Отчет по практике в ООО “Сибмет”

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   9. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению 

   Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» предназначен для  обобщения информации о расчетах по социальному страхованию,  пенсионному  обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

   Отчисления  органам социального страхования  и обеспечения производятся по установленным  ставкам  от фонда оплаты труда. Эти  отчисления включаются в себестоимость  продукции. Суммы страховых платежей  определяются по установленным ставкам от стоимости имущества.

   К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»  имеются субсчета:

   69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

   69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

   69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

   На  субсчете 69-1 «Расчеты по социальному  страхованию» учитываются расчеты  по социальному страхованию работников организации.

   На  субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному  обеспечению» учитываются расчеты  по пенсионному обеспечению работников организации.

   На  субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию» » учитываются  расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

   При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования  и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» могут открываться  дополнительные субсчета.

   Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их,  подлежащее перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в частности отчислений,  производимых за счет организации, счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», - в частности отчислений, производимых за счет работников организации.

   Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» или расчетов с работниками по прочим операциям отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции счетом  51 «Расчетные счета» - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих  расходов над платежами.

   По  дебету счета 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы  платежей, а  также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

   Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» активно-пассивный. По кредиту отражается начисление кредиторской задолженности, по дебету – погашение. Сальдо развернутое – и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо означает задолженность страховых органов организации, а кредитовое – задолженность организации страховым органам.

   Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» корреспондирует  со счетами:

 
 
 

   10. Учет расчетов с подотчетными лицами 

   Подотчетные лица – это работники, получившие под отчет денежные авансы. Авансы выдаются на оплату конкретных расходов и на определенный срок, по истечении которого подотчетные лица отчитываются за использованные деньги оправдательными документами. Следующий аванс может быть выдан только после того, как работник полностью рассчитается за предыдущий.

   Основанием для выдачи денег под отчет служит заявление  подотчетного лица с подписью руководителя предприятия о разрешении и оформленный расходный кассовый ордер.

   В организации открыт счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  предназначенный  для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

   На  выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется  в корреспонденции со счетами, на которых учитываются  затраты и приобретенные ценности, или с другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

   По  записи хозяйственной операции счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» активный. По дебету отражается начисление дебиторской задолженности, по кредиту – погашение. Сальдо развернутое – и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо означает задолженность подотчетных лиц организации, кредитовое – задолженность организации подотчетным лицам.

   Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. На каждое подотчетное  лицо и выданный аванс отводится  отдельная строка.

   Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  корреспондирует со счетами:

 
 
 
 
 
 
 
 
 

   11. Учет основных средств 

   Основные  средства – это средства труда, которые  в процессе использования изнашиваются постепенно, служат длительное время, участвуют в нескольких производственных циклах в неизменной натуральной форме и переносят свою стоимость на продукт частями в виде амортизационных отчислений.

   С 1 января 2002 года нормативно-установленным  критерием отнесения объектов к  основным средствам является срок полезного  использования, т.е. длительность использования имущества в организации более 1 года.

   Основными нормативными документами по учету  основных средств  являются:

   - Положение по бухгалтерскому  учету «Учет основных средств», утвержденное Министерством Финансов РФ приказом от  30 марта 2001 года № 26н;

   - Методическое указание по бухгалтерскому  учету основных средств, утверждено  е Министерством Финансов РФ  приказом от 20 июля 1998 года №33-н;

   - Положение по бухгалтерскому  учету  долгосрочных инвестиций, утвержденное письмом Министерства  Финансов РФ от 30 декабря 1993 года №160;

   - Общероссийский классификатор основных  фондов, утвержденный постановлением  Госстандарта РФ от 26 декабря  1994 года №359 и введенным в действие  с 1 января 1996 года.

   Для правильной организации учета основных средств необходимо знать их классификацию, понятие инвентарного объекта и порядок его оценки.

   Целью переоценки особенно в период инфляции является приведение балансовой стоимости  основных средств  в соответствии с действующими ценами и условиями  воспроизводства.

   Основные  средства после переоценки  учитываются  по восстановительной стоимости. Изменение  первоначальной (восстановительной) стоимости  может допускаться при достройке, дооборудовании, модернизации, частичной  ликвидации.

   Стоимость, по которой основные средства отражаются в учете, называется балансовой стоимостью. Различают остаточную и полную балансовую стоимость основных средств. Остаточная балансовая стоимость – это первоначальная (восстановительная) стоимость за минусом износа основных средств. Она является базой для налогообложения и показывается в балансе «нетто». Полная балансовая стоимость – это первоначальная или восстановительная стоимость основных средств. Здесь основные средства отражаются на счете 01 «Основные средства» .

   Задачами  бухгалтерского учета основных средств являются:

1. контроль за состоянием и сохранностью основных средств;
2. отражение использования основных средств в целом и отдельных видов по организации и подразделениям;
3. контроль за правильным отнесением амортизации    в затраты производства;
4. выявление финансовых результатов от выбытия основных средств и учет их при оценке хозяйственной деятельности;
5. контроль за использованием средств на капитальные вложения и на ремонты.

   Документация  по учету основных средств.

   Поступление основных средств оформляется различными документами:

   - приобретенные основных средства  принимают на учет по счетам-фактурам  поставщиков, транспортным накладным  и Актам приема-передачи основных  средств.

   На  списание с баланса основных средств  составляют акты:

   - Акт на списание машин, оборудования, транспортных средств,

   По  конструктивно-техническим средствам  различают следующие виды основных средств:

   - здания,

   - сооружения,

   - передаточные устройства,

   - машины и оборудование,

   - транспортные средства,

   - инструменты,

   - производственный и хозяйственный  инвентарь,

   - скот рабочий и скот продуктивный,

   - многолетние насаждения;

   - капитальные затраты по улучшению  земель и прочие основные средства.

   Учетной единицей основных средств является инвентарный объект, который в  свою очередь представляет собой законченное устройство, отдельный предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями, выполняющими одну общую хозяйственную функцию.

   Каждому инвентарному объекту присваивается  инвентарный номер, который показывается во всех документах и книга, где учитываются объекты.

   Основные  средства учитываются по первоначальной стоимости, которая определяется следующим  образом: