Отчет по практике в ТОО МТС

если виновен кассир – в дебет счета 1250 “Краткосрочная дебиторская задолженность работников”  или 2150 “Долгосрочная дебиторская  задолженность работников” а  если виновное лицо не обнаружено –  в дебет счета 7470 “Прочие расходы” или 7210 “Административные расходы”. По денежным средствам в кассе в валюте следует определить курсовые разницы.т.к Мтс телекоммуникации занимается в торговой сфере,ТОО использует аппараты КАПФ.согласно указа правительстве о применнении кассовыз аппаратов,те при покупке товара тоо обязано предоставить чек при покупке продукци.

 

2.4 Учет дебиторской задолженности

Под дебиторской задолженностью понимают выраженные в денежной форме обязательства отдельных граждан и предприятий и прочих дебиторов перед данным предприятием. Существует два типа дебиторской задолженности : краткосрочная и долгосрочная. К краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков относятся операции по расчетом с покупателями и заказчиками за реализованную продукцию и оказанные услуги сроком до одного года. Долгосроная дебиторская задолжность-задолжность покупателей и заказчиков сроком более одного года. Дебиторская задолженность признается только когда признается связанный с ней доход (переход права собственности по условиям договора). Реализация товаров и услуг производится на основании договора. Документом, подтверждающим отпуск продукции, является накладная или акт выполненных работ, на основании которых выписывается счет-фактура. Дебиторская задолженность учитывается по сумме, указанной в первичных бухгалтерских документах (актах, счетах-фактурах)

Д-1210

К-6010,3130.

Расчеты могут производится в наличной и безналичной формах.

Д-1010, 1030

К-1210.

Дебиторская задолженность  должна быть отражена с учетом спецификации деятельности ТОО:

-расчеты с покупателями  и заказчиками,

-прочая дебиторская  задолженность.

Целью аудита дебиторской задолженности является выражение мнения о реальности сальдо дебиторской задолженности повышение ответственности за соблюдение расчетной и платежной дисциплины и улучшение финансового состояния аудируемого субъекта.

Задачами аудита дебиторской  задолженности являются:

- проведение инвентаризации (сверки) расчетов с покупателями  и заказчиками; 

- правильность ведения  синтетического и аналитического учета дебиторской задолженности;

- проверка законности  создания и использования резерва  по сомнительным требованиям. 

По характеру образования  дебиторская задолженность делится  на нормальную, неоправданную и безнадежную.

Нормальной считается та дебиторская задолженность, по которой срок оплаты по договорам не наступил.

Неоправданной считается  та дебиторская задолженность, по которой  истек срок оплаты, но не вышел срок исковой давности. Срок исковой давности по всем видам дебиторской задолженности установлен в бухгалтерском учете - 3 года, в налоговом - 2 года, за исключением задолженности государственного бюджета - 5 лет.

Информационная база аудита дебиторской задолженности  включает следующее: учетную политику предприятия; бухгалтерский баланс; Главную книгу; журналы-ордера № 7, 8, 11 (при ручном ведении учета) или машинограммы (при компьютеризации); счет-фактура; налоговый счет-фактура; железнодорожная накладная; товарно-транспортная накладная; коносамент; авианакладная; приходная накладная; расходная накладная; сличительные ведомости (при ведении натурально-стоимостного аналитического учета); акт выведения результатов инвентаризации (при ведении стоимостного аналитического учета); договор о полной индивидуальной материальной ответственности; акт инвентаризации взаиморасчетов между предприятиями и организациями; платежное требование-поручение; расчетные чеки; вексель; страховой полис; акт на бой, лом и порчу товаров; акт на завес тары; приемный акт; поручение-обязательство; договор комиссии и консигнации; расчет естественной убыли; расчет начисления резерва по сомнительным требованиям.

Аудит дебиторской задолженности  необходимо начинать с проведения инвентаризации (сверки) расчетов с покупателями и  заказчиками с целью выявления  достоверности и реальности сальдо дебиторской задолженности по состоянию на определенную дату, как правило, на первое число месяца. Аудируемый субъект обязан самостоятельно проводить сверку взаиморасчетов между предприятиями и организациями не реже одного раза в квартал.

В процессе аудиторской  проверки дебиторской задолженности  устанавливают:

- дату возникновения  задолженности; 

- правильность ведения  учета дебиторской задолженности  по датам образования и отражение  их в балансе в разделах  «Долгосрочные активы», «Краткосрочные активы»;

- строгое соблюдение  сроков исковой давности и  списание дебиторской задолженности  на убытки или за счет резервов  по сомнительным требованиям; 

- объективность создания  резервов по сомнительным долгам  одним из следующих методов: 

-  метод процента от объема реализации продукции;

-  метод учета счетов  по срокам оплаты;

- состояние претензионной  работы;

- результаты взыскания  безнадежной задолженности. 

Прочая дебиторская  задолженность включает обязательства  работников и других лиц перед субъектом по возмещению материального ущерба, товарам, проданным в кредит и т.д

        Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначены счета группы 1210 «краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» 2110 «долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» по дебету счетов отражаются остатки задолженности и ее возникновение, а по кредиту – погашение.

Кредитовые обороты  по счетам групп 1210, 2110 регистрируется в журнале ордере № 11, а в бухгалтерии  ведется еще и ведомость по учету расчетов с покупателями и заказчиками. Она предназначена для накапливания и группировки счетов фактур по реализованной продукции и другим активам и разрезе покупателей (заказчиков) и осуществления контроля своевременности их оплаты покупателей (заказчиков).

Резервы по сомнительным требованиям создаются для покрытия потерь, которые могут иметь место  при списании безнадежной к взысканию  дебиторской задолженности. Сомнительным требованием признается дебиторская  задолженность, которая не погашена в срок, а также задолженность, которая не обеспечена гарантиями. Учет резерва ведутся на счете 1290 «резерв по сомнительным требованиям». Создание резерва отражаются по кредиту счета «резерв по сомнительным требованиям» и дебету счета группы 7440 «расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований»

Для отражения информации о дебиторской задолженности  работников и других лиц предназначены  счета групп 1250 «краткосрочная дебиторская  задолженность работников». По дебиту счетов отражаются суммы, выданные под отчет, предоставленные займы работников отражают по кредиту счетов 1250, 2150 в корреспонденции с дебетом разных счетов.

Подотчетными лицами называют работники предприятия, получившие денежные авансы на командировочные  расходы или на хозяйственные нужды. Наличные деньги получают только работники предприятия после предоставления отчета по ранее выданному авансу и возврата в кассу неиспользованной суммы. Передача подотчетных сумм одним лицом другому не допускаются.

Выдача наличных денег  на командировку производится в пределах сумм, возмещающих стоимость проезда  к месту командировки и обратно, суточных и расходов по найму жилья  на срок командировки и регулируется инструкцией о служебных командировках. Расходы по командировке возмещаются по факту, на основании оправдательных документов.

Оплата квартирных производится на основании предъявления документов. На основании первичных документов подотчетное лицо составляет авансовый  отчет, который тщательно проверяется  бухгалтером и после утверждения его руководителем, бухгалтер дает проводки по списанию подотчетных сумм с кредита счета 1250 или 2150 в дебет счета соответствующих счетов.

2.5. Учет расчетов  с персоналом по оплате труда

В зависимости от участия  в производственной деятельности персонал делится на 2 категории: промышленно- производственный и непромышленный. К первой категории относятся персонал, занятый основной промышленной деятельностью, ко второй – работающих в ЖКХ, культурно-бытовых и учебных заведениях, принадлежащих предприятию,   работников транспорта.

Работники могут быть включены в  списочный и не списочный состав. В списочный состав включают всех постоянных, сезонных, временных работников, принятых на работу по основной деятельности на срок свыше одного дня, по остальным видам деятельности – не менее чем на 5 дней.

Важно различать постоянных (штатных) сотрудников и работников, выполняющих  работу по договору подряда. Они не являются работниками предприятия, они лишь предлагают свои услуги за вознаграждение и не находятся под прямым наблюдением и контролем.

По выполняемым на предприятии  функциям работающих подразделяются на рабочих и служащих. Рабочие - это  лица, непосредственно занятые в  процессе создания материальных благ. Из группы служащих выделяют следующие  категории:

Руководители – работники, занимающие должности руководителей предприятий  и их структурных подразделений (директора, управляющие, начальники).

Главные специалисты – (главный  бухгалтер, главный инженер, главный  экономист и др.), а также заместители по данным должностям.

Специалисты – это работники, осуществляющие организацию и руководство производственным процессом, занятые инженерно-техническими и другими работами, в частности, инженеры, механики, экономисты, бухгалтеры и другие.

К служащим относятся работников, осуществляющих подготовку и оформление документации, учет и контроль, хозяйственное обслуживание, в частности, агентов, кассиров, контролеров и т.д.

Первичными документами учета  кадров являются личные карточки, а  для научных работников – учетные карточки научного работника. Основным первичным документом по учету рабочего времени является табель учета использования рабочего времени. Табель применяется для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, а также для контроля соблюдения рабочими и служащими установленного режима рабочего дня (времени), для расчета с ними по заработной плате, и для получений данных об отработанном времени. Табель составляется в одном экземпляре табельщиком или мастером и передается в расчетный отдел бухгалтерии для расчета заработной платы.

Табель можно вести отдельно по категориям работающих, а в пределах категорий – в порядке табельных  номеров или алфавита.

Учет заявок на работу и использование  рабочего времени осуществляется в  табеле методом сплошной регистрации, т.е. отметки всех явившихся, опозданий и т.д., либо путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий и т.д.). на титульном листе табеля формы даны условные обозначения отработанного и неотработанного времени. Число дней и часов указывается с одним десятичным знаком. По окончании месяца в табель записывается итоги отработанных часов каждым работником, подсчитываются дни неявок и явок на работу. Эти данные суммируются по категориям работников и в целом по табелю. Дни неявок на работу расшифровывается по их видам (причинам). Учет личного состава ведется в отделе кадров предприятия.

Заработная плата является основной формой вознаграждения работников за труд и обеспечивает их материальную заинтересованность в его результатах. Различают основную и дополнительную заработную плату. К основной заработной плате относится заработная плата, начисленная за отработанное время, а также за количество и качество выполненных работ: оплата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам, премий, доплата за сверхурочное время, ночное время, бригадирство, оплата простоев не по вине работников. К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством о труде. К ним относят: оплату очередных отпусков, льготных часов подростков, выходное пособие при увольнении и так далее.

Основными формами заработной платы являются: повременная и  сдельная. Оплата по количеству затраченного времени календарного времени определенной квалификации называется повременной  формы оплаты труда. Она имеет  две системы простую повременную  и повременно-премиальную. При простой повременной оплате труда расчет работника по часовым, дневным и месячным тарифным ставкам или оклада за фактически отработанное время. Размер заработной платы определяется путем умножения тарифной ставке на количество отработанного времени (часы, дни) или из расчета должностного оклада.

При повременно-премиальной  системе оплаты труда к сумме  заработной платы, начисленной о  тарифу, прибавляют в определенном проценте к тарифной ставке (окладу).

Начисление заработной платы производят в расчетно-платежных, расчетных ведомостях, в лицевых счетах, а также выдают по платежным ведомостям.

Сдельная форма оплаты труда – это оплата за количество единиц изготовленной продукции, выполненных  работ и оказанных услуг с  учетом их качества. Она имеет системы: прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, аккордная.