Отчет по практике в ООО «Кондиционер»

     Расчет  отпускных производится на основании  среднедневного заработка сотрудника за 12 месяцев, предшествующих наступившему отпуску.

     При подсчете среднего заработка для  оплаты отпуска или выплаты компенсации  за неиспользованный отпуск учитываются  все виды оплаты труда, на которые  начисляются страховые взносы независимо от систематичности их выплаты. Средний  дневной заработок для оплаты отпускных (компенсаций за неиспользованный отпуск) подсчитывается путем деления фактического заработка за расчетный период на 12 месяцев и на коэффициенты 29,4 – среднемесячное число рабочих дней при оплате отпуска установленного в календарных днях.

     Выплата пособий по временной нетрудоспособности на предприятии ООО «Кондиционер» производится на основании листа временной нетрудоспособности, выданного медицинским учреждением. Первые два дня больничного листа оплачивает предприятие, а последующие – ФСС РФ. При расчете пособий бухгалтер учитывает страховой стаж работника: до 5 лет - 60% от СДЗ; от 5-8 - 80% от СДЗ и более 8 лет - 100% от СДЗ. Из начисленного пособия обязательно удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 13%.

     Выплата отпускных пособий и пособий по временной нетрудоспособности на предприятии ООО «Кондиционер» может производиться как через платежную ведомость, так и по расходному кассовому ордеру.

     Синтетический учет расчетов с персоналом организации  ООО «Кондиционер» ведется на пассивном счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту счета отражают начисление заработной платы (по всем видам выплат: пособиям, отпускным), а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и выдачу причитающихся сумм.

     Бухгалтерские проводки, формируемые программой 1С: Предприятие при оформлении расчетов с персоналом по оплате труда:

     Д 20,26 К 70 – начислена заработная плата, отпускное пособие сотрудникам офиса и рабочим основного производства;

     Д 70 К 68 – удержан НДФЛ из начисленной заработной платы сотрудников ООО «Кондиционер»;

     Д 69 К 70 – начислена оплата по листу временной нетрудоспособности;

     Д 70 К 71 – удержана сумма задолженности по полученным подотчетным суммам;

     Д 50 К 51 – получены в кассу предприятия денежные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы;

     Д 70 К 50 – выдана заработная плата, отпускное пособие, пособие по временной нетрудоспособности из кассы предприятия.

     Д 68 К 51 – перечислен с расчетного счета предприятия налог на доходы физических лиц

     При начислении взносов во внебюджетные фонды составляются следующие проводки:

     Д 20, 26 К 69/1-1 – начислены взносы в ФСС;

     Д 20,26 К 69/1-2 – начислены взносы в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;

     Д 20, 26 К 69/2 – начислены взносы в Пенсионный фонд РФ;

     Д 20,26 К 69/3-1 – начислены взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

     Д 20,26 К 69/3-2 – начислены взносы в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

     Д 69 (по субсчетам) К 51 – перечислены взносы в ФСС, Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования.

     Рассчитаем  зарплату сотрудника за февраль 2011 г. В  январе начислено 12 000 руб. Применен налоговый  вычет: на себя - 400 руб., на ребенка – 1 000 руб. Удержан НДФЛ по ставке 13% - 1378 руб. На больничном листе находился с 12.02.2011 по 04.03.2011 г. В феврале 19 рабочих дней, отработал 9 дней. На иждивении 1 ребенок – возраст 3 года, стаж работы - 7 лет.

     Среднедневной заработок = (Доход за 2009 г. + доход  за 2010г.) / 730(календарных дней) = 144 000 руб. + 144 000 руб. / 730 = 394,521 руб.

     Максимальная  сумма среднедневного заработка  при лимите выплат в пользу работника  за год в 415 000 руб. составит 1136,97 руб.

     Минимальная сумма среднедневного заработка  за два года = 394,52 руб.

     Начислено по больничному листу: Количество календарных дней болезни х Среднедневной заработок х 0,80 (80% оплаты за стаж) = 21 х 394,52 руб. х 0,8 = 6 627,94 руб.

     Зарплата  за отработанное время составляет:

     12 000 руб. / 19 х 9 = 5684,21 руб.

     Всего начислено за февраль: 6627,94 руб. + 5684,21 руб. = 12 312,15 руб.

     Рассчитываем  сумму НДФЛ для удержания из зарплаты:

     Всего начислено за 2 месяца – 12 000руб. + 12312,15 руб. = 24 312,15 руб.

     Налоговые вычеты за 2 месяца: на себя – 800 руб., на ребенка – 2 000 руб. Итого вычетов – 2 800 руб.

     Облагаемая  зарплата: 24312,15 руб. -2800руб. = 21512,15 руб.

     Сумма НДФЛ = 2797 руб.

     К начислению в феврале: 2797 руб. – 1378 руб. = 1 419 руб.

     Сумма к выдаче за февраль 12312,15 руб. -1 419 руб. = 10 893,15 руб.

     В течение расчетного периода, коим является календарный год, компания или предприниматель уплачивают страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Каждый ежемесячный платеж должен быть уплачен в срок не позднее 15 го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется платеж. Фирмы и коммерсанты рассчитывают и перечисляют суммы страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. При этом сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начисленная к уплате в ФСС России, уменьшается на сумму выплаченных соответствующих пособий. Расчет ежемесячных платежей производится нарастающим итогом с начала расчетного периода. Рассмотрим на примере.

     Пример 
Сумма выплат по зарплате ООО "Кондиционер" в январе 2010 г. составила 159 000 руб. При этом заработная плата административно-управляющего персонала - 69 000 руб., а работников производственного подразделения - 90 000 руб. Один сотрудник производственного подразделения болел 5 календарных дней. Пособие по нетрудоспособности было выплачено в сумме 3500 руб., в т. ч. из средств организации за первые 2 дня болезни ему было выплачено пособие в сумме 1400 руб. Кроме того, другому работнику по заявлению была выплачена материальная помощь в размере 5500 руб. 
В 2010 г. компания должна уплатить:

• в Пенсионный фонд РФ - 20,0%
• в ФСС России - 2,9%;
• в ФФОМС - 1,1%;
• в ТФОМС - 2,0%.

     Рассчитаем  суммы страховых взносов за январь 2010 г. Базу для начисления страховых  взносов определяют отдельно в отношении  каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. Мы для упрощения расчетов будем рассчитывать в целом по подразделениям.

     База по административному подразделению - 69 000 руб.

     При формировании базы по производственному  подразделению не будут учитываться суммы пособий по нетрудоспособности и материальной помощи в размере 4000 руб. Оставшуюся часть материальной помощи (1500 руб.) надо включить в базу для начисления взносов.

     Размер базы для начисления страховых взносов: 
90 000 + 1500 = 91 500 руб.

     Таким образом, взносы будут начислены в следующих суммах. 
1. По административному подразделению:

• в ПФР: 69 000 руб. x 20,0% : 100% = 13 800 руб.;
• в ФСС России: 69 000 руб. x 2,9% : 100% = 2001 руб.;
• в ФФОМС: 69 000 руб. x 1,1% : 100% = 759 руб.;
• в ТФОМС: 69 000 руб. x 2,0% : 100% = 1380 руб.

2. По производственному подразделению: 

• в ПФР: 91 500 руб. x 20,0%: 100% = 18 300 руб.;
• в ФСС России: 91 500 руб. x 2,9% : 100% = 2653,5 руб.;
• в ФФОМС: 91 500 руб. x 1,1% : 100% = 1006,5 руб.;
• в ТФОМС: 91 500 руб. x 2,0% : 100% = 1830 руб.

     Суммы страховых взносов к уплате в  бюджет определяются в полных рублях. Поэтому бухгалтеру ООО "Кондиционер" надо провести округление сумм взносов по производственному подразделению. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма в 50 копеек и более округляется до полного рубля. В итоге надо скорректировать следующие суммы. 
По производственному подразделению: 

• в ФСС России - 2654 руб.;
• в ФФОМС - 1007 руб.

     В связи с тем что один из работников производственного подразделения  болел в течение отчетного  месяца, сумму начисленных взносов  в ФСС России надо уменьшить на сумму пособия по нетрудоспособности, выплачиваемую за счет средств ФСС  России.

     Ее размер составит: 
3500 - 1400 = 2100 руб.

     Сумма к уплате в ФСС России составит: 
2654 - 2100 = 554 руб.

     Далее бухгалтеру следует отразить в учете  произведенные начисления и уплату взносов.

     По административному подразделению будут сделаны следующие записи: 
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70 
- 69 000 руб. - начислена заработная плата; 
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет "Расчеты по страховым взносам с ПФР" 
- 13 800 руб. - начислены страховые взносы в ПФР; 
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет "Расчеты по страховым взносам с ФСС России" 
- 2001 руб. - начислены страховые взносы в ФСС России; 
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет "Расчеты по страховым взносам с ФФОМС" 
- 759 руб. - начислены взносы в ФФОМС; 
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет "Расчеты по страховым взносам с ТФОМС" 
- 1380 руб. - начислены страховые взносы в ТФОМС. 
По производственному подразделению в течение месяца сделаны записи: 
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 
- 1400 руб. - начислена сумма пособия по нетрудоспособности за счет средств организации; 
ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 70 
- 2100 руб. - начислена сумма пособия по нетрудоспособности за счет средств ФСС России. 
31 января сделаны записи: 
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70  
- 90 000 руб. - начислена заработная плата; 
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет "Расчеты по страховым взносам с ПФР"  
- 18 300 руб. - начислены страховые взносы в ПФР; 
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет "Расчеты по страховым взносам с ФСС России"  
- 2654 руб. - начислены страховые взносы в ФСС России; 
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет "Расчеты по страховым взносам с ФФОМС"  
- 1007 руб. - начислены взносы в ФФОМС; 
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет "Расчеты по страховым взносам с ТФОМС" 
- 1830 руб. - начислены страховые взносы в ТФОМС.

     Соответственно, перечисление страховых взносов  по фондам отражается по дебету субсчетов  к счету 69 в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет".

     Отчет в ПФ за 2010 год приведен в Приложении 15. 

Тема 3. Учет кассовых операций и операций по расчетному счету 

     Для ведения кассовых операций на предприятии ООО «Кондиционер» предусмотрена должность кассира.

     Главный бухгалтер подбирает на должность  кассира специалиста, заключает  с ним договор о полной материальной ответственности.

     Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости временной  замены кассира, исполнение обязанностей кассира возлагаются на другого  работника по письменному приказу руководителя. С этим работником также заключается договор о его полной материальной ответственности.

     Главный бухгалтер и его заместитель, пользующиеся правом подписи кассовых документов, также могут исполнять  обязанности кассира. Руководитель ООО «Кондиционер» обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при доставке их в банк или из банка.

     На  предприятии приняты необходимые  меры для обеспечения сохранности  денежных средств в кассе. Для  кассы выделено отдельное помещение  с сейфом который по окончанию работы кассир закрывает ключом.

     Помещение кассы в хозяйстве изолировано, двери в кассу во время операций заперты с внутренней стороны. По окончанию работы кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печатью.

     Все наличные деньги хранятся в несгораемом металлическом сейфе, сейф прикреплен к полу. Касса оборудована сигнализацией. По окончании работы кассы сейф закрывается ключом и опечатывается печатью кассира. Ключи и печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся в сейфе главного бухгалтера.

     Хранение  в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих хозяйству, запрещается.

     Перед открытием помещения кассы и  металлического сейфа кассир осматривает  сохранность замков, дверей, оконных  решеток и печатей, убеждается в исправности охранной сигнализации. Все мероприятия проводятся в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете»