Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Июля 2011 в 10:53, отчет по практике
Об’єктом дослідження є ТОВ «Делікатес».
Завдання виробничої практики полягає в наступному:
- ознайомитись із організацією ТОВ «Делікатес», його структурою, технологією та функціями основних виробничих та управлінських підрозділів, і на підставі цього скласти стислу техніко-економічну характеристику підприємства;
- вивчити організацію бухгалтерського обліку ТОВ «Делікатес», структуру відділу бухгалтерії, застосовану на підприємстві форму бухгалтерського обліку;
- ознайомитись із змістом Наказу про облікову політику, Положення про бухгалтерію та інших внутрішніх нормативних документів, які регулюють організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;
- вивчити організацію первинного обліку витрат;
- вивчити організацію аналітичного обліку витрат, виділити особливості організації аналітичного обліку;
- вивчити організацію синтетичного обліку витрат;
- зібрати необхідні матеріали для виконання курсових робіт.
По дебету субрахунків рахунка 94 відображаються визнані витрати, по кредиту субрахунків рахунка 94 – списання на рахунок 79 «Фінансові результати».
Рахунок 94 кореспондує по дебету:
Д-т 94 К-т 10 «Основні кошти»
К-т 11 «Інші необоротні матеріальні активи»
К-т 12 «Нематеріальні активи»
К-т 13 «Знос необоротних активів»
К-т 20 «Виробничі запаси»
К-т 21 «Тварини на вирощуванні і відгодівлі»
К-т 22 «МШП»
К-т 24 «Брак у виробництві»
К-т 25 «Напівфабрикати»
К-т 26 «Готова продукція»
К-т 27 «Продукція с/г виробництва»
К-т 28 «Товари»
К-т 30 «Каса»
К-т 31 «Рахунки у банках»
К-т 33 «Інші засоби»
К-т 34 «Короткострокові векселі отримані»
К-т 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»
К-т 37 «Розрахунки з різними дебіторами»
К-т 38 «Резерв сумнівних боргів»
К-т 39 «Витрати майбутніх періодів»
К-т 47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів»
К-т 50 «Довгострокові кредити»
К-т 52 «Довгострокові векселі видані»
К-т 60 «Короткострокові кредити»
К-т 62 «Короткострокові векселі видані»
К-т 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»
К-т 64 «Розрахунки за податками і платежами»
-т 65 «Розрахунки зі страхування»
К-т 66 «Розрахунки з оплати праці»
К-т 68 «Розрахунки за іншими операціями»
К-т 80 «Матеріальні витрати»
К-т 81 «Витрати на оплату праці»
К-т 82 «Відрахування на соціальні заходи»
К-т 83 «Амортизація»
К-т 84 «Інші операційні витрати»;
г) по дебету рахунка 91 «Загальновиробничі витрати» відображається сума визнаних витрат, а по кредиту – щомісячне списання на рахунки 23 «Виробництво» і 90 «Собівартість реалізації» згідно з відповідним розподілом.
Облік витрат фінансової діяльності підприємства провадиться на рахунку 95 «Фінансові витрати», що має такі затверджені субрахунки:
951 «Відсотки за кредит»;
952 «Інші фінансові витрати», на якому провадиться облік витрат, пов’язаних із залученням позикового капіталу, випуском та обігом власних цінних паперів, нарахуванням відсотків за договорами кредитування, фінансового лізингу.
На субрахунку 951 провадиться облік витрат, пов’язаних з нарахуванням та оплатою відсотків за користування кредитами банків.
На субрахунку 952 провадиться облік витрат, пов’язаних з розміщенням позиченого капіталу, крім витрат, пов’язаних з випуском, утримуванням та обліком власних цінних паперів, нарахуванням відсотків за довгострокове кредитування (крім банківських кредитів), фінансового лізингу.
Рахунок 95 кореспондує по дебету:
Д-т 95 К-т 30 «Каса»
К-т 31 «Рахунки у банках»
К-т 50 «Довгострокові кредити»
К-т 52 «Довгострокові зобов’язання за облігаціями»
К-т 53 «Довгострокові зобов’язання з оренди»
К-т 60 «Короткострокові кредити»
К-т 68 «Розрахунки за іншими операціями».
Рахунок 95 кореспондує по кредиту:
Д-т 79 «Фінансові результати» К-т 95.
Таким чином, по дебету рахунків 92, 93, 95 відображаються суми визнаних витрат, а по кредиту – списання на рахунок 79 «Фінансові результати».
У
процесі інвестиційної
На рахунку 96 провадиться облік витрат від зменшення вартості інвестицій, облік яких здійснюється за методом участі у капіталі, які виникають у процесі інвестиційної діяльності підприємства. Основні вимоги до обліку інвестицій викладено в П(С)БО 12 «Інвестиції».
Рахунок 96 має такі субрахунки:
961 «Втрати від інвестицій в асоційовані підприємства»;
962 «Втрати від спільної діяльності»;
963 «Втрати від інвестицій в дочірні підприємства».
На субрахунку 961 провадиться облік втрат, пов’язаних зі зменшенням частки інвестора в чистих активах об’єкта інвестиції у разі отримання асоційованими підприємствами збитків або зменшенням власного капіталу асоційованими підприємствами, у разі інших подій (переоцінки необоротних активів та інвестицій тощо).
На субрахунку 962 провадиться облік витрат, пов’язаних зі зменшенням частки інвестора в чистих активах об’єкта інвестування внаслідок отриманих спільними підприємствами збитків або зменшення їх власного капіталу, внаслідок інших подій (переоцінки необоротних активів, інвестицій).
На субрахунку 963 провадиться облік витрат, пов’язаних зі зменшенням частки інвестора в чистих активах об’єкта інвестування внаслідок отримання дочірніми підприємствами збитків або зменшення власного капіталу, внаслідок інших подій (переоцінка необоротних активів та інвестицій).
Рахунок 96 кореспондує по дебету:
Д-т 96 К-т 14 «Довгострокові фінансові інвестиції».
Рахунок 96 кореспондує по кредиту:
Д-т 79 «Фінансові результати» К-т 96.
Для обліку інших витрат застосовується рахунок 97 «Інші витрати», що має затверджені субрахунки:
971 «Собівартість реалізованих фінансових інвестицій»;
972 «Собівартість реалізованих необоротних активів»;
973 «Собівартість реалізованих майнових комплексів»;
974 «Втрати від неопераційних курсових різниць»;
975 «Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій»;
976 «Списання необоротних активів»;
977 «Інші витрати звичайної діяльності»;
978 «Виплати страхових сум і страхових відшкодувань»;
979 «Перестрахування».
На рахунку 97 провадиться облік витрат, які виникають у процесі звичайної діяльності (крім фінансових витрат), але не пов’язаних з виробництвом або реалізацією основної продукції (товарів) і послуг, а також витрат страхової діяльності.
По дебету рахунка 97 відображається сума визнаних витрат, по кредиту – списання на рахунок 79 «Фінансовий результат».
На субрахунку 971 відображається балансова вартість реалізованих фінансових інвестицій (на дату реалізації) та інші витрати, пов’язані з їх реалізацією.
На субрахунку 972 відображається балансова (залишкова) вартість реалізованих необоротних активів (на дату їх реалізації) та інші витрати, пов’язані з їх реалізацією.
На субрахунку 973 відображається балансова (залишкова) вартість реалізованих майнових комплексів (на дату їх реалізації) та інші витрати, пов’язані з їх реалізацією.
На субрахунку 974 відображаються витрати за активами і зобов’язаннями неопераційної діяльності підприємства від зміни курсу гривні до іноземної валюти.
На субрахунку 975 відображається сума знецінення (уцінки) необоротних активів і фінансових інвестицій.
На субрахунку 976 відображається залишкова вартість списаних необоротних активів і витрат, пов’язаних з їх ліквідацією (розбирання, демонтаж).
На субрахунку 977 відображаються інші витрати звичайної діяльності, які не знайшли відображення на інших субрахунках рахунка 97.
На субрахунку 978 відображаються виплати страхових сум і страхових відрахувань. По дебету субрахунка 978 відображаються страхові суми і страхові відрахування, які виплачені страхувальникам за договорами страхування (перестрахування), по кредиту рахунка – списання на рахунок 79 «Фінансові результати».
На субрахунку 979 провадиться облік витрат, які складаються з сум часток страхових платежів, які виплачуються перестрахувальникам за договорами перестрахування. По дебету субрахунка 979 відображаються суми часток страхових платежів, які виплачуються перестрахувальникам, по кредиту – повернені перестрахувальникам частки страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) у разі дострокового припинення дії договору перестрахування. Щомісяця сальдо субрахунка списується в кореспонденції з субрахунком 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг».
Рахунок 97 кореспондує по дебету:
Д-т 97 К-т 10 «Основні фонди»
К-т 11 «Інші необоротні матеріальні активи»
К-т 12 «Нематеріальні активи»
К-т 14 «Довгострокові фінансові інвестиції»
К-т 15 «Капітальні інвестиції»
К-т 16 «Довгострокова дебіторська заборгованість»
К-т 18 «Інші необоротні активи»
К-т 30 «Каса»
К-т 31 «Рахунки у банках»
К-т 34 «Короткострокові векселі отримані»
К-т 35 «Поточні фінансові інвестиції»
К-т 68 «Розрахунки по інших операціях»
К-т 70 «Доходи від реалізації»
К-т 76 «Страхові платежі».
Рахунок 97 кореспондує по кредиту:
Д-т 30 «Каса» К-т 97
Д-т 31 «Рахунки у банках»
Д-т 70 «Доходи від реалізації»
Д-т 79 «Фінансові результати».
Рахунок 98 «Податки на прибуток» призначений для обліку належних за цим бухгалтерським обліком сум податку на прибуток від звичайної діяльності та надзвичайних подій.
По дебету рахунка відображається нарахована сума податку на прибуток, по кредиту – віднесення на фінансові результати за рахунком 79.
Рахунок 98 має такі субрахунки:
981 «Податки на прибуток від звичайної діяльності»;
982 «Податки на прибуток від надзвичайних подій».
На субрахунку 981 провадиться облік нарахованої суми податку на прибуток від звичайної діяльності, яка визнається від прибутку, відображеного у бухгалтерському обліку (незалежно від суми податку для цілей оподаткування).
Сума податку на прибуток від звичайної діяльності нараховується та відображається на цьому субрахунку без зменшення на суму зменшення податку на прибуток в результаті нарахування податку на прибуток від алгебраїчної суми прибутку від звичайної діяльності та збитків від надзвичайних подій (згорнутий результат).