Отчет по практике в ООО «Страховая аптека «Сахамедстрах»

Тема  № 1 Организация бухгалтерского учета на предприятии

 

В период с 5 по 23 сентября 2005г. я проходила преддипломную  практику на предприятии ООО «Страховая аптека «Сахамедстрах».

ООО «Страховая аптека «Сахамедстрах» зарегистрировано Якутским городским представительством Министерства юстиции Республики Саха (Якутия) 15 ноября 1999г. №7901. Лицензия на право осуществления фармацевтической деятельности зарегистрирована в Бюро лицензирования и аккредитации медицинской фармацевтической деятельности Министерства здравоохранения Республики Саха (Якутия) 25 февраля 2003г. по 25 февраля 2008г. регистрационный № 1443. (Приложение 1)

Согласно устава целью деятельности предприятия  является обеспечения населения  и учреждений здравоохранения, других юридических лиц  лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения.

Основными видами деятельности являются: занятие фармацевтической деятельностью; осуществление совместно  с органами управления, учреждениями здравоохранения комплексных мероприятий, направленных на улучшение обеспечения населения; иной коммерческой деятельностью, не запрещенной действующим законодательством.

Аптека удовлетворяет  потребности лиц, застрахованных в  ООО «ГСМК «Сахамедстрах» в лекарственных  средствах и изделиях медицинского назначения с установленной по соглашению скидкой.

Органами управления аптеки являются: общее собрание участников; директор аптеки. (Приложение 2)

Общее количество работников списочного состава составляет 18 человек, работников несписочного состава 5 человек.

В структуре предприятия имеются два отдела: отдел розничных продаж и  отдел оптовых продаж.

ООО «Страховая аптека «Сахамедстрах» находится на особом налоговом режиме – на уплате единого налога на вмененный доход (розничная торговля)    и  частично на общем налогообложении (оптовая торговля).

Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Страховая аптека «Сахамедстрах»  ведется  в соответствии с:

• Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ (ред. от 30.06.2003);
• Планом счетом бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 №94н;
• Положениями по бухгалтерскому учету, другими нормативными актами и методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия Брызгалов Иннокентий Иннокентьевич.

Штат бухгалтерии состоит из одной единицы в лице главного бухгалтера, который назначен на должность руководителем предприятия. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. В основные функции главного бухгалтера входят:

• обеспечение правильной организации бухгалтерского учёта и отчётности на предприятии на основе установленных правил ведения учёта и составления отчётности;
• рациональная организация бухгалтерского учёта на основе максимальной централизации, отвечающего требованиям оперативного руководства финансово-хозяйственной деятельностью предприятия;
• полный учёт поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учёте операций, связанных с их движением;
• своевременный и точный учёт финансово-хозяйственной деятельности предприятия в соответствии с установленными правилами;
• осуществление всех финансовых, кредитных и расчётных операций, а также своевременную выверку всех расчётов предприятия с банками и другими организациями и предприятиями;
• правильное и своевременное начисление и перечисление в государственный бюджет налогов, взносов;
• выдача справок работникам предприятия;
• расчёт в установленном порядке с организациями и лицами;
• хранение бухгалтерского архива в установленном порядке и сохранность бухгалтерских документов;
• внедрение передовых форм и методов бухгалтерского учёта.

В целях обеспечения ведения  бухгалтерского и налогового учета  организации Приказом № 6&2 от 19.01.2005г. утверждена учетная политика предприятия на 2005 год. (Приложение 3)

Рабочий план счетов разработан в  соответствии «Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации», утвержденного Приказом Министерства Финансов от 31.10.2000г. №94н.

Рабочий план счетов

№	Синтетические счета (наименование)	№	Субсчета	Аналитические счета
01	Основные счета	1	ОС в организации	По амортизационным  группам и объектам
02	Амортизация ОС	1	Амортизация ОС, уч. На сч.01.1	По амортизационным  группам и объектам
08	Вложения во внеоборотные активы	4	Приобретение  отдельных объектов ОС	По объектам
10	Материалы	6	Прочие материалы	По видам  материалов для хозяйственных нужд
		9	Инвентарь и  хозяйственные принадлежности	По видам  инвентаря и хозяйственным принадлежностям
19	НДС по приобретенным  ценностям	1	НДС по Основным средствам	По оплате
		3	НДС по приобретенным  МПЗ	По оплате
41	Товары	1	Товары на складах	По номенклатуре
		2	Товары в  розничной торговле	По номенклатуре: 1.Без НДС 2.НДС 10% 3.НДС 18%
42	Торговая наценка			По товарам  на складах и в розничной торговле
44	Расходы на продажу	1	Изд. обр., не обл. ЕНВД	По статьям  затрат
		2	Изд. обр.,  обл. ЕНВД	По статьям  затрат
		3	Изд. Обр. подл. распределению	По статьям  затрат
50	Касса	1	Касса организации	В рублях
51	Расчетный счет			Основной р/сч.
57	Переводы в  пути	1	Переводы в  пути	В рублях
58	Финансовые  вложения	3	Предоставленные займы	По видам
60	Расч. с поставщиками	1	Расч. с пост. в рублях	По поставщикам
62	Расч. с покупателями и заказчиками	1	Расч. с покуп. В руб.	По покупателям
68	Налоги и  сборы	1	НДФЛ	Виды платежей в бюджет
		2	НДС	Виды платежей в бюджет
		3	Акцизы	Виды платежей в бюджет
		4	Налог на прибыль	Виды платежей в бюджет
		5	Налог с продаж	Виды платежей в бюджет
		6	ЕНВД	Виды платежей в бюджет
		7	Налог с влад тр.средств	Виды платежей в бюджет
		8	Налог на имущество	Виды платежей в бюджет
		9	Аренда земли	Виды платежей в бюджет
		10	Проч. налоги и  сборы	Виды платежей в бюджет
69	Расчеты по социальному  страхованию	1	Социальное  страхование	Виды платежей в бюджет, сотрудники
		2	Пенс. обеспечение
		2.1	Федеральный бюджет	Виды платежей в бюджет, сотрудники
		2.2	Страховой ПФ	Виды платежей в бюджет, сотрудники
		2.3	Накопительный ПФ	Виды платежей в бюджет, сотрудники
		3	Медицинское страхование
		3.1	ФФОМС	Виды платежей в бюджет, сотрудники
		3.2	ТФОМС	Виды платежей в бюджет, сотрудники
		4	Соц.страх по ЕНВД	Виды расходов
		5	Профсоюзные взносы	Виды бюджетов
		11	Страхов. от НС и ПЗ	Виды платежей в фонды
70	Расчеты по оплате труда			Виды начислений, сотрудники
71	Расчеты с подотчет. лицами	1	Расчеты в рублях	По сотрудникам
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям			По сотрудникам
76	Разные дебиторы, кредиторы	2	Расч.по претензиям	По контрагентам
		5	Расч. с дебиторами и кредиторами	По договорам, контрагентам
80	Уставной капитал
82	Резервный капитал	1	Рез .в соотв. с законод.
84	Нераспределенная  прибыль	3	Нераспр. прибыль  в обращении
90	Продажи	1	Выручка
		1.1	Выручка не обл. ЕНВД	Виды номенклатуры
		1.2	Выручка обл. ЕНВД	Виды номенклатур, ставка НДС
		2	Себестоимость продаж
		2.1	Себест. не обл. ЕНВД	Виды номенклатуры
		2.2	Себест.  обл. ЕНВД	Виды номенклатуры
		3	НДС	Ставка НДС
		7	Расходы на продажу
		7.1	Расх. не обл. ЕНВД	Виды номенклатуры
		7.2	Расх.  обл. ЕНВД	Виды номенклатуры
		9	Прибыль\убыток от продаж
91	Прочие доходы и расходы	1	Прочие доходы	Виды доходов
		2	Прочие расходы	Виды расходов
		9	Сальдо пр.дох. и расх.	Виды расходов
97	Расходы будущих  периодов			Виды расходов
99	Прибыли и убытки			Прибыли и убытки

 

 Бухгалтерский учет ведется  в журнально-ордерной форме. Обработка  информации осуществляется автоматизированным  способом, с применением программы  1С Бухгалтерия.

Для формирования хозяйственных операций предусмотрены  типовые формы первичных учетных  документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной  документации.

Обязательная  инвентаризация проводится при передаче имущества в аренду, продаже; перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; при смене материально ответственных лиц; в других случаях предусмотренных законодательством.

Согласно учетной политике в  целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета инвентаризация имущества, основных средств, товарно-материальных ценностей проводится 1 раз в год, финансовых обязательств по окончании 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Внезапная инвентаризация кассы 1 раз в 3 месяца. При проведении инвентаризации аптека руководствуется Методическими указаниями по проведению инвентаризации «Утвержденными Минфином РФ».

 Фактически инвентаризацию  товарно-материальных ценностей  аптека проводит согласно плана  1 раз в год по состоянию  на 1 октября перед составлением  отчетности за 9 месяцев. Инвентаризация проводится в двух ценах: в розничных и оптовых (цена закупки), это необходимо для корректировки торгового наложения учитываемого на счете 42 «Торговая наценка». Для проведения инвентаризации создается комиссия, утверждаемая приказом руководителя, постоянно действующей комиссии на предприятии нет. Инвентаризацию обязательств проводит главных бухгалтер ежеквартально, она заключается в сверке расчетов с поставщиками и покупателями, а так же с прочими дебиторами и кредиторами и оформляется актом сверки. 

На балансе аптеки отражается только имущество, принадлежащее ей на праве собственности. Имущество, не принадлежащее аптеке, но в силу причин находящееся в ее пользовании  или распоряжении, отражаются на забалансовых счетах.

Факты хозяйственной деятельности аптеки относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

Расходы же, произведенные  аптекой в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета как расходы будущих периодов ( счет 97 «Расходы будущих периодов»).

