Отчёт по преддипломной практике на ООО «Глория Плюс»

50 

51 

Оплачены  счета поставщиков и подрядчиков Выписка банка, 

платежное поручение 

60 

51 

Перечислены платежи в бюджет Выписка банка,

платежное поручение 

68 

51  

Перечислена задолженность по ЕСН Выписка банка, 

платежное поручение 

69 

51  
 

Учет  основных средств в ООО «Глория  Плюс» ведется в соответствии с ПБУ 6/01 и Приказом Минфина РФ №33н Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств.

Основные  средства учитываются по первоначальной стоимости на счете 01 «Основные средства». Он предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих  предприятию на правах собственности  основных средств, находящихся в  эксплуатации.

Движение  основных средств (поступление, внутреннее перемещение и выбытие) оформляется  типовыми формами первичной учетной  документации, утвержденными Постановлением ГКС РФ №7.

Стоимость объектов основных средств, кроме объектов, указанных в п. 17 ПБУ 6/01, погашается посредством начисления амортизации, информация о которой обобщается на счете 02 «Износ основных средств». Амортизация  по группам однородных объектов основных средств начисляется в течение  всего срока их полезного использования  линейным способом. Суммы амортизационных отчислений по объектам основных средств относятся на соответствующие счета учета затрат на производство в зависимости от места их использования.

Списание  объектов основных средств в случае морального или физического износа оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 01-2 Кт 01 - списана первоначальная стоимость объекта;

Дт 02 Кт 01-2 - списан начисленный износ;

Дт 91-2 Кт 01-2 -отнесена на прочие расходы остаточная стоимость объекта;

Дт 91-2 Кт 60, 70 и др. -- списаны затраты по демонтажу;

Дт 10 Кт 91-1 -оприходованы материалы от разборки;

Дт 99 Кт 91-9 - сальдо прочих расходов и доходов списано на счет прибылей и убытков.

На предприятии  применяется метод калькулирования себестоимости по сырью, так как эта система отвечает характеру бизнеса и требованиям производственной структуры предприятия.

В целом, номенклатура статей калькуляции в  ООО «Глория Плюс» выглядит следующим  образом:

1. «Основные  сырье и материалы».

2. «Возвратные  отходы (вычитаются)».

3. «Вспомогательные  материалы».

4. «Энергия  на технологические цели».

5. «Расходы  на оплату труда производственных  рабочих».

6. «Отчисления  на социальные нужды».

7. «Расходы  на подготовку и освоение производства».

8. «Расходы  по эксплуатации производственных  машин и оборудования».

9. «Цеховые  расходы».

10. «Общехозяйственные  расходы».

11. «Потери  от брака».

12. «Прочие  производственные расходы».

13. «Коммерческие  расходы».

Итог  первых двенадцати статей образует производственную себестоимость, а итог всех тринадцати статей - полную себестоимость продукции.

Необходимо  отметить, что мы рассмотрели только производственную себестоимость без  включения административно-управленческих и коммерческих расходов.

В архиве предприятия все документы хранятся не менее 5 лет. Расчетные документы  по заработной плате хранятся в течение  срока существования организации.

В организации  для ведения первичного учета  и составления форм отчетности используется компьютерная система «1С: Бухгалтерия».

Деятельность  ООО «Глория Плюс» ведется  в соответствии с требованиями налогового и трудового кодекса, а также  других нормативно-правовых документов.

3. Синтетический  и аналитический учёт товарных  операций в ООО «Глория Плюс»

Для учёта  поступления товаров на предприятии  используется активный счет 41.1 «Товары  на складах». Оборот по дебету этого  счета показывает общую стоимость  товаров, поступивших на склад, оборот по кредиту - выбытие товаров, дебетовое  сальдо отражает остаток товаров  на конец отчётного периода. При  поступлении товара делается следующая  проводка:

Дт 41.1 «Товары на складах» - на стоимость товара

Дт 19 «Налог на добавленную стоимость» - на сумму НДС

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В розничной  торговле стеклянная посуда учитывается  вместе с товарами на счете 41.2. При  этом, если одновременно с товаром предприятие получает тару и возвращает ее поставщику, то на товарно-транспортной накладной указывается «возврат тары» и сумма. На указанную сумму производится зачет расчетов с поставщиком по таре:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт 41.2 «Товары и тара в розничной торговле».

Все транспортные расходы, возникающие в процессе приобретения товаров, относятся к  расходам на продажу, при этом НДС, включенный в счета за оказанные транспортные услуги, отражается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям».

В розничной  торговле поступление товаров и  тары от поставщиков оформляется  следующими записями.

Оприходование поступивших в магазин товаров  и тары от поставщика отражается проводкой  на сумму стоимости по покупным ценам; при этом НДС фиксируется отдельно:

Дт 41.2 «Товары в розничной торговле»

Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При этом транспортные расходы относятся  на издержки обращения также без  НДС.

Дт 44 «Расходы на продажу»

Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Погашение задолженности перед поставщиком  за полученные товары, а также перечисление авансов и предварительной оплаты в зависимости от формы оплаты оформляется следующими записями:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму оплаченной задолженности поставщикам

Кт 51 «Расчетные счета» - на сумму, оплаченную с расчетного счета;

Кт 50 «Касса» - на сумму оплаты из кассы предприятия наличными деньгами.

После оплаты оприходованных ценностей, возможно, учесть сумму НДС при расчетах с бюджетом, что фиксирует проводка:

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Все транспортные расходы, которые производит предприятие  в процессе приобретения товаров, согласно учётной политике предприятия относятся  на коммерческие расходы.

Получение товаров через подотчетных лиц  проводится аналогично, но через счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

ООО «Глория  Плюс» реализует товары за наличный расчет. Объем реализации за наличный расчет определяется суммой денежных средств, полученных от покупателей  за проданные им товары и хлебобулочные  изделия собственного производства. Денежные расчеты с населением производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Выручка от покупателей поступает  в кассу ООО «Глория Плюс», ее размер определяется по показаниям счетчиков контрольно-кассовых машин, зарегистрированных в книге кассира-операциониста (как разница между показаниями счетчиков на конец дня с показаниями счетчиков на начало дня). Выручка от реализации сдается кассиром-операционистом кассиру, что отражается в квитанции к приходному кассовому ордеру. Правильность отражения полученной выручки от реализации товаров проверяется сверкой сумм выручки, показанной в кассовом и товарном отчётах.

Сдача выручки в кассу отражается в  учёте следующей записью:

Дт 50 «Касса»

Кт 90 «Продажи, субсчет «Выручка».

Торговая  выручка сдается инкассаторам. Операция передачи инкассаторам оформляется  препроводительной ведомостью. Выручка, переданная инкассатору, которая будет  зачислена на расчетный счет, учитывается  следующей бухгалтерской записью:

Дт 57 «Переводы в пути»

Кт 90 «Продажи», субсчет «Выручка».

Согласно  ст.168 Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам соответствующая  сумма налога включается в указанные  цены. При этом на ярлыках товаров  и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

На сумму  начисленного НДС составляется проводка:

Дт 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС»

Кт 68.2 «Расчеты по налогам и сборам по НДС».

Записи  по субсчетам 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «Налог на добавленную стоимость» производятся накопительно в течение отчётного периода. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «Налог на добавленную стоимость» и кредитового оборота по субсчету 90.1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчётный месяц.

4. Бухгалтерский  учет финансовых результатов  в

ООО «Глория  Плюс»

Для обобщения  информации о формировании конечного  финансового результата деятельности ООО «Глория Плюс» предназначен синтетический счёт 99 «Прибыли и убытки». По отношению к балансу счет является активно-пассивным. По кредиту отражают суммы полученной прибыли, по дебету - убытки. На основе сопоставления дебетового и кредитового оборотов за отчетный период выводят финансовый результат деятельности предприятия - чистую прибыль или чистый убыток.

Учет  финансовых результатов на счете 99 ведут в разрезе трех источников: финансовые результаты от обычных видов  деятельности (производства и реализации хлеба и хлебобулочных изделий); финансовые результаты от прочих доходов  и расходов продажа товара в розницу; финансовые результаты от внереализационных  доходов и расходов.

В течение  отчётного года указанные доходы и потери на счёте 99 накапливаются  нарастающим итогом с начала года (по кумулятивному принципу). При  этом составляются следующие проводки:

Дт Кт

90 99 списана  прибыль от продаж на финансовый  результат отчетного года

99 90 списан  убыток от продаж на финансовый  результат отчетного года

91 99 отнесены  прочие доходы на финансовый  результат отчетного года

99 91 отнесены  прочие убытки на финансовый  результат отчетного года

99 68 начислен  налог на прибыль; начислены  штрафные санкции

По окончанию  отчетного года при составлении  годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом записью 31 декабря делается заключительная проводка: сумма чистой прибыли списывается со счета 99 - Дт 99 - Кт 84 «Нераспределенная прибыль»; при наличии на счете 99 убытка он списывается следующей записью Дт 84 - Кт 99. После этого счет 99 закрывается и в балансе на 1 января следующего года сальдо не имеет.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения  информации прошлых лет. Этот результат  оформляется 31 декабря по реформации баланса. К счету открывают следующие субсчета:

84.1 Прибыль,  подлежащая распределению

84.2 Нераспределенная  прибыль

84.3 Непокрытый  убыток

Чистая  прибыль может быть использована на расширение производства (для этого  производится накапливание нераспределенной прибыли на 84.2)

Дт Кт

84.1 84.2 по  решению часть прибыли не распределяется

84.1 84.3 покрытие  убытков прошлых лет

По решению  собственников убыток может быть оставлен на балансе, т.е. не погашаться.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» строится по направлениям использования средств  распределения прибыли и покрытия убытка. Для учета операций по финансовым результатам деятельности пекарни  в регистрах бухгалтерского учета  используется журнал-ордер № 15.

Доходы  будущих периодов на счете 98 в ООО  «Глория Плюс» не отражались.

5. Аудит  финансовых результатов деятельности ООО «Глория Плюс»

В ходе аудиторской проверки формирования финансовых результатов ООО «Глория  Плюс» за 2005 год были проанализированы следующие документы: Приказ об учетной политике организации, отчет о прибылях и убытках (форма № 2), баланс (форма № 1), Главная книга, журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 (по дебету счета 51), журнал-ордер № 6 (по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»), журнал-ордер № 8 (по кредиту 68, 69 счетов), журнал-ордер № 15 (счет 99 «Прибыли и убытки»), первичные документы.