Отчет по практике в ТОО МТС

Доход или убыток от прекращения  использования или выбытия ОС определяется как разность между  оценочной суммой чистых поступлений  от выбытия и балансовой (остаточной) стоимостью основных средств и отражается в отчете о доходах и расходах как результат от неосновной деятельности.

 Счета учета.

2410 Основные средства

2420 Амортизация основных  средств

2430 Убыток от обесценения  основных средств

 Раскрытие информации в отчетности

При представлении финансовой отчетности относительно основных средств  ТОО раскрывает следующую информацию:

- валовая балансовая  стоимость;

- используемые методы  начисления амортизации;

- применяемые сроки  полезной службы или нормы  амортизации;

-валовая балансовая  стоимость и накопленная амортизация  (в совокупности с накопленными  убытками от обесценения) на  начало и конец отчетного периода.

Амортизационная ведомость  основных средств представлена в  приложении 1.

К нематериальным активам  относятся объекты, не имеющие материально-вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку, используемые в хозяйственной деятельности ТОО в течение длительного времени (более одного года) и приносящие доход.

ТОО выделяет следующие  категории нематериальных активов:

-прочие нематериальные  активы (компьютерное программное  обеспечение, права, патенты и  лицензии).

 Нематериальные активы  первоначально оцениваются по  себестоимости (фактической стоимости), с начислением амортизации прямолинейным  методом, исходя из срока их использования. Ликвидационная стоимость нематериальных активов принимается равной нулю.

Срок полезного использования  нематериальных активов определяется экспертной комиссией ТОО с учетом будущих экономических выгод  и утверждается директором ТОО при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Срок полезной службы не должен превышать 10 лет с того момента, когда актив готов к использованию. Амортизационная стоимость нематериальных активов списывается на систематической основе в течение наилучшей оценки срока полезной службы.

Списание и выбытие  нематериальных активов.

Учет не материальных активов регламентируются МСФО № 38  «нематериальные активы».

Для отражения информации о накопленных суммах по прочим нематериальным активам предназначены регулирующие счета группы 2740 «амортизация прочих нематериальных активов». По кредиту счетов отражаются остатки и начисление амортизации, а по дебету- суммы амортизации по выбывшим нематериальным активам. При начислении амортизации кредитуют счета группы 2740 и дебетуют групп 7110 «расходы по реализации продукции и оказанию услуг», 7210 «административные расходы», 8410 «накладные расходы».

Нематериальный актив  списывается с бухгалтерского баланса  ТОО при его выбытии или  если не ожидается получение экономических  выгод от его использования. По дебету счетов группы 2740 и кредиту счетов группы 2730 «прочие нематериальные активы»

Выбытие НМА оформляется  актом на списание произвольной формы. Акт подписывается членами центральной  инвентаризационной комиссии ТОО и  утверждается директором.

Обесценение гудвилла учитывается  на счете группы 2720 «обесценение гудвилла»

Счета учета.

Операции, связанные с  нематериальными активами, отражаются на следующих счетах:

2730 Прочие нематериальные  активы

2740 Амортизация прочих  нематериальных активов

Требования к раскрытию.

В финансовой отчетности для каждого класса НМА должна раскрываться следующая информация:

-сроки полезной службы;

-применяемые методы  амортизации (линейный метод);

-валовая балансовая  стоимость и накопленная амортизация  на начало и конец периода.

 К нематериальным  активам ТОО относятся –программное  обеспечение для бухгалтерии  1С Предприятие, бухгалтерия.

2.2 Учет материальных  запасов

В силу сферы деятельности предприятия ТОО «МТС телекоммуникации»не  имеет материальных запасов,данный вопрос будет рассмотрен с теоретической стороны

Сырьё и материалы.

Включает в себя материальные ценности, предназначенные для использования  в производственном процессе со сроком полезного использования менее 12 месяцев и подразделяется наследующие  подгруппы:

-сырье и материалы

-топливо

-инвентарь и хозяйственные  принадлежности

-запасные части.

Запасы отражаются в  учете в момент, когда юридическое  право собственности на них переходит  от поставщика в ТОО. Единицей бухгалтерского учета является номенклатурный номер, который присваивается в момент поступления запасов в ТОО (оформления приходного ордера ф.3-3) Д-1310 К-3310

Аналитический учет движения запасов ведется по количественно-суммовому  методу по каждому балансовому счету  и материально ответственным лицам. Запасы приобретенные от других организаций учитываются в момент прихода по себестоимости. Себестоимость приобретенных запасов включает покупную цену, импортную пошлину, затраты непосредственно связанные с покупкой и доставкой.

Для оценки себестоимости запасов используется метод средне-взвешенной стоимости, независимо от группы запасов.

На запасы, поступившие  по договорам купли- продажи от поставщиков  должны быть расчетные документы (счета  фактуры, товарно-транспортные накладные. Все поступившие МЦ должны быть оприходованы в течение 24 часов на склад.

Материальны, закупаемые подотчетными лицами, подлежат сдаче  на склад. Оприходование материалов производится в общеустановленном  порядке на основании оправдательных документов, подтверждающих покупку (счета и чеки магазинов, акты закупа и т.п.), которые прикладываются к авансовому отчету подотчетного лица. В ТОО выбытие запасов: списание запасов в производство. Под отпуском запасов на производство понимается их выдача для выполнения работ.Отпуск запасов производится на основании требования, подписанного руководителем и гл.бухгалтером, в котором указывается наименование материала, количество, учетная сумма.. Д-8110  К-1310 .

Задачами аудита товарно-материальных запасов являются: проведение инвентаризации товарно-материальных запасов и отражения в учете выявленных отклонений между фактически установленным наличием товарно-материальных запасов и данными бухгалтерского учета; проверка реальности оценки товарно-материальных запасов; установление полноты и своевременности оприходования и обоснованности списания товарно-материальных запасов.

Аудиторскую проверку операций с товарно-материальными запасами целесообразно проводить в такой  последовательности: изучение положений  учетной политики по направлениям данного  участка проверки; оценка степени надежности системы внутреннего контроля в отношении товарно-материальных запасов; проверка правильности оценки товарно-материальных запасов; проверка состояния организации синтетического и аналитического учета товарно-материальных запасов.

2.3 Учет денежных  средств.

Денежные средства включают денежные средства в кассе, на счетах в банках, денежные средства на депозитных банковских счетах, денежные средства в пути. Денежные средства учитываются  в балансе по первоначальной стоимости.

ТОО имеет расчетные  и валютные счета в банках. Порядок  совершения и оформления операций в  банке регулируются правилами банков.

Счета учета: 

1010 Денежные средства  в кассе

1020 Денежные средства  в пути

1030 Денежные средства  на текущих банковских счетах.

1050 Денежные средства  на сберегательных счетах

1060 Прочие денежные  средства

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу  же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему  его документу. Ежедневно, в конце  рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Одновременно кассир сверяет остаток денег в кассе с фактическим наличием денег.

Периодичность составления  и предоставления в бухгалтерию  отчета по кассе устанавливается  руководителем. При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3 -5 дней.

Денежные средства, ограниченные для использования организацией в силу договорных или других юридических  условий (счет является залоговым, либо на счет наложен арест налоговыми или другими государственными органами), остаются на счетах учета денежных средств.

Все валютные операции осуществляются через уполномоченные банки.

Первоначальное признание.

Первоначально операции в иностранной валюте должны отражаться в тенге с использованием «стоп» курса на дату проведения операции.

Дата операции- это  дата, когда данная операция должна быть отражена в финансовой отчетности.

Курсовая разница, возникающая  на момент расчёта по валютной операции, который осуществлен в течение  того же отчетного периода, относится на прибыль или убыток за период и отражается в отчете о прибылях и убытках по статье «Прочие доходы/ расходы».

Последующее признание

На каждую отчетную дату:

-статьи в иностранной  валюте должны представляться  с использованием конечного курса;

-неденежные (немонетарные) статьи в иностранной валюте, учтенные по первоначальной фактической стоимости приобретения, должны представляться на основе валютного курса на дату совершения операции.

Курсовая разница, возникающая  в результате изменения курса  в период между датой совершения операции и датой погашения денежных статей или на дату пересчета активов и обязательств на дату составления отчетности должна признаваться в качестве дохода или расхода в периоде их возникновения.

В аналитическом учете  операции в иностранной валюте отражаются по номиналу в иностранной валюте.

Счета учета.

Для ведения учета  курсовых  разниц применяются следующие  синтетические счета:

6250 Положительная курсовая  разница

7430 Отрицательная курсовая  разница

Требования к раскрытию  в отчетности.

В финансовой отчетности ТОО должно раскрывать следующую  информацию:

-сумму курсовых разниц, признанных в составе прибыли  или убытке за исключением  тех, которые возникают по финансовым  инструментам, измеренным по справедливой  стоимости в составе прибыли  или убытка.

-чистую курсовую разницу,  классифицируемую как отдельный  компонент собственного капитала, и сверку суммы курсовой разницы  на начало и конец периода.

Касса аудируемого субъекта предназначена для хранения, приема и выдачи наличных денежных средств (в национальной и иностранной валюте), а также денежных документов (ценных бумаг, бланков строгой отчетности).

Хранение, прием и выдача денежных средств в кассе ведется  в соответствии с правилами ведения  кассовых операций, которые утверждаются Национальным банком Республики Казахстан.

Все государственные, кооперативные, акционерные, арендные, коллективные, совместные, общественные, частные  и другие предприятия, объединения, организации и учреждения вне  зависимости от формы собственности  могут хранить свои денежные средства в учреждениях банка.

Расчеты предприятий  по своим обязательствам с другими  субъектами производятся наличными  и в безналичном порядке через  учреждения банка.

Задачами аудита денежных средств в кассе являются:

- проверка правильности  организации кассового хозяйства и соблюдения правил ведения кассовых операций;

- проведение инвентаризации  кассы и отражения в учете  выявленных отклонений между  фактически установленным наличием  денежных средств и данными  бухгалтерского учета:

- установление законности, достоверности и хозяйственной целесообразности операций с наличными денежными средствами;

- правильность отражения  курсовой разницы по валютным  операциям.

На предприятии ТОО МТС телекоммуникаци денежные средства хранятся в двумя способами наличным и без наличным способом.  Наличным способом храниться непосредственно в сейфе самого предприятия, без наличным в банке на карт счетах.

По дебету счетов отражают остатки на начало и конец периода, а также увеличение за период, по кредиту – уменьшение денег. Учетными регистрами по учету денег в кассе являются: журнал-ордер №1 по кредиту счетов кассы и ведомость к нему, которая ведется по дебету счетов кассы. Эти регистры заполняются на основании кассовых отчетов. Инвентаризация в кассе должна проводиться не реже одного раза в квартал. При обнаружении излишка денег в кассе дают проводку  по дебету счетов кассы и кредиту счета группы 6280 “Прочие доходы”. При обнаружении недостачи ее относят в дебет счета группы 1280 “Прочая краткосрочная дебиторская задолженность” (до выяснения причины), а затем ее списывают: