Отчет по практике в ООО «Страховая аптека «Сахамедстрах»

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на синтетическом активно-пассивном  счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Подотчетные суммы для  контроля учитываются в разрезе  каждого работника предприятия  в ведомости и журнале-ордере по счету №71. основанием для заполнения являются расходные и приходные кассовые ордера, авансовые отчеты. По дебету счета 71 фиксируются суммы выданные в подотчет, по кредиту направления их расходования в корреспонденции с соответствующими счетами (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» и т.д.). Подотчетные суммы, не возвращенные в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 «расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». (Приложение 17)

 Расчеты  с поставщиками и подрядчиками  осуществляются после отгрузки  ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, одновременно с ними либо авансом. Предприятие ООО «Страховая аптека «Сахамедстрах» применяет следующие виды расчетов: наличными из кассы по расходному кассовому ордеру на основании счет- фактуры, доверенности; платежным поручением, платежным требованием через расчетный счет, взаимозачеты.

Все операции, связанные  с расчетами за приобретенные  материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты. По кредиту счета № 60 фиксируются возникшие суммы задолженности в пределах акцептованных сумм, кроме того, отражаются суммы начисленного НДС в корреспонденции с дебетом счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Погашение задолженности поставщикам отражается по дебету счета.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на основании счетов, товарно-транспортных накладных, актов приемки-сдачи выполненных  работ, выписок банка, кассовых ордеров и регламентируется договорами с ними. На основании счетов, актов, накладных фиксируется возникшая задолженность. Например: получены медикаменты от Якутского филиала ЗАО НПК «Катрен» по счет - фактуре № 5724 от 06.04.2005г. на сумму 9088,20руб. в том числе НДС 1386,34руб.

 Проводки  будут следующие Дебет 41.1  Кредит 60  7710,86руб. оприходованы медикаменты  согласно счет – фактуры; Дебет  19.1  Кредит 60   1386,34руб.   выделен  входной НДС.  При оплате  делаются  следующие записи: Дебет 60 Кредит 50, 51, 62 оплачено из кассы, оплачено с расчетного счета, произошел взаимозачет с покупателем  сумма  9088,20руб.;  зачтен входной НДС     Дебет 68.2      Кредит 19.1    1386,34руб.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому  поставщику, а так же по каждому предъявленному ими счету. Такое построение системы аналитического учета по счету №60 обеспечивает возможность получения необходимой информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками.   (Приложение 18)

 На предприятии  счет №60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в основном применяется для расчетов за полученные товарно-материальные ценности. Других форм расчета предприятие не применяет. 

При отгрузке продукции, покупателям выписываются счета-фактуры.  Например: отгружены медикаменты МУ Центр социального обслуживания г. Якутска по счет - фактуре № 77 от 07.09.2005г. на сумму 3373,34руб. в т.ч. НДС 306,68руб.  (Приложение 19)

Проводки будут  следующими:  Дебет  62  Кредит  90.1.1 отражена выручка, не облагаемая ЕНВД в сумме  3373,34руб.;

  Дебет  90.3   Кредит 68.2   отражен НДС по отгрузке  306,68руб.;

  Дебет  90.2.1   Кредит  41.1 отражена себестоимость  не облагаемая  ЕНВД 3066,66руб.

Возникающая дебиторская  задолженность отражается по цене продажи  на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При погашении покупателями своей задолженности она списывается с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств. Например: Дебет 50, 51, 60  Кредит 62 – погашена задолженность путем оплаты в кассу, на расчетный счет, взаимозачетом с поставщиком. Например: покупателем МУП Центр социального обслуживания г. Якутска оплачена  счет – фактура № 77 от 07.09.05г. перечислением на расчетный счет   Дебет 51   Кредит  62   3373,34руб.  на основании платежного поручения. Других расчетов с покупателями, предприятие не применяет.

Аналитический учет по счету № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется в разрезе  каждого покупателя. Резерв по сомнительным долгам предприятие не формирует.    (Приложение 20)

Так же на предприятии  применяется счет №76 «Разные дебиторы и кредиторы», для учета по претензиям, для этого открыт  субсчет 76/2 «Расчеты по претензиям», и для расчетов за потребляемую электроэнергию, теплоэнергию, воду, для расчетов за охрану здания, арендную плату,  инкассаторами и прочими кредиторами, для этого открыт субсчет 76/5 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». Задолженность перед кредиторами формируется ежемесячно согласно, договоров и ежемесячно предоставляемых счетов фактур. Расчеты по претензиям возникают, если при приемке от поставщика материальных ценностей возникли расхождения в количестве и качестве. В этом случае сразу составляется акт приемки по количеству и качеству и предъявляется поставщику, если поставщик согласен с предъявленным ему требованием, то расхождения списывается с оплаты поставщика, и уменьшается стоимость принятых материальных ценностей. Корреспонденция по счету №76 следующая:

Дебет 60  Кредит 76.2 – предъявлено требование № 26 от 15.09.05г. поставщику ЗАО «Роста» за некачественно поставленные медикаменты в сумме 1260,54руб.;

Дебет 44.3  Кредит 76.5 – начислены расходы за услуги связи по счет – фактуре № 730 от 11.09.05г. от ОАО Якутский технический центр электросвязи «Сахателеком» на сумму 3653,20руб.;  Дебет 19.1  Кредит 76.5   657,58  выделен входной НДС за услуги связи;

Дебет 76/5  Кредит 51 – произведена оплата  кредитору  за услуги связи по платежному поручению  № 730 от 13.09.05г. сумма 4310,78руб.

Суммы начисленного единого социального налога учитываются  на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» с открытыми субсчетами: 69/1 «Социальное страхование»; 69/2 «Пенсионное обеспечение» - 69.2.1 «Федеральный бюджет», 69.2.2 «Страховой ПФ», 69.2.3 «Накопительный ПФ»; 69/3 «Медицинское страхование» -69.3.1 «Федеральный фонд ОМС», 69.3.2 «Территориальный фонд ОМС». По дебету счетов отражается перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд. По кредиту счетов начисление страховых взносов. 

Например: Начисленная заработная плата за август месяц составила 184320руб. Начисления составят:

Дебет 44  Кредит 69.1 (ФСС 3,2%) 5898,24руб.; 

Дебет 44  Кредит 69.2  (ПФ 6%)  11059,2руб.;

Дебет 44  Кредит 69.3.1 (ФФОМС 0,8%)  1474,56руб.;

Дебет 44  Кредит  69.3.2 (ТФОМС 2,0%)   3684,40руб.

Так же заработная плата, начисленная работникам организации, облагается взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Размер взноса составляет  0,2%. Учет взносов ведется на счете 69/11 «Страхование от НС и ПЗ» Дебет 44 Кредит 69.11 368,64руб.за август месяц.

Уплата сумм авансовых платежей по страховым  взносам по обязательному пенсионному  страхованию, и Единого социального  налога производится в сроки, установленные  для получения средств в банке  на оплату труда, но не позднее 15-го числа, следующего за месяцем, за который производится оплата. Расчет суммы авансовых платежей предоставляются в налоговый орган ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, по форме согласно приложения №1 к приказу Министерства финансов РФ от 24.03.05г. № 48н.

По истечении  года предприятие отчитывается перед  Пенсионным фондом, предоставив индивидуальные сведения за прошедший период по установленной  форме. Сроки предоставления устанавливает  Пенсионный фонд.

На предприятии,  средства фонда социального страхования используются на обеспечение работников и членов их семей гарантированными государством пособиями и компенсациями. Средства фонда формируются за счет начисленных взносов на социальное страхование. Предприятие ежеквартально не позднее 15 числа следующего за отчетным,  отчитывается перед Фондом социального страхования, представляя расчетную ведомость по средствам фонда социального страхования Российской Федерации. В расчетной ведомости показываются ежеквартальные начисления с нарастающим итогом по единому социальному налогу в части фонда социального страхования 3,2%, расходы на цели обязательного социального страхования, расходы для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, начисление взносов от несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваниях.  

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема № 3 Учет труда и заработной платы

 

Для учета личного  состава, начислений и выплат заработной платы, ООО «Страховая аптека «Сахамедстрах» придерживается унифицированных форм первичных учетных документов, утвержденных постановлением Госкомстата России от 06.04.2001г. № 26. Прием и увольнение в данной организации осуществляет заместитель директора.

Прием на работу осуществляется приказом по форме №Т-1, но в произвольной форме.  В приказе  указывается ФИО поступающего на работу, на какую должность поступает, испытательный срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника и др.), основание для приказа (обычно заявление от работника, вакантное место). На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.  (Приложение 21)

Личная карточка (форма №Т-2) заполняется на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на налоговый учет и др. документов.

При переводе работника  на другую работу в организации  издается приказ по форме №Т-5, делаются отметки в личной карточке, лицевом  счете, вносится запись в трудовую книжку.  (Приложение 22)

Приказом по форме №Т-8 оформляется увольнение работника. На основании данного приказа делается запись в лицевой карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником.   (Приложение 23)

В конце каждого  года, на предстоящий год составляется штатное расписание по Форме №Т-3, в котором содержится перечень должностей, сведения о количествах штатных единиц, должностных окладах, надбавках и  месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом руководителя. 

Для учета рабочего времени в данной организации  используется табель учета использования рабочего времени по форме №Т-13. (Приложение 24)

Режим рабочего времени установлен в коллективном договоре. Время начала и окончания  ежедневной работы указывают в графике. График работы за каждый месяц руководитель утверждает приказом. (Приложение 25)

В ООО «Страховая аптека «Сахамедстрах»  установлены  следующие способы учета рабочего времени:

-недельный (при  пятидневной рабочей неделе);

-многосменный (несколько смен в течение суток).

Табельный учет охватывает всех работников организации. В  табеле учета  ежедневно регистрируется явка работников на работу, ухода с работы, всех случаев неявок с указанием их причин. Отметку о неявках табельщик делает на основании соответствующих документов- справок, листов о временной нетрудоспособности и др. которые ему сдают работники.

В начале года на каждого работника открывается  лицевая карточка по форме Т-54а. В  ней записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления  на работу и др.), все виды начислений и удержания из заработной платы за каждый месяц на основании первичных документов по учету отработанного времени и документов на разные виды оплат.    (Приложение 26)

При начислении заработной платы, на предприятии не применяется расчетно-платежная ведомость Формы № Т-49, т.к. заработная плата начисляется с использованием программы.

Для выплаты  заработной платы применяется платежная  ведомость Формы №Т-53, в которой  указывается фамилия и инициалы работников, их табельный номер, сумма  к выдаче и расписка в получении заработной платы.   (Приложение 27)

В ООО «Страховая аптека «Сахамедстрах» начисление заработной платы, на основании лицевых карточек производится в комплексной программе 1С предприятие. Синтетический учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат ведется на пассивном счете № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По дебету счета отражаются произведенные удержания, выдача заработной платы, пособий по социальному страхованию, перечисление заработной платы на лицевой счет работника в банке, депонирование. По кредиту счета начисляются: заработная плата, отпускные, пособия по социальному страхованию, прочие начисления.   (Приложение 28)

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.  (Приложение 29)

 Выплачивая  работникам доходы, предприятие  обязано удержать налог на  доходы и перечислить сумму  налога в бюджет. В данном случае  организация выступает в роли  налогового агента. Налогом облагается  общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. На данном предприятии работники получают доход, исчисляемый по ставке 13%. Стандартные налоговые вычеты работникам предоставляется ежемесячно по их письменному заявлению и документам, подтверждающих их на право применения. Существуют следующие стандартные налоговые вычеты:

-3000 руб. согласно, подпункта 1 пункта 1 статьи 218 НК  РФ;