Аптека производит оценку приобретаемых товаров по продажной стоимости  с отдельным учетом наценок (скидок) по счету 42 «Торговая наценка».

В розничной торговле единицей материально - производственных  запасов  являются: медикаменты.

В оптовой торговле: медикаменты 0%, медикаменты 10%, медикаменты 18%.

 Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью ОС, приобретаемых за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Амортизация основных средств, производится линейным способом, на основе их полезного срока использования.

Затраты по ремонту относятся  непосредственно на счета учета  затрат по фактическим затратам на осуществление ремонтных работ.

Учет затрат, произведенных  аптекой в отчетном периоде, но относящимся  к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов и подлежат равномерному списанию в  течение периода, к которому они  относятся.

Резервы предстоящих расходов и платежей не создаются.

Нераспределенная прибыль  может быть использована по результатам  следующего года на покрытие убытка, выплату  дивидендов, создание фондов специального назначения, выплату премии работникам.

Расходы по выплате дивидендов ежегодно утверждается на собрании учредителей.

Источником покрытия сумм убытка являются средства нераспределенной прибыли прошлых лет.

Так как аптека является плательщиком единого налога на вмененный  доход и частично находится на общем режиме налогообложения , учет ведется раздельно. Расходы на продажу, входной НДС, расходы по больничным листам, начисление налога на имущество исчисляется пропорционально выручке за соответствующий период.

Учетная политика составлена главным бухгалтером  и утверждена руководителем предприятия.

По организации бухгалтерского учета можно  сделать следующий  вывод - бухгалтерский учет ведется  в соответствии с законом о  бухгалтерском учете,  положениями  по бухгалтерскому учету и другими  нормативными актами.

Главный бухгалтер  ООО «Страховая аптека «Сахамедстрах» составляет бухгалтерскую отчетность за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В состав квартальной отчетности входят: Форма №1 «Бухгалтерский баланс»; Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках». В состав годовой бухгалтерской отчетности кроме перечисленных отчетов входят следующие формы: форма №3 «Отчет об изменении капитала»; форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»; форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»; пояснительная записка; аудиторское заключение. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема  № 2 Учет денежных средств, расчетов и кредитов

 

2.1 Учет  кассовых операций

 

Порядок организации  кассы и учета наличных денежных средств на предприятии ООО «Страховая аптека «Сахамедстрах» соответствует  Инструкции ЦБ РФ №18 от 04.10.93г. «Порядок ведения кассовых операций в РФ».

Для расчетов наличными  деньгами применяется контрольно-кассовая машина. Прием и выдачу денежных средств осуществляет кассир, который  несет полную материальную ответственность  за сохранность денежных средств  в кассе, с ним заключен договор  о полной индивидуальной материальной ответственности. Предприятие соблюдает установленный лимит хранения наличных денежных средств, который согласно расчета составляет 43000 руб. 

Поступление денег  в кассу оформляется приходным  кассовым ордером (ф. КО-1). Например: в кассу поступила торговая выручка по  приходному кассовому ордеру № 253 от 16.09.05г.  Дебет 50.1 Кредит 90.1.2.  сумма 53815,63руб.  (Приложение 4)

Расходование  денежных средств оформляется расходным  кассовым ордером (ф. КО-2). Например:

-выдано под авансовый отчет Тобоновой В.А. на канцелярские расходы по расходному кассовому ордеру № 424 от 16.09.05г.   Дебет 71.1 Кредит 50.1 сумма 2921руб.   (Приложение 5)

-оплачено ИП  Якушков О.А. ч/з Сутарихина  Д.Е. по расходному кассовому ордеру № 425 от 16.09.05г. по доверенности № 4828 от 16.09.05г. за медикаменты по счету № 8020 от 11.09.04г. Дебет 60.1 Кредит 50.1  сумма 4095,60руб. (Приложение 6)

-сдано в банк  наличными по препроводительной  ведомости  РКО № 426 от 16.09.05г. Дебет 51 Кредит 50.1 сумма 31200руб.  (Приложение 7)

 Нумерация  ведется, по порядку начиная  с 1 января и до конца года. Так как бухгалтерский учет  на предприятии автоматизирован   приходные и расходные кассовые  ордера оформляет гл. бухгалтер  на него также возложены обязанности  ведения кассовой книги. Кассовая книга ведется автоматизированным способом.  Нумерация кассовых листов ведется, автоматически начиная с начала года.  Количество листов в кассовой книге подсчитывается  ежемесячно.  (Приложение 8)

Вся информация о наличии и движении денежных средств в кассе собирается на счете 50 «Касса» с субсчетом 50/1 «Касса организации».   (Приложение 9)

Согласно учетной  политике утвержденной на 2005г., внезапная  инвентаризация кассы проводится 1 раз в три месяца. Производится полный пересчет денежной наличности, остаток средств сверяется с данными учета по кассовой книге. Составляется акт, в котором указываются результаты инвентаризации. При обнаружении недостачи или излишка указывается сумма и обстоятельства возникновения.