Отчет по практике в ООО «Торговый Дом САРКО»

Выполнение всех условий свидетельствует о том, что ликвидные активы предприятия покрывают его обязательства и собственных источников достаточно для формирования внеоборотных активов (что является проявлением финансовой устойчивости). В случае недостаточности наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств, проверяют выполнение следующего условия: А1 + А2 ≥ П1 + П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4.

Выполнение перечисленных условий  свидетельствует о нормальной ликвидности  предприятия.

Результаты  группировки приведем в таблице 7.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 7 - Группировка актива и пассива баланса по степени ликвидности ООО «Торговый Дом САРКО», тыс. руб.

Актив	2008 г.	2009 г.	Пассив	2008 г.	2009 г.	Платежный излишек или   недостаток (+, -)
						2008 г.	2009 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Наиболее  ликвидные          активы (А1)	215	1 282	Наиболее   срочные        обязательства  (П1)	23 758	10 985	23 543	9 703
Быстро   реализуемые        активы (А2)	15 132	35 386	Кратко-срочные  пассивы (П2)	8 276	43 785	-6 856	8 399
Медленно  реализуемые        активы (А3)	15 145	19 134	Долгосрочные  пассивы (П3)	-	-	-15 145	- 19 134
Трудноре-ализуемые  активы (А4)	1 082	143	Постоянные  пассивы (П4)	- 460	1175	-1 542	1 032
Баланс	31 574	55 945	Баланс	31 574	55 945	0	0

 

Данные таблицы 7, свидетельствует о том, что в ООО «Торговый Дом САРКО» в анализируемом периоде не соблюдаются требуемые соотношения активов и пассивов по второй, третьей и четвертой группе в 2008 году и по третей группе в 2009 году. Платежный дефицит по второй группе составил 6856 тыс. руб. в 2008 году, во третьей группе составил в 2008 г. – 15 145 тыс. руб., по четвертой группе составил в 2008 году – 1 542 тыс. руб., в 2009 г. по третьей группе – 19 134 тыс. руб., что не позволяет признать баланс ООО «Торговый Дом САРКО» абсолютно  ликвидным.

При анализе  текущего финансового положения предприятия в целях вложения в него инвестиций используют не только абсолютные, но и относительные показатели платежеспособности.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть наиболее срочных обязательств (кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов) предприятие может покрыть за счет наиболее ликвидных активов - денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Коэффициент промежуточного покрытия дает представление о возможности оплаты краткосрочного долга не только наиболее ликвидными активами, но и за счет дебиторской задолженности. Поскольку «дебиторка» не может быть превращена в деньги мгновенно, данный коэффициент характеризует ликвидность в пределах цикла оборачиваемости дебиторской задолженности - 1 - 3 месяцев (в зависимости от специфики деятельности).

Коэффициент текущей ликвидности  показывает покрытие краткосрочной  задолженности предприятия всеми  оборотными активами и дает представление о среднесрочной платежеспособности. Нормативные значения, приведенные в последнем столбце, носят рекомендательный характер и для разных сфер и отраслей могут существенно отличаться.

Каждый из коэффициентов  имеет рекомендуемое значение или тенденцию развития, отклонение от которой будет свидетельствовать о нарушении платежеспособности предприятия.

Относительные показатели платежеспособности приведем  в таблице 8.

 

Таблица 8  - Коэффициент ликвидности  ООО «Торговый Дом САРКО» за 2008 – 2009 гг.

Обозна-чение	Название	Расчет	2008 г.	2009 г.	Нормативные   значения
1	2	3	4	5	6
КЛ1	Коэффициент   абсолютной    ликвидности	А1 / (П1 + П2)	0,006	0,02	≥0,2
КЛ2	Коэффициент   промежуточного  покрытия	(А1 + А2) /    (П1 + П2)	0,47	0,65	0,5 - 08
КЛ3	Коэффициент   текущей     ликвидности	(А1 + А2 +    А3) / (П1 + П2)	0,95	1,02	≥ 2

 

Из таблицы 8 следует, что показатель абсолютной ликвидности не соответствуют нормативам в анализируемом периоде, в 2009 году наблюдается значительное повышение коэффициентов ликвидности и лишь коэффициент промежуточного покрытия соответствует нормативу. Большинство коэффициентов платежеспособности в 2009 году меньше нормативного значения, что говорит о том, что организацию можно признать финансово неустойчивой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Анализ  финансовой  устойчивости

Оценка финансового состояния  организации будет неполной без  анализа финансовой устойчивости (Таблица 9).

 

Таблица 9 - Показатели финансовой устойчивости ООО «Торговый Дом САРКО»

Показатель	2008 год	2009 год	Отклонение
1	2	3	4
1.Источники  собственных   средств (с.490)	- 460	1 175	1 635
2.Внеоборотные  активы (с.190)	1 082	143	- 939
3. Наличие  собственных   оборотных  средств (стр.1-стр.2)	- 1 542	1 032	2 547
4.Долгосрочные  обязательства	-	-	-
5. Наличие собственных  и долго-срочных средств в обороте  (капитал функционирования) (стр.3 + стр.4)	- 1 542	1 032	2 547
6.Краткосрочные  кредиты   и  займы (с.610)	8 276	43 785	35 509
7.Общая  величина  основных  источников (стр.5+стр.6)	6 734	44 817	38 083
8. Общая  величина  запасов (с.210+с.220)	15 145	19 134	3 989
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных  оборотных   средств  для  формирования  запасов (стр.3-стр.8)	-16 687	- 18 102	-1 415
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных  оборотных  средств  и  долгосрочных  заемных  источников  для  формирования  запасов (стр.5-стр.8)	-16 687	- 18 102	-1 415
11. Излишек (+) или недостаток (-) основных источников  формирования  запасов (стр.7-стр.8)	-8 411	25 683	34 094
12. Трехкомпонентный  показатель  типа  финансовой  устойчивости [1 (стр.9); 2 (стр.10); 3 (стр.11)]	(0; 0; 0)	(0; 0; 1)	-
13. Кредиторская  задолженность	23 758	10 985	-12 773
14. Общая  величина  основных  источников  формирования  запасов плюс  кредиторская  задолженность (стр.7 + стр.13)	30 492	55 802	25 310
15. Излишек (+) или недостаток (-) общей  величины  основных  источников и  кредиторской  задолженности  для формирования  запасов (стр.14-стр.8)	15 347	36 668	21 321

 

Трехкомпонентный  показатель  типа  финансовой  устойчивости  свидетельствует  о  том, что  в 2008 году    предприятие находилось  в кризисном  финансовом  состоянии, в 2009 году у предприятия наблюдается неустойчивое финансовое положение.

Рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости предприятия.

Результаты расчетов приведем в таблице 10.

 

Таблица 10 - Основные финансовые коэффициенты оценки финансово устойчивости

Наименование  финансового  коэффициента	Рекомендуемое  значение	2008 год	2009 год	Изменение
1	2	3	4	5
Коэффициент финансовой    независимости	>= 0,5	-0,01	0,02	0,03
Коэффициент финансовой    зависимости	<= 2,0	-68,6	47,6	116,2
Коэффициент концентрации  заемного капитала	<= 0,5	1,01	0,9	-0,11
Коэффициент  задолженности	<= 1,0	-69,6	46,6	116,2
Коэффициент   обеспеченности            собственными средствами	>= 0,1	-0,05	0,02	0,07
Доля покрытия   собственными оборотными средствами запасов	>= 0,6 - 0,8	-0,1	0,05	0,15
Доля покрытия  собственными оборотными средствами                и долгосрочными  кредитами и займами   запасов	>= 1,0	-0,1	0,05	0,15
Коэффициент мобильности   собственного капитала	>= 0,3 - 0,5	3,35	0,88	-2,47

 

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости позволяет сделать вывод, что большая часть коэффициентов финансовой устойчивости не соответствуют нормативам. Все это свидетельствует о том, что на предприятии неустойчивое финансовое состояние.

 

 

 

6. Управление  денежными  средствами  на  предприятии

Управлением денежными средствами на предприятии занимается главный бухгалтер. Главный бухгалтер  составляет  бюджет  платежей. В бюджете платежей  указывается получатель  платежа, статья  затрат, сумма затрат  в количественном  и натуральном выражении, форма платежа  и договор, который является  основанием  заявки. Бюджет  платежей  подлежит  утверждению у директора.

Отдел    продаж  составляют  план  продаж  в  натуральном  и  денежном  выражении  и  поступлений  на  следующий  месяц.

На  основании  этого  плана  и  бюджета  платежей  главный бухгалтер  составляется  сводный план  движения  денежных  средств. Сводный план  движения  денежных  средств на  предприятии позволяет оценить реализуемость финансового плана с точки зрения  движения  денежных  средств, показывает  потребность в  заемных  средствах  и  возможность  выполнить  предприятием  бюджет  затрат.

Главный бухгалтер, ответственный за  реализацию  плана движения  денежных  средств, проверяет, укладываются  ли  платежи  в рамки утвержденного  бюджета  платежей, соответствует  ли  заявленный  платеж  плану  движения  денежных  средств.

Главный бухгалтер  периодически  проводит  анализ  финансового состояния предприятия, в результате  которого  выявляется  уровень платежеспособности  и кредитоспособности  организации. Данные анализа передаются директору. Он в свою очередь принимает управленческие решения, направленные на урегулирование выявленных проблем.

7. Пути повышения  рентабельности  денежных  средств  и эффективности хозяйственной  деятельности  предприятия

Проведем  анализ  эффективности  использования  денежных  средств  организации.

Фрагмент  Формы № 5 «Приложения  к  бухгалтерскому  балансу» приведем  в  таблице  11.

 

Таблица  11 - Расходы  по  обычным  видам  деятельности  (по элементам)

Расходы  по  обычным  видам  деятельности	2008 г.	2009 г.
1	2	3
Материальные  расходы	51 816	70 726
Расходы  на  оплату  труда	12 561	19 586
Отчисления  на  социальные  нужды	5 496	6 529
Амортизация	785	1 088
Прочие  расходы	7 851	10 881
Итого  по  элементам  расходов	78 509	108 809