Отчет по преддипломной практике ООО "Панацея"

     Пособие по временной нетрудоспособности оплачивается работникам за счет отчислений на социальное страхование при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности, болезни члена семьи, санаторно-курортном лечении, временном переводе на другую работу в связи с профессиональным заболеванием. Основанием для назначения    пособий служат выданные лечащим учреждением листки нетрудоспособности. Размер пособия зависит от страхового стажа.

     С 01 января 2011г. изменилась методика расчета пособия по временной нетрудоспособности. Расчетный период для оплаты больничного - два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).

     Средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленного заработка за расчетный период на 730. При этом в начисленный заработок, исходя из которого начисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ, в сумме, не превышающей установленную на соответствующий календарный год предельной величины базы для начисления страховых взносов.

     Если  застрахованное лицо в вышеуказанные  периоды не имело заработка, или  если средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного Федеральныи законом на день наступления страхового случая, пособия исчисляются исходя из МРОТ.

     До 01 января 2011г. первые два дня больничного оплачивал работодатель. Остальные дни болезни оплачивались из средств ФСС (пп.1 п.2 ст.3 Федерального Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). С 01 января 2011г. первые три дня больничного оплачивает работодатель. Остальные дни болезни оплачиваются из средств ФСС (пп.1 п.2 ст.3 Федерального Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Пособие по временной нетрудоспособности в случаях, предусмотренных п.2-п.5 ч.1 ст.5 Федерального закона № 255-ФЗ, выплачивается застрахованным лицам за счет средств бюджета ФСС РФ с 1-го дня временной нетрудоспособности.

     Из  начисленной заработной платы производится удержание – это налог на доходы физических лиц (в размере 13% от облагаемой базы).

     С начала 2011 года для всех организаций  и предпринимателей, независимо от режима налогообложения, суммарный  итог по страховым взносам равен 34% от фонда заработной платы со следующим  распределением: 26% перечисляется на пенсионное страхование, из них 6% идет в накопительный фонд трудовой пенсии для лиц не старше 1967 года, и 8% идет на медицинское и социальное страхование. При этом, в 2011 году предельный размер зарплаты для начисления взносов во внебюджетные фонды ограничен суммой 463 тыс. рублей, с последующей ежегодной индексацией пропорционально увеличению средней зарплаты по стране.

     Страховые взносы начисляются на все виды выплат и вознаграждений по каждому работнику  отдельно, а затем суммируются в целом по предприятию. Страхователи ежемесячно перечисляют рассчитанную сумму страховых взносов на банковские счета следующих фондов: ПФР, ФФОМС, ТФФОМС и ФСС – до 15-го числа включительно следующего за расчетным месяца. Отчетные периоды ограничены кварталом, полугодием, 9 месяцами и годом.

     Отчеты  в ФСС необходимо сдать в срок до 15 числа включительно следующего за отчетным кварталом месяца. Отчет  по начисленным страховым взносам  в фонды пенсионного и медицинского страхования представляется до конца месяца, который идет за отчетным периодом. Индивидуальные сведения по персонифицированному учету страхователи представляют также ежеквартально по тем же срокам. 

     ООО «Панацея» ежемесячно начисляет взносы во внебюджетные фонды:

1. Пенсионный фонд –26%, необходимый для обеспечения работникам пенсии по старости, по инвалидности и т.д.
2. Фонд социального страхования и обеспечения – 2,9%. Средства данного фонда используются на выплату пособий по временной нетрудоспособности, выплата пособий по беременности и т.д.

     3. Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования – 3,1%.

     4.  Территориальный Фонд обязательного  медицинского страхования – 2,0%. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     5. Учет основных  средств, нематериальных  активов и материалов

     учет  расчетная операция

     В ООО «Панацея» к основным средствам за анализируемый период относят: автомобиль, кассовые аппараты, компьютер, кондиционер, котел, принтер и фискальный регистратор.

     Основным  регистром аналитического учета  ОС является инвентарная карточка, где указывается наименование объекта, срок полезного использования, норма амортизации, инвентарный номер. Инвентарная карточка составляется в бухгалтерии на каждый инвентарный объект в одном экземпляре. Заполняют карточку на основании актов приемки-передачи, тех. паспортов, сопроводительных документов.

