Отчет по практике в ТОО МТС

Учет расчетов с бюджетом ведется на счетах обязательств подраздела 3100 «обязательства по налогу». По кредиту  счетов отражают остатки задолженности на начало и конец месяца и суммы, начисленные в пользу бюджета, а по дебету – погашение задолженности перед бюджетом.

Начисление корпоративного подоходного налога отражают по кредиту  счета 3110 «корпоративный подоходный налог» и дебету счета 7710 «расходы по корпоративному подоходному налогу». Раньше отложенные налоговые активы и обязательства учитывались на одном бухгалтерском счете 632, а сейчас для отложенных налоговых обязательств используется счет группы 4310 «отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу», а счет группы 2810 – для отложенных налоговых активов.

На сумму индивидуального  подоходного налога, причитаются  перечислению в бюджет, кредитуют  счет 3120 и дебетуют счета 3030, 3350 и  др.

Счет 3130 «НДС» предназначен для отражений операций по расчетам с бюджетом по этому виду налога. НДС относится к косвенным  налогам и представляет собой  форму изъятия в бюджет части  прироста стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства товаров (работ, услуг). объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров на территории Республики Казахстан, как собственного производства, так и приобретенных на стороне. НДС исчисляется по ставке 12%, а по отдельным группам – по нулевой ставке. Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученного от покупателей и заказчиков за реализованные им товары (работ, услуг) и сумма налога, уплаченного поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, работы и услуги, стоимость которых относится на издержки производства. По кредиту счета 3130 в корреспонденции с дебетом счетов 1210, 1220, 1230, 2110, 2120, 2130 и др.отражаются сумма НДС по предъявленным счетам покупателям и подрядчикам и другим дебиторам за реализованную продукцию (работы, услуг) и прочие активы. По дебету счета 3130 отражаются суммы НДС, подлежащие зачету в корреспонденции со счетом 1420 «НДС» суммы, перечисленные в бюджет – в корреспонденции со счетами по учету денежных средств (1010, 1030 и др.)

Другим видом косвенных  налогов являются акцизы. Акцизами обладают товары, произведенные на территории РК, а также виды деятельности, перечень которых определен в  налоговом кодексе РК.

Учет акцизов ведут  на счете 3140 «акцизы». На сумму акцизов, подлежащих перечислению в бюджет юридическими лицами, производящими и импортирующими подакцизные товары, кредитуют счет 3140 в корреспонденции со счетами по учету дебиторской задолженности (1210, 2110 и др.), а при перечислении акцизов в бюджет кредитуют денежные счета (1010, 1030) и дебетуют счет 3140.

Социальный налог уплачивают юридические лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты.

Объектом обложения  являются расходы работодателя, выплачиваемые  в  виде доходов (согласно  Налоговому Кодексу РК).

Начисление социального  налога отражают по кредиту счета 3150 и дебету счетов по учету расходов предприятия (7110, 7210, 8110, 8210, 8310, 8410). Все  остальные налоги (земельный, налог  на транспортные средства, налог на имущество и др.) начисляются по кредиту счетов 3160-3190 и дебету счета группы 7210 «административные расходы».

Перечисление всех налогов  в бюджет отражают по дебету счетов 3110-3190 и кредиту счетов по учету  денежных средств (1010, 1030). Кредитовые обороты  по счетам обязательств по налогам отражают в журнале-ордере № 5. В данном журнале-ордере записи производятся в предназначенные для каждого синтетического счета строки.

Кроме налоговых платежей предприятия производят расчеты  по другим обязательным и добровольным платежам. Для их учета предназначены счета подраздела 3200. по кредиту счетов отражают остатки задолженности и ее увеличение, а по дебету – ее уменьшение.

Отчисление на социальное страхование отражаются по кредиту  счета 3210 «обязательства по социальному  страхованию» и дебету счетов расходов предприятия (7110, 7210, 8110, 8210, 8310, 8410). Удержание обязательных пенсионных взносов отражаются по дебету счета 3350 «краткосрочная задолженность по оплате труда» и кредиту счета 3220 « обязательства по пенсионным отчислениям».

Прочие обязательные отчисления (сборы, таможенные пошлины, платы) учитываются по кредиту соответствующего счета группы 3230 и дебету счетов 1310, 1330, 1350, 2410, то есть счетов по учету  запасов, основных средств. Для учета  добровольных платежей используется счет 3240 «прочие обязательства по другим добровольным платежам». Здесь могут быть учтены платежи по страхованию имущества и работников основного и вспомогательного производств. На указанные суммы кредитуют счет 3240 и дебетуют счет группы 8410 «накладные расходы».

2.8 Учет прочей  кредиторской задолженности

 

1280 «Прочая краткосрочная  дебиторская задолженность», на  которой учитываются операции, связанные  с наличием и движением прочей  дебиторской задолженности, не  упомянутой в пояснениях к  счетам 1250-1270, например:

- возврат бракованных  материалов;

- сумма, ошибочно списанная  со счетов в банках;

- излишне перечисленные  суммы в бюджет;

- суммы претензий,  предъявленных к поставщикам,  подрядчикам, транспортным организациям  и иным организациям за обнаруженные несоответствия, недостачи товарно-материальных запасов сверхнормативных потерь;

- подлежащая к поступлению  арендная плата по текущей  аренде;

- сумма основного долга  по арендным обязательствам к  поступлению по финансируемой  аренде, лизингу;

- возмещение убытков от чрезвычайных ситуаций (по договору страхования);

- штрафы, пени, неустойки;

- дебиторская задолженность,  связанная с операциями по  доверительному управлению и  другие.

2.9 Учет финансовых  результатов.

Отчетность-совокупность показателей комплексно характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Целью финансово  отчетности является обеспечение пользователей полезной,значимой,достоверной информацией.

Основной формой бухгалтерского является бухгалтерский баланс Бухгалтерский баланс отражает финансовое положение ТОО и представляет информацию об активах, обязательствах и собственном капитале. Содержание баланса регламентируется МСФО №1 о представлении финансовой отчетности.Отчет о движении денежных средств регламентирует МСФО№7-«Отчеты о движении денежных средств.

Отчет о доходах и  расходах представлен функциональным методом затрат, а именно: классифицируются расходы в соответствии с их функцией, как часть себестоимости продаж, реализации и административной деятельности. К отчету представляется анализ доходов и расходов, используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов (по основной и неосновной деятельности).

Отчет о движении денежных средств составляется прямым методом  расчета, в котором предусматривается  разделение источников и направлений использования денежных средств, в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет об изменениях в  собственном капитале отражает изменение  чистых активов ТОО отчетного  периода. Эти изменения представляют собой суммарную прибыль и убытки в результате деятельности ТОО в течение периода.

В пояснительной записке  к годовой  бухгалтерской  отчетности ТОО представляет:

-информацию об основе  подготовки финансовой отчетности  и выбранной учетной политике;

-раскрытия, которые требуются по НСФО №2, но представленные в финансовой отчетности;

-дополнительную информацию, которая не представлена в  самой финансовой отчетности, но  необходима для достоверного  представления.

Корректировка ошибок предыдущих периодов.

Ошибки предыдущих периодов- это пропуски или искажения в финансовой отчетности субъекта для одного или более периодов, возникающих вследствие не использования либо использования ненадлежащим образом  надежной информации, которая имелась в наличии, когда финансовые отчеты за те периоды были утверждены субъектом.

Существенной ошибкой  признается сумма в размере более 2% от дохода по основной деятельности предыдущего отчетного периода. Исправление существенной ошибки, относящейся  к предыдущим периодам, производится ретроспективно в первом комплекте финансовой отчетности, утвержденной к выпуску, после их обнаружения посредством корректировки входящего (начального) сальдо активов, обязательств и капитала.

 

3 управленческий  учет

 

3.1 учет затрат  на производство и калькулирование  себестоимости продукции (работ, услуг)

3 управленческий  учет

 

3.1 учет затрат  на производство и калькулирование  себестоимости продукции (работ,  услуг)

Калькулирование представляет собой исчисление себестоимости  единицы продукции, работ и услуг. Оно имеет важное значение для оперативного руководства работой предприятия, так как позволяет вовремя вскрыть внутренние резервы и использовать их для дальнейшего снижения себестоимости продукции, повышения ее конкурентоспособности. Калькуляции используются для планирования себестоимости продукции и установления обоснованных цен на продукцию, работы и услуги с учетом спроса на них на рынке продукции, работ и услуг.

В калькуляции обобщаются затраты предприятия в денежной форме на производство и реализацию конкретного вида продукции, а также на выполнение единицы работ и услуг (перевозки грузов, ремонтные работы и другое). Различают различные виды калькуляций себестоимости продукции, работ и услуг.

Плановые калькуляции  составляются на планируемый период на основании прогрессивных норм затрат труда и средств производства, отражающих дальнейший технический прогресс и улучшение организации производства и труда.

Отчетная (фактическая) калькуляция  себестоимости продукции характеризуется  фактическими затратами, которые могут  отклоняться от плановых по причинам, зависящим от предприятия (перевыполнение или невыполнение плана по производству, экономия или перерасход отдельных видов затрат) и не зависящим от него (изменение цен на материалы, норм амортизационных отчислений, тарифов на электроэнергию, тепло, газ, воду и другое).

Себестоимость продукции:

1. Оплата труда основному производству – 35 051 920,00
2. Отчисления от заработной платы- 3 515 558,00
3. Накладные расходы- 42 153 086,19
4. Амортизация основных средств- 1 366 283,24

Всего - 50540847,43

Учет себестоимости  реализованных товаров (работ, услуг). Для учета себестоимости реализованных  товаров, работ и услуг предназначена  группа счетов 7110 «себестоимость реализованной  продукции и оказанных услуг.

 Данный счет применяется  в отраслях материального производства, производящих продукцию, работы и услуги, и предназначен для учета фактической себестоимости отпущенной (отгруженной) готовой продукции, выполненных работ и услуг.

К счету 7010, при необходимости  могут быть открыты субсчета по видам (группам) реализуемых готовой продукции, работ, услуг. Принятая предприятием система субсчетов должна найти отражение в Рабочем плане счетов и Учетной политике предприятия.

Ниже приводится корреспонденция  счетов по счету 7010 «Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)».

 

3.2 Учет выпуска  и реализации готовой продукции  (работ, услуг)

 

Готовая продукция - продукция  основных и вспомогательных цехов, предназначенная для реализации. Готовая продукция должна быть закончена  производством, укомплектована, соответствовать стандартам или техническим условиям, принята службами технического контроля, снабжена паспортом, сертификатом или другим документом, удостоверяющим ее качество и комплектность, сдана на склад, а при сдаче на месте заказчику — оформлена актами приемки или другими документами. Для учета готовой продукции применяется активный инвентарный счет 1320 «Готовая продукция». 
К готовой продукции относят работы и услуги промышленного характера, выполненные на сторону, а также стоимость полуфабрикатов собственного производства, предназначенных для реализации. Выполнение плана по производству и реализации продукции (работ, услуг) является основным показателем, характеризующим деятельность субъекта.

Субъект реализует свою продукцию, работы и услуги в порядке выполнения хозяйственных договоров, заключенных с потребителями. Часть продукции он может реализовать через свою торговую сеть по продаже продукции. Важнейшая обязанность субъекта — выполнение договорных обязательств по количеству, номенклатуре, срокам поставки, качеству продукции и другим условиям. Своевременная оплата поставленной покупателям продукции (каждое предприятие-производитель является также покупателем) является неотъемлемым условием стабильной работы каждого субъекта и экономики республики в целом.

В синтетическом учете  готовую продукцию оценивают  по фактической себестоимости; в  аналитическом — по твердым ценам, которыми может быть плановая себестоимость  либо договорные цены. Отдельно учитывают  разницы между фактической и  плановой себестоимостью продукции или между договорными ценами и фактической себестоимостью(+,-).

В бухгалтерском учете  применяют следующие виды оценки готовой продукции: