Отличие и взаимосвязь управленческого и налогового учета

Содержание

Введение                                                                                                        3

1. Сущность управленческого учета                                                    5
2. Сущность налогового учета                                                             13                      
3. Отличия и взаимосвязь управленческого и налогового учета     16

Заключение             22

Список использованной литературы                                                                  25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему  сбора, регистрации и обобщения  информации в денежном выражении  об имуществе, обязательствах организации  и их движения путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Бухгалтерский учет – это сплошное, непрерывное, взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности организации на основании документов. В современных условиях хозяйствования оперативность и качество бухгалтерской информации во многом зависит от того, насколько рационально организован бухгалтерский учет на предприятии или в организации и насколько эффективно осуществляется деятельность подсистем бухгалтерского учета, в том числе управленческого и налогового.

Управленческий учет тесно  связан с органами налоговой инспекции  и налоговой системой в целом. Управленческий учет охватывает все виды учетной информации, необходимой для управления в пределах самого хозяйствующего субъекта. Основной составляющей управленческого учета является производственный учет, под которым обычно понимают учет издержек производства и анализ полученной экономии или перерасхода по сравнению с предыдущими периодами, прогнозными значениями или нормативами.

Налоговый учет охватывает информацию, которая не только используется внутри организации, но и сообщается внешним пользователям для проверки достоверности формирования налоговой базы. Для налогового учета является характерным учет доходов и расходов организации согласно Налоговому кодексу РФ, в связи с чем бухгалтерская прибыль и прибыль для налогообложения будут иметь существенные различия.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным  инструментом  воздействия государства  на развитие хозяйства, определение  приоритетов экономического и социального  развития. В связи с этим, необходимо, чтобы налоговая система была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Говоря о взаимосвязи  между управленческим и налоговым  учетом, необходимо отметить следующее: разрыв между этими двумя видами учета является довольно серьезной проблемой не только для бухгалтеров практиков, но и  для работников налогового ведомства. Налоговое законодательство должно быть нейтрально по отношению к управленческому, т.е. независимо от изменений в бухгалтерском учете налоговая база должна оставаться постоянной и рассчитываться, исходя из норм, установленных в налоговых законах.

Однако, в реальной жизни  наблюдается обратная ситуация и  вступление в силу  новых бухгалтерских  стандартов заставляет изменять методику исчисления налогов.

Основная цель данной работы сопоставить между собой управленческий и налоговый учет. Определить общие черты и выявить различия между ними.

Для достижения поставленной цели предполагается решение следующих  задач:

-раскрыть сущность управленческого  учета, его цели и задачи  и функции;

-определить понятие, назначение  и задачи налогового учета;

-определить, в чем заключаются  отличия налогового и управленческого  учета;

-показать взаимосвязь  налогового и управленческого  учета в теоретическом аспекте.

 

 

1. Сущность управленческого учета

 

Для принятия оптимальных  решений в процессе управления менеджеру  необходимо своевременно получать достоверную  информацию. Главной задачей управленческого  учета является составление и  предоставление такой информации.

На определённом этапе  экономического развития бухгалтерский  учет уже перестает удовлетворять  потребности управления предприятием.

Постепенно возникает  новое направление деятельности учетчиков, которое является синтезом калькулирования, анализа, прогнозирования. Бухгалтер становится членом управленческой команды. Теперь он должен уметь использовать учетные данные с целью планирования и контроля деятельности предприятия, интерпретировать информацию в зависимости от ее характера и сущности управленческих решений, которые принимаются на ее основе.

Развитие рыночных отношений  обуславливает рост потребности  в информации, необходимой для  принятия управленческих решений. В  связи с этим растет интерес специалистов к управленческому учету, к возможности  его применения на предприятиях.

Управленческий учет позволяет  получать информацию для определения  стратегии и планирование будущих  операций предприятия; для контроля его текущей деятельности; для оптимального использования ресурсов; для оценки эффективности деятельности.

Управленческий учет является главным инструментом, с помощью  которого решаются как тактические, так и стратегические задачи.

Существует несколько  определений понятия «управленческий  учет».

Управленческий учет –  это развернутая система учета  и обработки информации, включающая в себя некоторые элементы математического  анализа. [1]

Управленческий учет  – система  сбора и группировки  финансовой и  нефинансовой  информации,  на  основе  которой  менеджеры  принимают решения для достижения целей организации [2]

Управленческий учет –  это процесс, происходящий внутри фирмы  с использованием планирования и  контроля ее деятельности, основным предназначением  которой является обеспечение информацией  руководителей различных уровней  внутрифирменного управления, ответственных  за достижение конкретных производственных целей. [3]

 Все вышеприведенные  определения объединены тем, что  управленческий учет является  необходимым для осуществления  управленческого контроля.

Сущность управленческого  учета заключается в обеспечении  внутренних пользователей информацией  о затратах, доходах, процессах нормирования, планирования, контроля и анализа, систематизируя ее на контрольных счетах или в  свободных ведомостях для оперативных  управленческих решений и координайции проблем будущего развития предприятия. [4]

Управленческий учет как  социально-экономическое явление  постоянно развивается: расширяются  его функции, увеличивается набор  решаемых им задач, разнообразнее становятся применяемые им методы.

Построение системы управленческого  учета в организации заключается  в формировании набора формализованных  процедур, обеспечивающих менеджеров всех уровней информацией, полученной как из внутренних, так и из внешних  источников, для принятия своевременных  и эффективных решений в рамках своей компетенции.

Следовательно, управленческий учет - интегрированная система внутреннего  управления предприятием, представляющая информацию о затратах и результатах  деятельности как всего предприятия, так и его отдельных структурных  подразделений, предназначенную для  принятия оперативных и стратегических управленческих решений.

Основной целью управленческого  учета является предоставление руководству организации полного комплекса плановых, прогнозных и фактических данных о функционировании предприятия как экономической и производственной единицы (включая представление данных по предприятию в целом, а также в разрезе структурных и производственных подразделений, центров затрат и прибылей) в целях обеспечения возможности принимать экономически взвешенные управленческие решения.

Л. Шардонне [7, c. 17] выделяет семь задач управленческого учета:

-  рациональное калькулирование себестоимости продукции;

- анализ работы предприятия  с подразделением на центры  деятельности (прибыли, рентабельности, себестоимости, капитальных вложений  и др.);

- разработка планов (прогнозов)  на короткий и длительный периоды  в зависимости от уровня организации  производства;

- выбор оптимальной базы  и методологии для планового калькулирования;

- приближение прогнозов  к фактическим результатам в  целях выработки необходимой  политики управления;

- учет движения материальных  ресурсов и готовой продукции;

- соизмерение общего финансового  результата с данными управленческого  учета для арифметического контроля.

Целями и задачами управленческого  учета определяются его функции. Большинство российских авторов  сходятся во мнении о функциях управленческого  учета. В частности, О.Д. Каверина [5, с. 54] выделяет следующие функции: обеспечение всех уровней управления релевантной информацией для систематического и проблемного управления бизнесом; формирование информации, необходимой для управления подразделениями предприятия. Т.П. Карпова [3, с. 39] акцентирует внимание на таких функциях управленческого учета, как обеспечение информацией различных уровней управления, оперативный контроль, перспективное планирование. В свою очередь, западные специалисты (например, Ч.Т. Хорнгрен и Дж. Фостер) выделяют функции управленческого учета в составе функций бухгалтерии - планирование, контроль, анализ отчетов, оценка и консультирование, оставляя для финансового учета налоговые расчеты, составление официальной отчетности, контроль за сохранностью активов, финансовый анализ [2].

Следовательно, функции управленческого учета можно сгруппировать по следующим направлениям:  

обеспечение информацией  руководителей всех уровней управления, необходимой для текущего планирования, контроля и принятия оперативных  управленческих решений;

формирование информации, которая служит средством внутренней коммуникационной связи между уровнями управления и различными структурными подразделениями одного уровня;

оперативный контроль и оценка результатов деятельности внутренних подразделений предприятия в  достижении цели;

перспективное планирование и координация развития предприятия  в будущем на основе анализа и  оценки фактических результатов  деятельности.

В современных условиях управленческий учет через свои функции выступает  в качестве основного информационного  фундамента управления внутренней деятельностью  предприятия, его стратегией и тактикой. Основное его назначение - это подготовка информации для принятия оперативных  и прогнозных управленческих решений.

Предметом управленческого  учета является производственная и коммерческая деятельность организации в целом и ее отдельных структурных подразделений в процессе всего цикла управления.

Содержание предмета раскрывается его объектами. Объектами управленческого учета являются затраты в целом по предприятию и по структурным подразделениям; результаты хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений; финансовые результаты (затраты) центров финансовой ответственности; внутреннее ценообразование, предполагающее использование трансфертных цен; бюджетирование и система внутренней отчетности.

Объекты управленческого  учета отражаются через совокупность приемов и способов, составляющих основу метода управленческого учета, к которым можно отнести приемы финансового учета, индексный метод, приемы экономического анализа, математические методы и т.д.

Система управленческого  учета состоит из множества процедур, которые могут меняться в зависимости  от целей управления. Тем не менее они должны отвечать определенным принципам. К принципам, применимым в управленческом учете, можно отнести:  

непрерывность деятельности предприятия;

использование единых для  планирования и учета (планово-учетных) единиц измерения;

оценка результатов деятельности подразделений предприятия;

преемственность и многократное использование первичной и промежуточной  информации в целях управления;

формирование показателей  внутренней отчетности как основы коммуникационных связей между уровнями управления;

применение бюджетного (сметного) метода управления затратами, финансами, коммерческой деятельностью;

полнота и аналитичность, обеспечивающие исчерпывающую информацию об объектах учета;

периодичность, отражающая производственный и коммерческий циклы  предприятия, установленные учетной  политикой.

Совокупность перечисленных  принципов должна обеспечить действенность  системы управленческого учета. Следует отметить, что систему  управленческого учета каждое предприятие  может ставить, исходя только из своих  целей и видения перспектив развития. Использование системы управленческого  учета способствует совершенствованию  всего процесса управления организацией, создает реальные возможности для его оптимизации.