     Поступающие ОС принимает комиссия, назначенная  руководством организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном  экземпляре акт  приемки-передачи ОС на каждый объект в отдельности. В  актах указывается наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенную объекту, инвентарный номер, место использования и услуг, сведения, необходимые для аналитического учета.

     Акт на списание (ликвидацию) ОС (форма №  ОС-4) применяется для оформления полного или частичного списания ОС (кроме автотранспортных средств). При списании комиссия указывает в акте причину списания, первоначальную стоимость, сумму износа, остаточную стоимость, затраты на списание, стоимость материальных ценностей, полученных при разборке и результат списания.

     Денежные  средства, возмещающие затраты на приобретение и создание основных средств  и направляемые на замену их износившихся экземпляров новыми, получены из выручки за товары.

     Для учета износа (амортизированной стоимости) основных средств в ООО «Панацея» используют линейный метод начисления амортизации. Способ начисления амортизации закреплен в учетной политике предприятия.

     Учреждение  использует такие материалы как  инвентарь и хозяйственные принадлежности, отражаемые по счету 10. При приобретении материалов заполняется карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов. После окончания срока полезного использования составляется акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов. 

6. Учет доходов, расходов, финансовых результатов 

     Торговая  деятельность складывается из операций, связанных с приобретением товарной продукции и ее реализацией по более высоким ценам. Доходами от торговой деятельности является выручка от продажи товаров. Выручка – это сумма средств, которая получена от покупателей за проданные им товары, иными словами выручка – это доход предприятия. Сумма выручки от торговой деятельности отражается на счете 90 «Продажи», к которому открыты субсчета:

     90-1 – Выручка

     90-2 – Себестоимость продаж

     90-7 – Расходы на продажу

     90-9 – Прибыль / убыток от продаж

     Выручка от торговой деятельности отражается в учете после перехода права  собственности на товары к покупателю следующей проводкой:

     Д 62 К 90-1 – признана сумма выручки  от продажи товаров.

     Одновременно  с отражением выручки производится списание себестоимости проданных  товаров:

     Д 90-2 К 41 – списана себестоимость  проданных товаров.

     Финансовый  результат представляет собой разницу  от сравнения сумм доходов и расходов предприятия. Особенность финансового результата от продаж в ООО «Панацея» состоит в предварительном исчислении валового дохода, который представляет собой сумму реализованной торговой наценки, определяемой в виде разницы между покупной и отпускной ценой проданного товара. На дебет счета 90 первоначально списывают стоимость реализованных товаров по учетным ценам, а также списывают со счета 42 относящуюся к этим товарам торговую наценку. Счет 90 «Продажи» является составляющим в организации. Он предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычной деятельностью ООО «Панацея», а также для формирования накопительных данных к отчету о прибылях и убытках. На счете 90 формируется финансовый результат от экономической деятельности, составляющий основную цель учреждения.

     На  счете 91 «Прочие доходы и расходы» отражаются все операционные и внереализационные  доходы и расходы ООО «Панацея». Записи по субсчетам 91/1 и 91/2 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91/2 и кредитового оборота по субсчету 91/1 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Сальдированный результат счета 91 в виде прибыли или убытка ежемесячно списывается, как и сальдо счета 90, на итоговый накопительный счет финансовых результатов 99 «Прибыли и убытки».

     Счет 99 «Прибыли и убытки» - синтетический сопоставляющий счет, предназначенный для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Основным значением счета 99 является определение чистой прибыли организации за отчетный период. Записи на нем ведут накопительно в течение года. На первое число нового отчетного года остатка по этому счету быть не должно.

     Общество  с ограниченной ответственностью «Панацея» составляет за отчетный период бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. 
 
 
 

7. Анализ  финансовых результатов  деятельности предприятия

     Проведем  оценку динамики прибыли от продаж. Для этого воспользуемся формой № 2 Отчет о прибылях и убытках ООО «Панацея» за 2010 г.

     Таблица 1

     Вертикальный  анализ финансовых результатов  ООО «Панацея» за 2009-2010 годы

     (тыс.руб.)