Отчет по практике в ООО «Кондиционер»

Тема 4. Учет расчетов с  подотчетными лицами 

     Подотчетные лица – работники предприятия, получающие денежные авансы на осуществление хозяйственных  расходов и на затраты по случаю командировок. Порядок ведения кассовых операций определяет порядок выдачи денег под отчет. Выдача производится при наличии кассы и без кассы, выдается чек из кассы банка.

     Подотчетные суммы на хозяйственные расходы  выдаются в размере 2-дневной потребности  не более, чем на 3 дня. Если вне места нахождения предприятия – в размере 10-дневной потребности до 15 дней. На служебные командировки: на стоимость проезда туда и обратно, суточные и расходы по найму жилого помещения.

     В случае если командировочный работник временно нетрудоспособен, то ему возмещается наем жилого помещения, кроме тех случаев, когда работник был в стационаре, и выплачиваются суточные за все время, пока он не мог продолжить поручение и вернуться, но не свыше 2 месяцев.

     Временная нетрудоспособность и невозможность вернуться установливаются документально. В срок командировки не включаются дни временной нетрудоспособности. Работнику возмещаются услуги по предварительной покупке билетов, пользование постелью, страховой сбор, расходы по бронированию жилого помещения, по пользованию транспортом общего пользования (кроме такси), если они находятся вне пункта назначения только на основании документов.

     Днем  выезда является день отправления транспортного  средства из места постоянной работы, а днем приезда считается день приезда транспортного средства к месту работы. При отправлении в место до 24 ч является текущий день, после 0 ч – последующие сутки.

     Если  место назначения находится за чертой города, учитывается время приезда  до станции. Режим работы и отдыха определяется предприятием, командировавшим его. Взамен дней отдыха, не использованных во время командировки, другие дни не предоставляются. Если работник выезжает в командировку по распоряжению администрации в выходной день, то ему в установленном порядке предоставляется другой день отдыха.

     Полученные  авансы разрешается использовать подотчетным  лицам только на те цели, на которые  они выданы. В течение 30 дней после  возвращения из командировки подотчетные  лица обязаны представить авансовый  отчет об израсходованных суммах.

     Расчеты с подотчетными лицами учитываются  на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдача наличных денежных средств выдается подотчетному лицу на основании служебной записки, в которой должны быть указаны: цель расхода, сроки и необходимая для этого сумма. Служебную записку подписывает руководитель предприятия, и только после этого бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на данную сумму, а кассир – выдает подотчетную сумму.

     Подотчетное лицо в установленный срок должно представить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет с подтверждающими документами (товарные чеки) о факте приобретения предметов для административно-хозяйственных нужд. Остаток неиспользованной суммы подотчетное лицо возвращает в кассу предприятия по приходному кассовому ордеру.

     Руководитель  предприятия может отправить  подотчетное лицо в служебную  командировку (например, в поездку  на определенный срок в другой регион или город для выполнения каких-либо поручений руководителя).

     При направлении подотчетного лица в  служебную командировку в пределах Российской Федерации в бухгалтерии предприятия оформляется командировочное удостоверение, которое должно содержать следующие необходимые реквизиты:

     1) фамилия, имя, отчество подотчетного лица;

     2) пункт назначения командировки;

     3) наименование предприятия, куда командируется подотчетное лицо;

     4) цель командировки;

     5) срок командировки.

     Командировочное удостоверение должно быть подписано  руководителем предприятия. Действующее  законодательство предусматривает  следующие гарантии и компенсационные выплаты при командировках:

     1) сохранение за командированным работником в течение всего времени командировки места работы (должности) и среднего заработка;

     2) оплату суточных за время нахождения в командировке;

     3) оплату расходов по проезду к месту назначения и обратно;

     4) оплату расходов по найму жилого помещения. В бухгалтерском учете операции с подотчетными лицами отражаются следующими проводками:

     1) выдан аванс на командировочные расходы:

     Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит счета 50 «Касса»;

     2) отражены расходы по найму жилого помещения (без учета НДС):

     Дебет счета 44 «Расходы на продажу», Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

     3) учтена сумма НДС, уплаченная за найм жилого помещения:

     Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

     Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

     4) возврат неиспользованной суммы в кассу от подотчетного лица:

     Дебет счета 50 «Касса»,

     Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

     К авансовому отчету прилагаются оформленные документы, подтверждающие расход подотчетных сумм, по командировкам прилагается оформленное командировочное удостоверение и т. д.

     В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются  и определяются суммы, подлежащие утверждению  руководством предприятия.

     На  суммы, выданные под отчет, делается запись:

     Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит счета 50 «Касса».

     На  израсходованные суммы, принятые и  утвержденные по авансовым отчетам, делаются записи:

     Дебет счетов 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 10 «Материалы»,

     Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

     Неизрасходованные суммы возвращаются в кассу предприятия:

     Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

     Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, списываются следующим образом: Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

     Если  эти суммы могут быть удержаны из зарплаты, то делается запись:

     Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

     Если  они не могут быть удержаны:

     Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

     Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

     Аналитический учет ведется по каждой авансовой выдаче. Выдача новых авансов может быть только при полном отчете по предыдущему авансу. Передача аванса другому лицу не допускается. 

     Тема 5. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 

     К поставщикам относятся предприятия, поставляющие материалы, товары, оказывающие услуги или работы, а к подрядчикам – предприятия, проводящие строительные работы. Расчеты с ними осуществляются обычно после отгрузки материалов, товаров и т. д., либо одновременно с совершением этих операций. Форма расчетов устанавливается в договоре (контракте).

     В связи с массовым неплатежами  в настоящее время поставки производятся на условиях предварительной оплаты без согласия предприятия в безакцептном порядке оплатить требования за энергоносители и пользование связью.

     Учет  расчетов ведется на пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Все операции по расчетам за приобретение материальных ценностей производятся по этому счету независимо от времени  оплаты предъявленного счета.

     На  предъявленные счета покупатель делает записи:

     1) Дебет счета 10 «Материалы» (и другие счета учета материальных ценностей),

     Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками и  заказчиками»;

     2) Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

     Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками и  заказчиками» – на сумму НДС.

     За  услуги по доставке и переработке  материалов сторонними организациями  производятся записи, аналогичные приобретению ценностей.

     При поставке материальных ценностей, на которые  документы не были получены, необходимо проверить, не числятся ли ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или вывезенные со склада, и не числится ли сумма как дебиторская задолженность.

     После проверки материалов они учитываются  как неотфактурованные поставки:

     Дебет счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление  и приобретение материальных ценностей»,

     Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками и  заказчиками» – по ценам, предусмотренным  в договоре.

     При поступлении расчетных документов эта запись сторнируется и делается новая запись. Погашение задолженности отражается по дебету счета 60 и по кредиту счета в соответствии с оплатой.

     Сумма задолженности, обеспеченная векселями, не списывается со счета 60, а учитывается  отдельно в аналитическом разрезе. Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному расчетному документу, а при расчете плановых платежей – в разрезе каждого поставщика и подрядчика. Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность приобретения необходимой информации по различным поставщикам, по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, по неоплаченным в срок расчетным документам, по нефактурованным поставкам, по векселям, срок оплаты которых не наступил, по векселям, не оплаченным в срок, по коммерческому кредиту. Эти данные необходимы при составлении баланса. При журнально-ордерной форме учета расчеты с поставщиками и подрядчиками учитываются в журнале-ордере № 1, который ведется по кредиту счета 60 позиционным способом по каждому расчетному документу. Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками при расчетах в порядке плановых платежей ведут в специальной ведомости № 5, данные которой общими итогами в разрезе корреспондирующих счетов в конце месяца переносятся в журнал-ордер № 6 (Приложение 21). 

Тема 6. Учет расчетов с  покупателями и заказчиками. 

     Расчеты с покупателями и заказчиками  у поставщиков – возмещение издержек и реализация, получение определенного  дохода.

     Учет  реализации идет по отгрузке и ведется на активном счете 62, на котором задолженность покупателей отражается по стоимости реализации (цене продажи).

     В учетных регистрах открыто несколько  субсчетов:

     1) расчеты в порядке инкассо;

     2) расчеты в порядке плановых платежей и т. д.

     На  субсчете «Расчеты в порядке инкассо» учитываются расчеты по предъявленным и принятым банком к оплате документам по отгрузке. На втором субсчете учитываются расчеты, которые носят систематический характер и не завершаются оплатой одного расчетного документа. На третьем субсчете учитываются расчеты по векселям. На счетах бухгалтерского учета делаются записи:

     1) Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит счета 90 «Продажи» – отгружена продукция и предъявлен счет покупателю;

     2) Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 43 «Готовая продукция» – списана реализованная продукция по производственной себестоимости;

     3) Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму НДС.

     При погашении задолженности кредитуется  счет 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками».

     Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному расчетному документу, а при планировании платежей в разрезе покупателей и заказчиков.

     Невостребованная  в срок дебиторская задолженность  после истечения срока исковой  давности списывается в уменьшение резервов по сомнительным долгам:

     Списанная задолженность принимается на счет 007 и учитывается там в течение 5 лет. В случае погашения задолженности  полученная сумма зачисляется в  прибыль как внереализационный  доход.

     Расчеты по авансам

     Расчеты по авансам – определенная система  финансовых взаимоотношений, связанных  с выдачей и получением авансов  под поставку ценностей, выполнение работ, по оплате продукции и работ, произведенных для заказчика  или принятия по частичной готовности. Условиями договора может быть предусмотрен аванс в определенном размере. При этом делается запись: