитывают расчеты с организациями за услуги, связанные с использованием попутного транспорта для перевозки грузов, прочие расчеты с отдельными гражданами, расчеты по исполнительным документам: исполнительным листам судов, приказам и распоряжениям органов арбитража и т.п.

        76 АВ «НДС по авансам и предоплатам»

        Первичными документами учета расчетов с разными дебиторами, кредиторами являются: счета фактуры, накладные и т.д.

Корреспонденция по счету 76:

Дт Кт

10 76       Поступили материалы от разных дебиторов и кредиторов;

20,25

26 76 Оказаны услуги сторонними организациями;

76 51,50 Произведена оплата за оказанные услуги, проданные товары;

50,51 76 Получены денежные средства, за проданные товары, оказанные услуги от разных дебиторов и кредиторов. 

                         9. Учет  труда и его  оплаты 

         Основным условием, позволяющим превратить материальную заинтересованность трудящихся в одно из действенных средств повышения эффективности производства, является установление непосредственной зависимости размеров оплаты труда от его количества и качества, от выполнения тех или иных норм показателей, которые отражают интересы предприятия. На практике это достигается с помощью применения форм и систем оплаты труда, синтезирующих оценку труда в целом и устанавливающих определенное соотношение между его количественной и качественной стороной.

         Применяются две системы оплаты труда тарифная и бестарифная. При бестарифной системе заработок определяется как количество баллов, набранных работником, и умноженных на расценку за один балл. Так же существует еще контрактная система оплаты труда, при которой заработок работника определяется на основе заключения трудового контракта.

         В основном используются две основные формы оплаты труда: сдельная и повременная. Каждая из них в зависимости от показателей производства, выполнение которых она материально стимулирует, имеет свои разновидности. Они отличаются между собой способами измерения величины денежного вознаграждения за определенное количество и качество трудового вклада в результаты производства.

         В настоящее время основным актом трудового законодательства Российской Федерации, регулирующим отношения участников трудового процесса (работников и работодателей) в любой организации независимо от ее организационно - правовой формы, является Трудовой Кодекс Российской Федерации.

         Коллективный договор - основной правовой акт регулирующий трудовые, социально - экономические и профессиональные отношения между работодателем и работниками в организации.

        Объектами учета труда и заработной платы являются количество и качество труда, оплата работников по труду, использование рабочего времени, состояние трудовой дисциплины, расчеты с работниками по оплате труда.

        Сдельная - это форма заработной платы, при которой заработок зависит от количества произведенных единиц продукции с учетом их качества, сложности и условий труда.

       При сдельной оплате труда расценки определяются исходя из установленных разрядов работы, тарифных ставок (окладов) и норм выработки (норм времени).

       К разновидностям (системам) сдельной формы оплаты труда относятся:

• прямая сдельная - при которой оплата труда рабочих повышается в прямой зависимости от количества выработанных ими изделий и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации;
• сдельно-премиальная - предусматривает   премирование   за перевыполнение норм выработки и конкретные показатели их производственной деятельности (отсутствие брака, рекламации и т.п.);
• аккордная - система при которой оценивается комплекс различных работ с указанием предельного срока их выполнения;
• сдельно-прогрессивная - предусматривает оплату выработанной продукции в пределах установленных норм по прямым (неизменным) расценкам, а изделия сверх нормы оплачиваются по повышенным расценкам согласно установленной шкале, но не свыше двойной сдельной расценки;
• косвенно-сдельная - применяется для повышения производительности труда рабочих, обслуживающих оборудование и рабочие места. Труд их оплачивается по косвенным сдельным расценкам из расчета количества продукции, произведенной основными рабочими, которых они обслуживают.

Пример. Рабочим - сдельщиком отработано за отчетный период 160 часов. За выполнение нормы выработки рабочему начисляется премия в размере 30% от заработка.

1. сдельная оплата - коп. ();
2. сумма премии - ();
3. сдельно - премиальная зарплата - ().

        Повременная — это форма заработной платы, при которой заработная плата зависит от количества затраченного времени (фактически отработанного) с учетом квалификации работника и условий труда.

        При повременной оплате работникам устанавливаются нормированные задания. Для выполнения отдельных функций и объемов работ могут быть установлены нормы обслуживания или нормы численности работников.

        Различают простую повременную систему оплаты труда и повременно-премиальную:

• простая повременная - оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ;
• повременно-премиальная - оплата не только отработанного времени по тарифу, но и премии за качество работы.