Отчёт по производственной практике на ОАО «Минский завод колесных тягачей

Все приходные  и расходные кассовые ордера  и приравненные к ним документы  регистрируются в журнале регистрации  кассовых ордеров по форме № КО-3. чтобы  дважды не было выдачи (приема) денежных средств по одному и тому же документу, кассовые ордера погашаются штампом «оплачено». Никакие исправления  в кассовых документах не допускаются.

На предприятии  для кассовых операций ведется кассовая книга формы № КО-4 для учета  белорусских рублей и отдельные  книги формы КО-4в для учета  валюты. Они должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью, на последней странице пишется прописью количество листов и ставится подписи  директора и главного бухгалтера. Каждый лист книги складывается пополам  и под копировальную бумагу записи ведутся в двух экземплярах - первый остается в книге, а второй отрывается и передается в бухгалтерию в  качестве кассового отчета со всеми  документами. По иностранной валюте записи и в документах и в кассовой книге ведутся в национальной валюте и в инвалюте.

Исправления в кассовой книге должны быть оговорены («Исправлено») и подписаны кассиром и бухгалтером. Ежедневно в кассовой книге подсчитываются обороты за день и остаток денег на конец  дня.

При получении  наличных денег в банке на заработную плату и другие цели сначала выписывается банковский чек, а затем приходный  кассовый ордер. Ордер прилагается  к кассовому отчету,  а квитанция  к выписке банка по расчетному счету.

Бухгалтерский учет наличных денег, их движение ведется  на активном счете 50 «Касса». Поступление  денег в кассу записывается по дебету, а выданные деньги по кредиту  счета. На счете 50 сальдо может быть дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег. Аналитическими данными служат кассовая книга, отчеты кассира.

При осуществлении  операций с иностранной валютой  в кассе открывается субсчет  «Валюта кассы», на котором ведут  учет валюты в пересчете  на рубли (рублевый эквивалент и указывается  сумма инвалюты).

Наличная  иностранная валюта в кассы может  поступать в следующих случаях

- на оплату  обязательств по договорам с  нерезидентами;

- на безвозмездной  основе

- оставшаяся  сумма инвалюты по загранкомандировкам;

- полученная со счетов в банках на цели. Прием производится по приходным кассовым ордерам формы КО-1в, а взнос по расходным кассовым ордерам формы КО-2в.

Ревизия кассы производится в сроки, установленные  руководителем предприятия, но не реже 1 раза в квартал. Приказом руководителя назначается  комиссия, и она должна проводить ревизию внезапно  с полным  пересчетом наличной инвалюты. В это же время проверяется и наличная сумма денег в белорусских рублях.

В аналитическом  учете операции с валютой ведут  раздельно по виду валюты  т.е. приход, расход, остаток определяется по каждому виду валюты.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление  денежных средств и денежных документов, а по кредиту этого счета- выдача денежных средств и денежных документов.

Ведомость кассовых и расчетных операций по в белорусских рублях (приложение  44 ) и в валюте (приложение 45).

Учет средств на расчетном и  валютном счетах в банках

Предприятие хранит денежные средства на расчетном  счете в банке, правила пользования которым устанавливается банком. Открывается расчетный счет для таких целей:

- проведения  безналичных расчетов с предприятиями,  организациями

- обеспечение  более надежной сохранности денег  и получения процентов

- зачисления  кредитов банка и предприятий.

Для открытия расчетного счета в банк предоставляют:

- заявление  на открытие расчетного счета

- дубликат  извещения об учетном номере  налогоплательщика

- карточка  с образцами подписей директора  предприятия и его заместителя  (распорядителя кредитов), главного  бухгалтера и заместителя   и образцом оттиска печати (карточки  в двух экземплярах)

- копию   устава предприятия, заверенную  райисполкомом, зарегистрировавшим  устав предприятия, и нотариусом.

Банк  осуществляет контроль за характером и законностью операций, совершаемых по расчетному счету. Большинство операций по расчетному счету банк проводит безналичным путем, т.е. со счета плательщика списывает на основе документов и на счет получателя зачисляет(платежные требования-поручения, платежные поручения, расчетные чеки и т.д.).

Выдачу  наличных денег банк производит по чекам.  чековую книжку можно получить владельцу расчетного счета по особому заявлению.

Обо всех операциях по расчетному счету, по валютным счетам банк извещает своего клиента  выписками с расчетного счета  в виде машинограмм (приложение 40,41). В выписке указывается дата, номер расчетного счета, остаток денег входящий, код и суммы операций за день, остаток исходящий. Прилагаются все оправдательные платежные документы. Исправления в банковских документах не допускаются, а банк свои ошибки в выписке подтверждает подписью  главного бухгалтера и круглой печатью.

Все выписки  бухгалтер нумерует по порядку и номер выписки проставляет на приложенных документах. Против каждой суммы в выписке надо проставить номер корреспондирующего счета. Выписку необходимо проверить: сверить остатки, потом составить проводки по счету 51 «Расчетный счет». Так же надо обрабатывать выписки и по валютному счету. Сальдо по счетам 51 и 52 может быть только дебетовое. .

Обязательными реквизитами выписок из лицевых  счетов являются:

• номер лицевого счета;
• дата совершения последней операции;
• дата совершения текущей операции;
• номер документа;
• номер счета-корреспондента;
• номер банка-корреспондента;
• код вида операции;
• код валюты;
• сумма операции;
• итоги оборотов по дебету и кредиту;
• сумма входящего остатка;
• сумма исходящего остатка;
• реквизиты банка, ведущего счет.

Дополнительно отражаются:

• наименование клиента;
• символы кассового плана;
• учетный номер налогоплательщика;
• код платежа согласно классификатору доходов и расходов республиканского и местного бюджетов и др.

Учет расчетов по социальному страхованию  и обеспечению.

Для учета  расчетов по социальному страхованию  и обеспечению предназначен расчетный  пассивный счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению». К  нему открываются субсчета:

На этом счете отражаются расчеты, связанные  с отчислениями страховых взносов  в Фонд социальной защиты населения.

Социальное  страхование является обязательным государственным страхованием.

Плательщики обязательных страховых взносов:

1. работодатели – все предприятия, учреждения, организации, общества, товарищества, кооперативы независимо от формы собственности, а также индивидуальные предприниматели, которые привлекаются для выполнения работ по трудовым и гражданско-правовым договорам;
2. работающие граждане – физические лица, выполняющие работы по трудовым либо гражданско-правовым договорам;
3. физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы, – индивидуальные предприниматели и творческие работники, которые не состоят с работодателем в трудовых либо в гражданско-правовых отношениях.

Объект  для начисления страховых взносов:

а) для  работодателей и работающих граждан  – все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, включая  вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и  создание объектов интеллектуальной собственности (кроме предусмотренного перечня);

б) для  индивидуальных предпринимателей, творческих работников – определенный ими доход, но не менее суммы, исчисленной от величины утверждаемого в учетном  порядке бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения.

Средства  Фонда социальной защиты населения  могут быть использованы на выплату:

• пособия по временной нетрудоспособности;
• пособия по беременности и родам;
• пособия при рождении ребенка;
• пособия по уходу за ребенком;
• пособия на погребение в пределах 10 базовых величин и прочие.

Учет расчетов с подотчетными лицами

В процессе хозяйственной деятельности у предприятия  возникает потребность выдачи наличных денег под отчет работникам данного  предприятия.

Работникам  организации могут быть выданы из кассы наличные деньги на операционные, хозяйственные и командировочные  расходы. На операционные и хозяйственные  расходы деньги выдаются на срок более 3 рабочих дней, если расходы совершаются  в пределах данного города, и на срок до 10 дней за пределами города.

Аванс выдается по расходному кассовому ордеру.

Новый аванс  выдается при условии полного  расчета по предыдущему авансу. Отчет  подотчетного лица сдается бухгалтеру не позднее 3 рабочих дней  по истечении  срока, на который выдаются деньги.

О фактических  расходах подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением  к нему оправдательных документов: кассового чека с приложением  товарного чека.

По командировкам  авансовый отчет составляется  в течении трех рабочих дней после возвращения из командировки, исключая день прибытия, и к нему прилагается командировочное удостоверение с отметками «убыл-прибыл» во всех пунктах командировки, проездные билеты и квитанции гостиницы. Ответственность за правильность расчетов с подотчетными лицами несет главный бухгалтер. Он осуществляет контроль за обоснованностью и целесообразностью расходов по командировке. Своевременностью составления авансовых отчетов и возвратом неизрасходованных сумм аванса.

На приобретенные  подотчетным лицом материальные ценности к авансовому отчету должна быть приложена накладна или приходный ордер на оприходование средств.

За время  командировки работнику выплачивается  средний заработок за все работок  за все рабочие дни недели  по графику, возмещаются  расходы  по найму жилого помещения, по проезду  и суточные по нормам, утвержденным Министерством финансов Республики Беларусь.

Аванс в  другие страны выплачивается или  в свободно конвертируемой валюте при  наличии таких валют, либо в национальной валюте стран СНГ, пересчитанных  по курсу Национального банка  Республики Беларусь  на дату, предшествующую дню командировки.

Авансовый отчет (приложение 46) представляется в бухгалтерию предприятия не позднее трех рабочих дней после возвращения из командировки в той валюте, в которой получен аванс. Окончательный расчет производится по фактически подтвержденным документально оформленным расходам с учетом установленных норм по курсу Национального банка Республики Беларусь   на дату авансового отчета. Суточные в день отъезда оплачиваются по нормам и в валюте той страны, куда командируется работник, а в день приезда- по нормам Республики Беларусь в белорусских рублях.

Задолженность по авансовому отчету может погашаться как в иностранной валюте, так  и в белорусских рублях в пересчете  на единый курс  Национального банка  Республики Беларусь   на дату его  авансового отчета, но не позднее трехдневного срока после возвращения из командировки.

При переезде из одной страны в другую суточные оплачиваются по нормам  для каждой страны в отдельности.

Если  постоянная работа носит разъездной характер, то служебные поездки работников командировками не считаются и приказ, и командировочное удостоверение  не оформляются.

Расходы по найму жилья, исключая время нахождения в пути, возмещаются в размере, указанном в предъявленных  счетах (квитанциях). Расходы по бронированию мест в гостинице компенсируется сверх норм  на проживание при  наличии документов, подтверждающих оплату бронированного жилья.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы возмещается только при предоставлении проездных документов в обе стороны. Расходы за пользование в поезде постельными принадлежностями возмещаются  без предоставления проездных документов.

Оплачиваются  все виды транспорта общего пользования, кроме такси,  оплачиваются услуги по предварительной продаже билетов  на проезд до станции, аэропорта. Расходы  по проезду в мягком, спальном вагоне, самолетах оплачивается с разрешения руководителя предприятия в каждом отдельном случае при предоставлении проездных документов.

В таком  же порядке и в указанных размерах возмещаются расходы работникам, направленным для выполнения монтажных, строительных работ, а также для  повышения квалификации в течении всего срока обучения.

Для учета  подотчетных сумм открывают счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по дебету которого записываются суммы, выдаваемые в под отчет на административно-хозяйственные, операционные  расходы, а также на служебные командировки, а по кредиту отражается списание израсходованных сумм. Аналитический учет подотчетных сумм ведется по каждому лицу и по каждой выдаче в отдельном журнале или ведомости.